IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL - Resistencia Contable

IMPUESTO A LA RENTA PERSONALAspectos Documentales

*IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

� Ley Nº 2.421/04 – art. 10° al 19° (modificado yactualizado por la Ley N° 4.673/12)

� Ley N° 125/91 (LIBRO V Y OTROS)� Decreto Nº 9.371/12� Decreto Nº 10.701/13� Decreto N° 2069/14� Decreto N° 6560/16� Decreto Nº 6910/17� Resolución General Nº 98/13� Resolución General Nº 104/16

LEGISLACION IRP

a) Rentas de Trabajo: personal dependiente e independiente

b) Rentas de Capital: 50% de dividendos, utilidades yexcedentes

c) Ganancias de capital: venta ocasional de inmuebles,cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotasde capital de sociedades.

d) Rendimientos de Capital: intereses, comisiones orendimientos de capitales

e) Otros siempre que durante el ejercicio fiscal el total deellos sean superiores a treinta (30) salarios mínimosmensuales.

*Hecho Generador del IRP

¿CUALES SON LOS REGISTROS OBLIGATORIOS?

REGISTROS

PERSONASFÍSICAS

SOCIEDADESSIMPLES

LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS

*

*El Libro de Ingresos, de Egresos y demás datos complementarios será presentado en carácter de Declaración Jurada Informativa del IRP (DJI-IRP), con código de obligación 952, a través del Sistema de Gestión Tributaria “Marangatu”, utilizando para el efecto la Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

* La Administración Tributaria almacenará electrónicamente la información contenida en la DJI- IRP, por lo cual ya no será obligatorio que el contribuyente conserve como archivo tributario, copia impresa del Libro de Ingresos, de Egresos y demás datos complementarios, desde el año en que empiece a utilizar el software “ARANDUKA”, debiendo conservar toda la documentación que respalde la carga de datos e informaciones del referido libro.

* La utilización del “ARANDUKA” será obligatoria para el registro de las operaciones realizadas por los contribuyentes del IRP a partir del 01 de enero de 2018, es decir para la liquidación del Impuesto correspondiente al Ejercicio Fiscal 2018. Sin embargo, la SET recomienda su utilización anticipada para la liquidación del Impuesto correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017

DOCUMENTACIONES DE INGRESO

SERVICIOS PRESTADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

Liquidación de salarios

SERVICIOS INDEPENDIENTES

Factura contado emitida(Regla General)

Recibo de dinero (Factura crédito)


Dividendos y utilidadesobtenidos como socios oaccionistas de empresas

Recibo oficial emitido por empresa

Excedentes cooperativosRecibo emitido por la Cooperativa


Si el vendedor escontribuyente de IVA

Factura emitida

Si el vendedor no escontribuyente del IVA

Venta ocasional de inmuebles

Copia autenticada Escritura Pública de

Transferencia


Si el vendedor escontribuyente de IVA

Factura emitida (es una factura exenta de IVA)

Si el vendedor no escontribuyente del IVA

Autofactura recibida

Venta de acciones, títulos, cuotas partes de capital


1- Cobro de intereses por préstamosocasionales, cobros por alquilerocasional de inmuebles o bienesmuebles, si es contribuyente es confactutra.

2- Cobro de intereses por préstamosocasionales, cobros por alquiler ocasionalde inmuebles o bienes muebles, conautofactura.

DOCUMENTACIÓN DE EGRESOS

REGLA GENERAL: Todos los gastos e inversiones delContribuyente del Impuesto a la Renta Personal, comoregla general debe estar respaldado con unCOMPROBANTE DE VENTA. –

SITUACIONES ESPECIALES: Excepcionalmente, también sepodrá utilizar otros tipos de documentos como:

DOCUMENTACIÓN DE EGRESOS

- AUTOFACTURAS: Cunado no sean Contribuyente del IVA.- RECIBOS DE DINERO :Pagos por cancelación totales oparciales de facturas crédito, y Donaciones.

- RECIBO DE LIQUIDACION DE SALARIOS: aporte al IPS O cajade Jubilaciones.

- Boleta de Deposito de Prestación Alimentarias.- Pago Por servicios Domésticos.- Boletas de transporte interurbano- Ticket de peajes.- Intereses por Prestamos: Factura emitida por el entre

financiero.- Entre otros.

Si se trata de compras “en cuotas” se deducen enoportunidad del pago de cada cuota.

FACTURA CONTADO = Fecha de la Factura

FACTURA CRÉDITO = Fecha del Recibo de Dinero

FACTURAS CONTADO Y FACTURAS CRÉDITO

25/12/2017 Secretaria de Estado de Tributacion

JUAN ALCIDES MAGNIFICO

https://marangatu.set.gov.py/eset/crearDocumento.do?_idx=SEAFFl3O4aEmY24AKZWKNNmIAER21DH9oq%2B1FYLofpRwWxS68PzdQS96KJTM0eHXNrGcIR 1/3

INC.

RUBRO 1 - INGRESOS DE PERSONAS FÍSICAS Y DE SOCIEDADES SIMPLES

CONSIGNAR LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL QUE SE LIQUIDA

INGRESOS NOGRAVADOS YEXONERADOS

-I-

RENTA BRUTA (INGRESOS GRAVADOS)

-II-a

Ingr esos de l Ejercicio señalados en e l artículo 10, num eral 1 incis o a), b), d) y e) de la Ley Nº 2.421/2004 m odificado por la Ley Nº 4.673/2012. 10 15.000.000 12 200.000.000

GANANCIAS DE CAPITAL

INGRESOS NOGRAVADOS YEXONERADOS

RENTA NETA IM PONIBLE

b

Ingr e s os pr ove nie nte s de la ve nta ocas ional de inm ue ble s , ce s ión de de r e chos , ve nta de títulos , accione s , cuotas de capital, r e galías y s im ilar e s , s e ñalados e n e l ar tículo 10, num e r al 1 incis o c) de la Le y Nº2.421/2004, m odificado por la Le y Nº 4.673/2012. El sistema trasladará automáticamente en los campos 11 y 13 respectivamente, los valores declarados en el A nexo.

11 130.000.000 13 70.000.000

c

INGRESOS DEL EJERCICIO FISCAL, que s e r án cons ide r ados par a de finir la tas a aplicable e n la liquidación de l im pue s to. El sistema calculará automáticamente la sumatoria entre los montos consignados en los campos 12 y 13.

14 270.000.000

INC.

RUBRO 2 - EGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICASGASTOS (SOLO SE INCLUIRÁN LOS M ONTOS DE LOS CONCEPTOS QUE, CONFORM E A LA LEY PUEDEN SER DEDUCIBLES) IMPORTE

a

GASTOS, RELACIONADOS A LA ACTIV IDAD GRAVADA, PERSONALES Y DE FAM ILIARES A CARGO. (No se deberá incluir en este campo los A portes al Régimen de Jubilaciones y Pensiones o a un Sistema de Seguridad Social obligatorio, realizados en carácter de trabajador dependiente ni el monto de las donaciones ef ectuadas).

15 80.000.000

bApor te s al Ré gim e n de Jubilacione s y Pe ns ione s o a un Sis te m a de Se gur idad Social obligator io r e alizados e n car ácte r de TRABAJADOR DEPENDIENTE. 16 0

c Donacione s deducible s (Solo se podrá consignar hasta el 20% de la Renta Neta Imponible). 17 0d TOTAL DE GASTOS SUSCEPTIBLES DE SER DEDUCIDOS EN EL EJERCICIO. 18 80.000.000

INV ERSIONES (SOLO SE INCLUIRÁN LOS M ONTOS DE LOS CONCEPTOS QUE, CONFORM E A LA LEY, PUEDEN SER DEDUCIBLES) IMPORTE

e

INV ERSIONES, RELACIONADAS A LA ACTIV IDAD GRAVADA, PERSONALES Y DE FAM ILIARES A CARGO. (Solo se deberán consignar las inversiones deducibles admitidas en la Ley Nº2.421/2004 modif icada por la Ley Nº 4.673/2012 y su reglamentación).

19 150.000.000

A ño

IMPUESTO A LA RENTA DEL SERV

ICIO DE CA RA CTER PERSONA L DECLA RA CIÓN A

NUA L DEL IMPUESTO Versión

3

104

PARA LLENAR LEA EL INSTRUCTIVO DISPONIBLE EN LA WEB LOS IMPORTES SE CONSIGNARÁN SIN CÉNTIMOS

Número de Orden 0 RUC 694171

DV

0Razón Social/Primer ApellidoPINTOS

Segundo ApellidoMONTIEL

Nombres

01 Declaración Jurada Original Número de Orden de Declaración que se rectif ica

02 Declaración Jurada Rectif icativa 03

05 Declaración Jurada en Carácter de Cese deActividades, Clausura o Cierre Def initivo

04

Periodo / Ejercicio Fiscal

2 0 1 7

7. PERSONA FÍSICA 8. SOCIEDAD SIMPLE

Declaración Ane xo

INGRESOS PERCIBIDOS DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL DÍA EN QUE SE ALCANZA EL RANGO DE INGRESOS INCIDIDO POR EL IM PUESTO. (Se com ple ta única y e xclus ivam e nte e n e l pr im e r año com o contr ibuye nte de l IRP). Es tos ingr e s os s e s um ar án a lo cons ignado e n e l cam po 14, par a de finir la tas a aplicable e n la liquidación de l im pue s to.

180.000.000


-II-


f Colocacione s de ducible s (Solo se deberá consignar hasta el 15% de la Renta Bruta, conf orme a lo establecido en el A rt. 13, numeral 3, inciso e) de la Ley), y siempre que el contribuyente no sea aportante de un seguro social obligatorio.

20 0

g TOTAL DE INVERSIONES SUSCEPTIBLES DE SER DEDUCIDAS EN EL EJERCICIO. 21 150.000.000

INC.RUBRO 3 - RESULTADO OBTENIDO LUEGO DE APLICAR LAS DEDUCCIONES ADM ITIDAS POR LA LEY PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IM PUESTO IMPORTE

a Ingresos gravados (El sistema trasladará automáticamente el monto del campo 12). 26 200.000.000

b

M e nos : Gastos deducibles del ejercicio (el sistema consignará automáticamente el monto de los gastos realizados en el ejercicio f iscal que se liquida (campo 18, en el caso de personas f ísicas, o campo 24 en el caso de sociedades simples), aunque solamente hasta el monto de los ingresos gravados consignado en el campo 26, conf orme a lo establecido en la Ley).

27 80.000.000

cResultado después de descontar los Gastos Deducibles (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados en los campos 26 y 27). 28 120.000.000

d

M e nos : Inversiones deducibles (el sistema consignará automáticamente el monto de las Inversiones realizadas en el ejercicio f iscal que se liquida (campo 21, en el caso de personas f ísicas, o campo 25 en el caso de sociedades simples), aunque solamente hasta el monto registrado en el campo 28, conf orme a lo establecido en la Ley).

29 120.000.000

e

Subtotal Re nta Ne ta Im ponible obtenido antes de considerar el saldo arrastrable de ejercicios anteriores, si existiere. El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montosconsignados en los campos 28 y 29. (En este campo no se incluye la Renta Neta Imponible proveniente de la venta ocasional de inmuebles y otros, consignada en el campo 13).

30 0

f

Monto total o porción de los préstamos/f inanciaciones obtenidos y utilizados en el ejercicio (El sistematrasladará automáticamente el monto registrado en el campo 162 del A nexo, solamente cuando el Totalde las Inversiones realizadas supera el valor registrado en el campo 28).

31 25.000.000

g

Saldo de Inve r s ione s NO ar r as tr able (Pé r dida fis cal no ar r as tr able ) por s upe r ar lo e s table cido e n e l Ar tículo 13 de la Le y. El sistema consignará automáticamente el monto de las inversiones que no ha sido cubierto por los ingresos gravados y/o por los préstamos o f inanciaciones.

32 0

h

Pé r dida Fis cal por Inve r s ione s ar r as tr able al e je r cicio s iguie nte . El sistema calculará automáticamente el monto de las inversiones que ha superado la renta bruta, pero que ha sido cubierto con préstamos o f inanciaciones utilizados en el ejercicio f iscal que se liquida, declarados en el campo162 del A nexo.

33 25.000.000

INC. RUBRO 4 - PÉRDIDA FISCAL ARRASTRABLE POR INVERSIONES REALIZADAS IMPORTE

aPérdida Fiscal por Inversiones arrastrable, producida en el ejercicio f iscal que se liquida. (Se trasladará automáticamente el monto del campo 33) 34 25.000.000

b Más : Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones provenientes del ejercicio anterior. 35 0

cAcum ulado de Pé r dida Fis cal por Inve r s ione s . (El sistema calculará automáticamente la sumatoria de los montos consignados en los campos 34 y 35) 36 25.000.000

d

M e nos : Porción de Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones, que debe excluirse en el ejercicio que se liquida por haber superado los 5 años de arrastre permitidos por la Ley. (Este monto deberá ser calculado y registrado por el contribuyente).

37 0

e

Saldo de Pé r dida Fis cal ar r as tr able s us ce ptible de s e r com pe ns ado e n la liquidación de lim pue s to. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados en loscampos 36 y 37)

38 25.000.000

f

M e nos : Porción de Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones realizadas, proveniente de ejercicios f iscales anteriores, que se compensa con la renta neta del presente ejercicio consignada en el campo30, la cual estará limitada al 20% del ingreso gravado registrado en el campo 14.

39 0

g

Saldo de Pérdida f iscal arrastrable por Inversiones realizadas, susceptible de ser trasladado al ejercicio siguiente. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados en los campos 38 y 39).

40 25.000.000

INC. RUBRO 5 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLEIM PORTE

-I-IMPORTE

aSubtotal Re nta Ne ta Im ponible . (El sistema trasladará automáticamente el monto consignado en el campo 30, si existiere). 42 0

b

M e nos : Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones realizadas en el ejercicio anterior, que se compensa en el presente ejercicio. (El sistema trasladará automáticamente el monto consignado en el campo 39, si existiere).

41 0

c

Subtotal Re nta Ne ta Im ponible proveniente de la venta ocasional de inmuebles, cesión de derechos, venta de títulos, acciones, cuotas de capital, regalías y similares. (El sistema trasladará automáticamente el monto consignado en el campo 13, si existiere).

43 70.000.000

d

Total Re nta Ne ta Im ponible de l Eje r cicio. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia de los montos consignados en los campos 42 y41, más el monto del campo 43, si existiere).

44 70.000.000



Pre sentar Cance lar

INC. RUBRO 6 - LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO CONTRIBUYENTE-I-

FISCO-II-

aIm pue s to liquidado s obr e e l Total Re nta Ne ta Im ponible de lEje r cicio. (Se aplica la tasa del impuesto del 8% o del 10% sobre el monto del campo 44, de acuerdo a lo establecido en la Ley).

49 7.000.000

b

M e nos : Saldo a f avor del contribuyente del periodo anterior. (El sistema trasladará automáticamente el monto registrado en el campo 48 de la declaración jurada del ejercicio anterior, si existiere)

45 0

c

M e nos : Retenciones computables a f avor del contribuyente. (Sumatoria de todas las retenciones que le f ueron practicadas durante el ejercicio que se liquida).

46 0

d Multa por presentación tardía de la Declaración Jurada. 50 0

e

Subtotale s de las Colum nas I y II.El sistema calculará y consignará automáticamente:En el campo 47, la sumatoria de los montos consignados en los campos 45 y46En el campo 51, la sumatoria de los montos consignados en los campos 49 y50

47 051 7.000.000

f

Saldo a favor de l contr ibuye nte que pue de s e r tr as ladado e n e l s iguie nte e je r cicio fis cal. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados en los campos 47 y 51, cuando el campo 47 sea mayor).

48 0

g

Saldo a ingr e s ar al Fis co. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados en los campos 51 y 47, cuando el campo 51 sea mayor).

52 7.000.000

El que suscribe

en su carácter de con Documento No.declara que los datos consignados en este f ormulario son correctos, íntegros, verdaderos y han sido conf eccionados sin omitir dato alguno.

Lugar: , fecha(dd/mm/Año): / / .CERTIFICACIÓN O SELLO DE RECEPCIÓN

FirmaSeñor Contribuyente: Le recordamos que los pagos que ef ectúe, sean emergentes de esta declaración o por cualquier otro concepto, serán imputados en su cuenta corriente conf orme a lo señalado en el A rt. 162 de la Ley No. 125/91

Date post:	28-Nov-2021
Category:	Documents
Upload:	others
View:	7 times
Download:	0 times

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL - Resistencia Contable

Documents