| Date post: | 29-Oct-2015 |
| Category: |
Documents |
| Upload: | aneth-ramirez-rocha |
| View: | 52 times |
| Download: | 0 times |
of 66
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 1
La Ecuacin Contable
Usar la Ecuacin Contable
Para Describir
una Organizacin
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 2
La Ecuacin Contable
Activos son los recursos
econmicos de un negocio que
producirn beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligaciones
econmicas
pagaderas a otras personas.
Captital representa los derechos
de los propietarios de un negocio.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 3
La Ecuacin Contable
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 4
La Ecuacin Contable
Activos
Capital
Pasivos
Activos = Pasivos + Capital
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 5
La Ecuacin Contable
Para una corporacin, el Capital de los accionistas
se divide en dos grandes categoras.
Capital Pagado Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 6
La Ecuacin Contable
Capital Pagado es el monto invertido
en la compaa por los accionistas.
El componente bsico del Capital
Pagado son las acciones.
Utilidades Retenidas es el monto
ganado por los ingresos generados
por la actividad productiva del negocio.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 7
La Ecuacin Contable
Ingresos son incrementos
por venta de productos o servicios
a clientes.
Gastos son decrementos
por la operacin del negocio.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 8
Utilizacin de la ecuacin contable
Supongamos que la ecuacin contable de
XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos:
Esto significa que 25% del total de sus activos
est financiado por deudas u obligaciones y el
75% restante fue financiado por los socios.
A = P + C
500,000 = 125,000 + 375,00
100% 25% 75%
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 9
Componentes de Ganancias
Retenidas
Ingresos del Perodo
Gastos del
Perodo
=
Ganancia (o Prdida)
Neta del perodo
Dividendos del Perodo
Balance Final
Fin del Perodo
Inicio del Perodo
Balance Inicial
+
=
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 10
Los Estados Financieros
Los estados financieros son una imagen de
la compaa en trminos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a una
fecha o cubre un perodo particular.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 11
Informacin de Estados
Financieros
1. Cmo oper la
Compaa durante el
perodo?
Ingresos
Gastos
Utilidad Neta (Prdida)
Estado de
Resultados
Pregunta Respuestas Estado
Financiero
2. Por qu cambian las
utilidades retenidas
durante el perodo?
Utilidades Retenidas Inicio
+Ganancias Neta (Prdida)
Ganancias Retenidas Final
Estado de
Resultados
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 12
Informacin de Estados Financieros
3. Cul es la situacin
financiera de la compaa?
Activos
= Pasivo
+ Capital
Balance
Pregunta Respuesta Estado
Financiero
4. Cunto efectivo gener
y gast la compaa
Durante el perodo?
Flujo de Efectivo Operativo Flujo de Efectivo Invertido
Flujo de Efectivo Financiado
Aumento o Disminucin Efectivo
Estado de
Flujo de
Efectivo
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 13
El Estado de Resultados:
Mide la Eficiencia de Las Operaciones
Reporta los ingresos, gastos y ganancia o prdida de la compaa
durante un perodo de tiempo.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 14
Registro de las Transacciones de un
Negocio
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 15
Transaccin
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.
En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mnimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operacin (la causa) y al que se considera el empleo o aplicacin (efecto).
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 16
Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas
afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama
en la contabilidad partida doble, y ocurre por el
simple hecho de que a todo recurso corresponde una
fuente, por lo que independientemente de la
transaccin que se registre, siempre se sigue
cumpliendo la ecuacin contable bsica.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 17
Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro
detallado de los cambios que ocurren en las empresa.
Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza
y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas
se encuentran detallados en lo que se denomina
catlogo de cuentas.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 18
Catlogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se
utilizan, el nmero asignado a cada una y los
conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas
que incluye el catlogo est relacionada con el
tamao de la empresa y la complejidad de sus
operaciones.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 19
Clasificacin de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categoras o
grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 20
Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los
bienes o derechos que posee la empresa como
son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre
otras.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 21
Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones
contradas por la compaa, como pueden ser
hipotecas y prstamos bancarios.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 22
Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue
financiada por los dueos o accionistas; las
principales cuentas de capital son el capital
social, que muestra el valor de las
aportaciones que han realizado dueos en la
empresa y la cuenta de utilidades retenidas,
que representa las utilidades que se han
reinvertido en el negocio.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 23
Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el
capital que no fueron ocasionados por
aportaciones adicionales de los socios en el
negocio.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 24
Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el
capital que no son ocasionados por retiros por
parte de los accionistas o dueos.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 25
Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de
cuenta T; el utilizar este tipo de representacin
es muy til para comprender de manera ms
clara la forma en que las cuentas son afectadas
por las transacciones que la empresa realice.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 26
Cuenta T .....
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo
de la cuenta T se
llama debe
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama deudor
El lado derecho de
la cuenta T se
llama haber
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama acreedor
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 27
Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos
utilizados por la empresa para generar un beneficio,
mientras que los pasivos, capital e ingresos
representan las fuentes de donde podemos obtener
dichos recursos:
Recursos = Fuentes
activos pasivos
gastos capital
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 28
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos
son de naturaleza deudora, es decir que su
saldo normal est en la columna del debe; por
el contrario, las cuentas de pasivos, capital e
ingresos son de naturaleza acreedora, es decir
que su saldo normal est en la columna del
haber.
Naturaleza de las cuentas ....
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 29
Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital
contable estn expresadas en la ecuacin
contable bsica y dan origen al balance
general, del mismo modo que las cuentas de
ingresos y gastos se plasman en el estado de
resultados.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 30
Cuentas de balance y de resultados
Utilidad o prdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general Estado de resultados
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 31
Para poder incluir en la ecuacin contable
transacciones que impliquen ingresos o gastos de la
empresa, stos se pueden sumar o restar en el capital
contable, pues aunque los ingresos y gastos no son
cuentas de capital, el capital contable se ve
aumentado o disminuido por la utilidad o prdida que
se obtenga en el periodo.
Expansin de la ecuacin contable
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 32
Expansin de la ecuacin contable
...
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
= +
+ Aportaciones
- Retiros o reembolsos
+ Ingresos Utilidad
- Gastos o Prdida
C
A
P
I
T
A
L
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 33
Trminos Contables
Cuenta
Mayor
Activos
Pasivos
Capital
Contable
Partida
Doble
T-contable
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 34
Cuenta
El registro detallado de los cambios ocurridos
en el activo, pasivo o el capital contable
durante un perodo. El instrumento bsico de
los resmenes contables.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 35
Mayor
El libro de las cuentas.
Registro de todas las cuentas.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 36
El Activo
Son los recursos econmicos que benefician al negocio
y que lo seguirn haciendo en el futuro.
Efectivo
Documentos por Cobrar o Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos pagados por Anticipado
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo
Inversiones
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 37
El Pasivo
Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Ingresos Percibidos por Adelantado
Pasivo Acumulado Obligacin contrada por
concepto de un gasto que an no hemos pagado. -
Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y
salarios por pagar-
Prstamo Bancario Hipotecas
Previsiones
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 38
Capital Contable
El derecho que el capital contable tiene sobre el
activo del negocio.
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 39
Contabilidad de Partida Doble
Registramos los dos efectos de la transaccin de
un negocio.
Cada transaccin afecta, cuando menos, a dos
cuentas.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 40
La cuenta T
Formato ms usado para las cuentas.
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber.
Registramos los aumentos del activo en el debe y las disminuciones en el haber.
Registramos los aumentos del pasivo en el haber y las disminuciones en el debe.
El patrn para registrar el debe y el haber est fundamentado en la ecuacin contable.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 41
Diario
Registro contable cronolgico de las
transacciones de una entidad.
Lleva una breve explicacin del asiento en el
diario.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 42
Algunos conceptos
Pase de Asientos: Copiar las cantidades del
diario al mayor.
Balanza de comprobacin: Lista de todas las
cuentas y sus saldos. La balanza de
comprobacin debe cuadrar debe y haber.
Catlogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y
sus nmeros correspondientes en el mayor.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 43
Algunos conceptos
Saldo normal de una cuenta: El saldo de una
cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe
o haber) donde registramos los aumentos.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 44
Ecuacin patrimonial extendida
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital Retiros +
Ingresos Gastos
Capital e Ingresos: Debe se registran las
disminuciones y Haber los incrementos.
Retiros y Gastos: Debe se registran los
incrementos y Haber las disminuciones.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 45
Efectivo
Cuentas por pagar
Gay Gillen, Capital
Mayor
Todas las cuentas individuales
forman el mayor
Cuentas individuales de activos
Cuentas individuales de pasivos
Cuentas individuales de capital contable
Trminos Contables
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 46
Clasificacin de las Cuentas
Algunas cuentas del activo?
Efectivo
Documentos por cobrar - Cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Terrenos
Edificios o Mobiliario y Equipo
Inversiones
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 47
Clasificacin de las Cuentas
Algunas cuentas del pasivo?
Documentos por pagar o Cuentas por pagar
Ingresos Pagados por Adelantado
Obligaciones impositivas, laborales y otros
Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha
incurrido pero an no se han pagado)
Pasivos a L/P (bonos)
Prstamos Hipotecarios
Previsiones
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 48
Clasificacin de las Cuentas
Algunas cuentas del capital contable?
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 49
Partida doble
El sistema de partida doble significa que se
registran los dos efectos de cada transaccin en
el negocio.
Activos = Pasivos + Capital
Los activos estn en el lado izquierdoAssets
(debe) de la cuenta.
Pasivos y Capital estn en el lado derecho
(haber) de la cuenta.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 50
T-Contable
Nombre de la Cuenta
Dbito Crdito
Lado
Izquierdo
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 51
T-Contable
Nombre de la cuenta
Dbito Crdito
Lado Derecho
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 52
Aplicar las reglas del dbito y
el crdito.
Objetivo 2
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 53
Capital
Activos
Pasivos
Dbito
+
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
+
Crdito
+
= +
Reglas del Dbito y el Crdito
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 54
Un dbito Un crdito
Cada transaccin se registra con por lo menos:
El total de dbitos debe ser igual al total de
los crditos
Sistema de Partida Doble
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 55
Registrar transacciones en el
Diario.
Objetivo 3
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 56
Diario
Qu es un diario?
Es una lista en orden cronolgico de todas las
transacciones de un negocio.
Identificar la transaccin y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
Aplicar las reglas del dbito y el crdito.
Registrar la transaccin con explicacin.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 57
Diario
Qu incluye una partida de diario?
Fecha de la transaccin
Nombre de la cuenta cargada
Nombre de la cuenta abonada
Monto del crdito y el dbito
Descripcin de la transaccin
Se omiten los signos de la moneda
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 58
Pase de asientos
Qu es el pase de asientos?
Es transferir la informacin del Diario a las
cuentas apropiadas del Mayor.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 59
Balance de Prueba
Qu es el balance de prueba?
Es un documento interno.
Es un listado de todas las cuentas con su
respectivo balance.
Antes de las computadoras, serva para verificar
que los crditos fueran iguales a los dbitos.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 60
DBITOS CRDITOS
Localizando Errores en el Balance
de Prueba
Qu pasa si no hay cuadre?
Est la suma correcta?
Se listaron todas las cuentas?
Estn listados los saldos correctamente?
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 61
Localizando Errores en el Balance
de Prueba
Divida la diferencia en dos.
Hay algn dbito/crdito por ese valor colocado
en la columna equivocada?
Revisar los asientos del Diario.
Revisar la razonabilidad de los saldos de la
cuenta.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 62
Nomenclatura en el Mayor
Es el listado de todas las cuentas y cuentas
relacionadas numeradas utilizadas por un
negocio.
Cada cuenta debe tener un nmero asignado.
El sistema de numeracin debe ser flexible para
ajustarse a los cambios en las necesidades del
negocio.
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 63
Activos
101 Efectivo
111 Cuentas por Cobrar
141 Utiles de Oficina
151 Mobiliario
191 Terrenos
Gay Gillen eTravel
Nomenclatura
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 64
Pasivos
201 Cuentas por Pagar
231 Documentos por Pagar
Capital
301 Capital
311 Retiros
Ingresos
401 Ingresos por Servicios
Gay Gillen eTravel
Nomenclatura
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 65
Gastos
501 Renta
503 Tlefono, luz, agua
502 Salarios
Gay Gillen eTravel
Nomenclatura
2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 66
Saldo Normal de la Cuenta
Activos = Pasivos + Capital
Dbitos = Crditos
El lado donde se colocan los incrementos de la
cuenta es el saldo normal de la cuenta.
