Manual de Auditoria de Gestion G 5 1

7/26/2019 Manual de Auditoria de Gestion G 5 1

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION CA8-3

GRUPO N 5 Pgina 1de 106

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

BSQUEDA DE INFORMACIN

PARA LA CREACIN DE UN

MANUAL DE AUDITORA DE GESTIN

Integrantes:

Almeida JuanAlmeida MayraBernal AndrsCaldern CarlaGuamanzara FernandaPerugachi Diego CoordinadorRosero William

Profesor:

Dr. Marco Quintanilla


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NDICE

I. FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR ....................................................................................... 9

1. VISITA DE OBSERVACION A LA ENTIDAD ................................................................................ 9

1.1. SEGN NIA30 ............................................................................................................................ 91.1.1. Introduccin .................................................................................................................... 9

1.1.2. Obtencin del cono cimiento ........................................................................................ 9

1.1.3. Uso del conocimiento .................................................................................................. 11

1.2. ENTREVISTA PRELIMINAR,PARA OBTENER LA INFORMACIN..................................................... 121.2.1. Informacin acerca de los an tecedentes de los cl ientes...................................... 12

1.2.2. Comunicacin con los aud itores anteriores ........................................................... 13

1.2.3. Visi ta a la pl ant a Fsic a y las ofi cin as ...................................................................... 14

1.2.4. Arreglo s prel iminares con los cl ientes ..................................................................... 15

1.3. PLANIFICACION. ................................................................................................................... 16

1.3.1 PLAN PREVIO DE AUDITORIA. .................................................................................. 16

1.3.2. INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES: ............................................................... 17

1.3.3. RAZONES DEL CL IENTE PARA UNA AUDITORIA:................................................. 18

1.3.4. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS:................................................... 18

1.4 REVISINARCHIVOSYPAPELESDETRABAJO............................................................ 181.4.1. ACTA CONSTITUTIVA:................................................................................................. 18

1.4.2 MINUTAS DE LAS JUNTAS: ........................................................................................ 18

1.4.3. CONTRATOS: ................................................................................................................ 19

1.4.4 PAPELES DE TRABA JO: ............................................................................................. 19

1.4.5 BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA: .......................................... 19

1.4.6 REGISTRO DE LA S EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE

PRUEBAS: ...................................................................................................................................... 19

1.4.7. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE

AUDITORIA: .................................................................................................................................... 20

1.4.8 BASE DE ANAL ISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS: ...................................... 20

1.5 DETERMINAR INDICADORES ....................................................................................................... 29

1.5.1 Criterios .......................................................................................................................... 291.5.2 Medible: .......................................................................................................................... 30

Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya sea delgrado o frecuencia de la cantidad. ................................................................................................. 301.5.3 Entendible: ..................................................................................................................... 30

El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lo usan. ......... 301.5.4 Controlable: ................................................................................................................... 30

El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin. ........................... 301.6. DEFINICIONDEOBJETIVOSYESTRATEGIASDEAUDITORIA.................................... 30

1.7. EVALUACIONDEESTRUCTURAYCONTROLINTERNO............................................... 331.8. DETECCIONDEFORTALEZAS,OPORTUNIDADES,DEBILIDADESYAMENAZAS(MATRIZFODA) .................................................................................................................................. 351.9. PRESENTACIN DEL PRESUPUESTO,COPIA DEL CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES YCONFORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO. ............................................................................................ 35


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1.9.1. Carta de la gerencia rat i f icando la contratacin de los servicios p rofesion ales

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II. FASE II PLANIFICACIN .............................................................................................................. 40

2. PLANIFICACIN ............................................................................................................................ 40

2.1. OBJETIVOS ................................................................................................................................ 402.2. ACTIVIDADES ............................................................................................................................. 402.3. PRODUCTOS: ............................................................................................................................. 41

2.3.1. Flujo de Activ idades..................................................................................................... 42

2.3.2. MEMORANDO DE PLANIFICACION ........................................................................... 43

2.3.3. PROGRAMAS DE TRABA JO ....................................................................................... 48

III. FASE III EJECUCION ................................................................................................................ 50

3. EJECUCIN .................................................................................................................................... 50

3.1. RESULTADOS: ........................................................................................................................... 50

3.1.1. APL ICACIN DE PAPELES DE TRABA JO ............................................................... 52

3.1.2. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO........................................................... 56

3.2. ANLISIS DE LOS PROCESOS ..................................................................................................... 723.2.1. Descripcin de h allazgos ............................................................................................ 72

3.3. HERRAMIENTASAPLICABLESENLAEJECUCIONDELAAUDITORADEGESTIN. 72

3.3.1. Diagram a Causa-Efecto ............................................................................................... 73

3.3.2. Diagrama de Flujo......................................................................................................... 743.3.3. Tcn ic a de Tasco i ......................................................................................................... 74

3.3.4. Evaluar in dicadores de gestin - CUADRO DE MANDO INTEGRAL (CMI):........ 75

IV. FASE IV: COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS ............................................................ 77

4. COMUNICACIN DE RESULTADOS .......................................................................................... 77

4.1. CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME ................................................................................... 77

4.2. PREPARACIN DEL INFORME ..................................................................................................... 774.3. EJEMPLODECOMUNICACINDERESULTADOS ......................................................... 77

4.3.1. CARTA DE PRESENTACIN ....................................................................................... 81

4.3.2. ESTRUCTURA DEL INFORME .................................................................................... 84

4.3.3. RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTE ............................................... 91

4.3.4. La estructu ra y c ontenido del m emorando de antecedentes ser el sigu iente:95

V. FASE V SEGUIMIENTO ........................................................................................................................ 97

5.7.

PROCEDIMIENTO DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES........................... 97

5.1. ASPECTOSACONSIDERARENELSEGUIMIENTO......................................................... 975.2. DETERMINARLOSOBJETIVOSYOPORTUNIDADDELSEGUIMIENTODELASMEDIDASCORRECTIVAS ................................................................................................................. 97

5.3. ELABORARELPLANEAMIENTODELOPERATIVODESEGUIMIENTO........................ 97

5.4. EJECUCINDELAAUDITORADESEGUIMIENTODELASRECOMENDACIONES.101

5.4.1. CONTROL DE IMPLANTACIN DE LAS RECOMENDACIONES.......................... 101

5.4.2. VERIFICACIN ............................................................................................................ 101


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5.4.3. PRUEBA GLOBAL........................................................................................................ 1015.4.4. CONFECCIN DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE LAS MEDIDASCORRECTIVAS Y LAS RECOMENDACIONES ......................................................................... 102

5.5. ESTRUCTURADELINFORMEDESEGUIMIENTODERECOMENDACIONES............ 1025.6. CONTROLDECALIDADDELINFORMEFORMASDEIMPRESINYACCIONES

PREVIASA

LA

REMISIN

DEL

INFORME

DEFINITIVO

............................................................... 104

5.7. GUADELAFASEDESEGUIMIENTODELASRECOMENDACIONES....................... 1045.7.1 OBJETIVOS .................................................................................................................. 104

5.7.2 ACTIVIDADES .............................................................................................................. 104

5.7.3 RESULTADOS DEL OPERATIVO ............................................................................. 105

VI. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................ 106


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El presente trabajo de investigacin consiste en la recoleccin de informacin parala elaboracin del Manual de Auditora de Gestin; El cual contiene los

procedimientos y tcnicas aplicables para una auditora de gestin en sus cincofases para alcanzar la consecucin de los objetivos de una manera eficaz efectivay econmica para la Institucin donde se aplique el presente manual elaborado.

Permitiendo de esta manera a los usuarios tanto interno como externo conocer el

comportamiento y utilizacin de cada uno de ellos, para evaluar y tomardecisiones con la finalidad de alcanzar el entendimiento en los temas planteados.


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A mi profesor y compaeros que diariamente estuvimos apoyndonos pararecolectar la informacin necesaria para elaborar el manual, por la gran amistad

que hemos demostrado.

Y especialmente a ese ser sublime, Dios, por darnos la oportunidad de realizar el

presente trabajo


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Primeramente a nuestro padre celestial por bendecirnos y dotarnos de sabiduradiariamente lo cual nos ha permitido seguir escalando por el camino de la

superacin.

A nuestro profesor una persona de gran calidad humana y conocimiento quien consu experiencia nos ha ayudado al desarrollo del presente trabajo.


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Antes de comenzar a desarrollar esta auditora es muy importante mencionar

algunos conceptos para tener un conocimiento ms profundo acerca de lo querepresenta efectuar una Auditoria de Gestin en una empresa de servicios, temaprincipal de este trabajo en grupo, para luego comenzar con la metodologa yprocedimientos aplicando la normatividad que establece la Contralora General delEstado.En este examen de planes, programas, proyectos y operaciones de unaorganizacin o entidad pblica, que hemos escogido mediante la recopilacin deinformacin a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, lautilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidadcon que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cadacaso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa estn indisolublementeasociados a esta clase de auditora.En las Auditorias de Gestin, a diferencia de las Auditorias Contables, no existennormas de aplicacin general, tales como las Normas de Auditoria vigentes para larevisin de los estados contables. Se hace necesario en consecuencia definircriterios de auditora de gestin, es decir normas razonables que permitancomparar y evaluar condiciones existentes.Para pronunciarse, la ciudadana, necesita conocer y estar enterada de losresultados de la gestin de sus mandatarios, ya que las distintas opciones, la

variedad de alternativas y las prioridades, implican decisiones que involucranatencin parcial o global de las necesidades empresariales.


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I. FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR

1. VISITA DE OBSERVACION A LA ENTIDAD

1.1. Segn NIA 30

1.1.1. Introduccin

1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecernormas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimientodel negocio, porque es importante para el auditor y los miembros delpersonal de una auditoria que desempean un trabajo, porque es relevantepara todas las fases de una auditoria, y como obtiene y usa el auditor dichoconocimiento.

2. Al desempear una auditoria de estados financieros, el auditor deberatener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posibleal auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticasque, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre losestados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Porejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgosinherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcancede los procedimientos de auditora.

3. E nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluir un conocimientogeneral de la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y

un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad. El nivel deconocimiento requerido por el auditor ordinariamente seria, sin embargo,menor que el osado por la administracin. En el Apndice se expone unalista de asuntos a considerar en un trabajo especfico.

1.1.2. Obtencin del conocimiento

4. Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener el conocimientopreliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones dela entidad que va a ser auditada, y considerara si puede obtenerse un niveld conocimiento del negocio adecuado para desempear la auditoria.

5. Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin adicionaly ms detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendra elconocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditoria, esainformacin seria evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin.


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6. Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo yacumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar elconocimiento resultante con la evidencia de auditora e informacin entodas las etapas del a auditoria. Por ejemplo, aunque la informacin serene en la etapa de plantacin, ordinariamente se afina y se aumenta en

etapas posteriores de la auditoria al ir sabiendo ms los auditores yauxiliares sobre el negocio.

7. Para trabajos continuos, el auditor actualizara y revaluara la informacinreunida previamente, incluyendo informacin de los papeles de trabajo delao anterior. El auditor tambin desempeara procedimientos diseadospara identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la ltimaauditora.

8. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad deun nmero de fuentes. Por ejemplo:

Experiencia previa con la entidad y su industria.

Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores, ypersonal operativo seor).

Discusin con personal de auditora interna y revisin de dictmenesde auditora interna.

Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo

que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de laindustria.

Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo,economistas de la industria, reglamentado de la industria, clientes,abastecedores, competidores).

Publicaciones relacionadas con la industria por ejemplo, estadsticasde gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportespreparados por bancos y corredores de valores, peridicosfinancieros).

Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a laentidad.

Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.


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Documentos producidos por la entidad (por ejemplo: minutas dejuntas, material enviado a accionistas, o presentado a auditoresreglamentados, literatura promocional, informes anuales yfinancieros de aos anteriores, presupuestos, informes anuales yfinancieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la

administracin, manuales de sistemas de contabilidad y controlinterno, catlogo de cuentas, descripciones de puestos, planes demercadotecnia y de ventas).

1.1.3. Uso del conocimiento

9. Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual elauditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio de usar estainformacin apropiadamente ayuda al auditor para:

Evaluar riesgos e identificar problemas.

Planear y desempear la auditoria en forma efectiva y eficiente.

Evaluar evidencia de auditora.

Proporcionar mejor servicio al cliente.

10. El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de laauditoria en los que el conocimiento del negocio es importante. Porejemplo:

Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.

Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de laadministracin al respecto.

Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora.

Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel deimportancia relativa que se escogi sigue siendo apropiado.

Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y lavalidez de las aseveraciones relacionadas de los estadosfinancieros.

Evaluar las estimaciones contables y las representaciones d laadministracin.


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Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin yhabilidades de auditora especiales.

Identificar partes relacionadas y transacciones de partesrelacionadas.

Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representacionescontradictorias).

Reconocer circunstancias inusuales ( por ejemplo, fraude eincumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas dedatos estadsticos de operacin con los resultados financierosreportados).

Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las

respuestas.

Considerar lo apropiado de las poticas contables y de lasrevelaciones de los estados financieros.

11. El auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo deauditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces dedesarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. El auditor se aseguraratambin que comprenden la necesidad de estar alertas para informacinadicional y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y otrosauxiliares.

12. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deberconsiderar como afecta a los estados financieros tomados como un todo ysi las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con elconocimiento del auditor del negocio.

1.2. Entrevista preliminar, para obtener la informacin.

1.2.1. Informacin acerca de los antecedentes de los clientes

La ola reciente de litigios en que los auditores se ven involucrados ha dado unnuevo inters a la necesidad de que los contadores investiguen a los prospectosde auditora antes de hacerse cargo de esta. Los contadores debern investigar lahistoria del cliente en perspectiva, incluyendo temas tales como las lneas deproductos, su clasificacin de crdito, la posicin de su capital de trabajo, y lasidentidades y reputacin de los accionistas principales, los directores, losfuncionarios y los asesores legales. Muchos contadores prefieren evitar trabajos


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que impliquen un grado relativamente altos de riesgos, consecuencia deresultados operativos abultados o de fraude administrativo; otros pueden aceptaresos trabajos, pero reconoceran la necesidad de ampliar los procedimientos deauditora para compensar el nivel anormal de riesgo.

Siempre es importante que los auditores descubran porque un nuevo clientedesea una auditoria, y que resultados especficos espera alcanzar. Losprocedimientos de auditora no son los mismos para todos los tipos de trabajo; eltrabajo de auditora que se haga depender en un alto grado de cualesquieraobjetivos especiales, tales como: a) presentacin de declaraciones ante la SEC.b) la venta del negocio, o, c) el cambio en un convenio social. En algunos casoslos auditores pueden descubrir que la compaa cliente tiene necesidad deservicios muy diferentes a los que tena en mente al contratar a los auditoresindependientes.

Los auditores disponen de varias fuentes de informacin acerca de los clientes enprospecto. Las publicaciones comerciales, las de las dependenciasgubernamentales, y las guas para auditoria de la industria del AICPA son tilespara tener una orientacin acerca de la industria del cliente. Los dictmenes deauditora previos, los informes anuales a los accionistas, las declaraciones ante laSEC, y la declaracin de impuestos de aos anteriores son fuentes excelentes deinformacin sobre antecedentes financieros. Las plticas informales entre elauditor jefe y los funcionarios clave del cliente en prospecto pueden suministrarinformacin acerca de la historia, el tamao, las operaciones, los registros

contables y los controles internos de la empresa.

1.2.2. Comunicacin con los auditores anteriores

Una fuente excelente de informacin acerca de un cliente en perspectiva a quienpreviamente le han practicado auditoria es el auditor anterior. El examen delauditor sucesor puede facilitarse grandemente si consulta con los auditoresanteriores, y si revisa los papeles de trabajo del predecesor. La comunicacin conlos auditores anteriores puede suministrar a los nuevos contadores la informacinen cuanto a los antecedentes del cliente, detalles acerca del sistema de su controlinterno, y evidencia en cuanto a los saldos de las cuentas al principio del ao quese audita.

En ocasiones el cliente puede buscar el cambio de auditores por desacuerdo conlos auditores anteriores sobre principios de contabilidad o procedimientos deauditora. Por esta razn, la Declaracin No 7 de Normas de Auditoria requiere a


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los auditores sucesores hacer ciertas investigaciones con los auditorespredecesores antes de aceptar el trabajo. Estas investigaciones debieran incluirpreguntas sobre desavenencias relativas a los principios de contabilidad con lagerencia, la integridad de la misma y otras cuestiones que ayudaran a losauditores sucesores a decidir si aceptan el trabajo.

A los auditores se les prohbe, por razones de tica, revelar la informacinconfidencial que reciban en el curso de una auditoria sin el consentimiento delcliente. Por ello los auditores sucesores debieran obtener el consentimiento delcliente en prospecto antes de hacer investigaciones acerca de los auditoresanteriores. Debern adems pedir al cliente que autorice a los auditores anterioresa contestar plenamente. Si el cliente en prospecto esta renuente a autorizar lacomunicacin con los auditores predecesores, los contadores sucesores debieranconsiderar las implicaciones de la situacin antes de decidir si aceptan el trabajo.

1.2.3. Visita a la planta Fsica y las oficinas

Es til para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones,por lo querepresenta una oportunidad-ad para observar las operaciones y conocer personalimportante.

Otro paso preliminar til para los auditores es el de arreglar un recorrido deinspeccin de la planta y las oficinas de un cliente en prospecto. Esta visita dar alos auditores una comprensin de la distribucin de la planta, el proceso d

fabricacin, los productos principales y las salvaguardas fsicas que rodean a losinventarios. Durante el recorrido, los auditores debern estar alerta para detectarposibles problemas. La herrumbre en el equipo puede indicar que los activos de laplanta han estado ociosos; el polvo excesivo en las materias primas o en lasmercancas terminadas pueden sealar un problema de obsolescencia. Elconocimiento de las instalaciones ayudara a los auditores a planear el nmero deauditores miembros del personal que se necesitara para participar en laobservacin del inventario.

La visita da a los auditores la oportunidad de observar directamente que tipos de

documentacin interna se usan para registrar actividades tales como el recibo dematerias primas, el traslado de materiales a la produccin, y el embarque de lasmercancas terminadas a los clientes. Esta documentacin es esencial para elestudio y evaluacin del control interno por parte de los auditores.

Al pasar por las oficinas los auditores conocern la localizacin de varios registroscontables. Pueden tambin determinar cuntas subdivisiones de deberes son
http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml


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prcticamente necesarias en la organizacin del cliente mediante la observacinde los empleados de oficina. Adems en la visita dar una oportunidad paraconocer al personal clave, cuyos nombres figuran en el cuadro de la organizacin.Los auditores registraran la informacin acerca de los antecedentes del cliente enun archivo permanente disponible para consulta en trabajos futuros.

1.2.4. Arreglos preliminares con los clientes

El enfoque de los auditores a un trabajo no es el de los detectives que buscanevidencias de un fraude; es el de reunir pruebas positivas, constructivas, paraprobar lo razonable y lo valido de los estados financieros del cliente.Una conferencia con el cliente antes de empezar el trabajo es un paso til paraevitar malos entendidos. La conferencia deber incluir la naturaleza, el propsito ylos alcances de la auditoria, y cualesquiera cuestiones que concebiblemente

puedan producir friccin. Puesto que los honorarios estn generalmente en lamente tanto del cliente como de los auditores, deber tratarse el asunto con todafranqueza, pero sin dar impresin de que el principal inters de los auditores estaen ganar altos honorarios.Como una base para una conferencia que valga la pena antes del trabajo, losauditores pueden hacer un estudio preliminar d los registros contables y losestados mensuales del cliente, determinando la existencia posible de cualesquieraproblemas especiales. Generalmente el costo del estudio no es grande;normalmente este costo se incluye en el honorario total de la auditoria.Un entendimiento claro entre el cliente y los auditores, relativo al alcance del

examen y la condicin de los registros contables en la fecha de iniciacin, es unpaso esencial en la planeacin de una auditoria. De otro modo los auditorespueden llegar a iniciar un examen para encontrar solamente que las transaccionescorrespondientes al periodo que se va a examinar no estn todavacompletamente registradas. No es el trabajo de los auditores bosquejar losasientos de ajuste rutinarios o balancear los libros auxiliares con las cuentas decontrol. Hacer este tipo de trabajo para un cliente de auditora violara la definicinindependencia de la SEC.

Un nuevo cliente deber estar informado en cuanto al grado de investigacin delos saldos inciales de cuentas tales como las de la planta y el equipo y losinventarios. Para determinar lo adecuado del gasto por depreciacin durante elao en curso, y los saldos correctos de las cuentas de planta y el equipo a la fechadel balance general, los auditores deben investigar la validez de las cuentas depropiedad al principio del periodo. Si los auditores no pueden tener una prueba


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satisfactoria en cuanto al inventario inicial, puede ser necesario negar una opinindel estado de resultados en la primera auditoria de un nuevo cliente.

En algunos casos, la auditoria satisfactoria del negocio en aos anteriores porotras firmas de auditora de prestigio puede capacitar a los auditores para aceptarlos saldos iniciales del ao en curso con un mnimo de trabajo de comprobacin;en otros casos, en los que no se haya hecho auditoria satisfactoria recientemente,ser necesario un anlisis extenso de las transacciones de los aos anteriorespara establecer los saldos los saldos de las cuentas al principio del ao en curso.En estas ltimas situaciones debiera hacerse entender al cliente que el alcance yel costo de la auditoria inicial puede ser mayor que el trabajo ya realizado y que norequerir anlisis de las transacciones de aos anteriores.

1.3. PLANIFICACION.

La primera norma de auditora generalmente aceptada del trabajo de camporequiere de una planificacin adecuada.

La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es quese tienen se debensupervisar en forma correcta.

Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente suscompromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes ycompetentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener loscostos aun nivel razonable y evitar malos entendidos con elcliente.

Hay 7 partes importantes de la planificacin de la auditoria:

Plan previoObtencin de antecedentes de el clienteObtener informacin sobre lasobligaciones legales del clienteRealizacin deprocedimientos analticos preliminaresEvaluacin de la importancia y el riesgoConocimiento de laestructura delcontrol internoEvaluacin delriesgo de control

1.3.1 PLAN PREVIO DE AUDITORIA.

La mayor parte de la planificacin previa ocurre al principio de la auditoria confrecuencia en laoficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si seacepta o contina haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones delcliente para la auditoria, obtener unacarta de compromiso yseleccin alpersonalde la auditoria.

1.3.1.1. Planes de auditoria
http://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtml


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La primera norma del trabajo en el terreno establece que:El trabajo debe planearse adecuadamente, y los ayudantes, si los hay, debernser supervisados adecuadamente.El uso de una carta de compromiso no se limita a trabajos de auditora; ladocumentacin del entendimiento mutuo entre los contadores y el cliente esconveniente antes de prestar cualquier tipo de servicio profesional.Para realizar una auditora e conformidad con esta norma, el auditor que la tiene asu cargo debe desarrollar un plan de accin organizar, coordinar y programar las

actividades del personal de auditora. Esta planeacin por anticipado se llevageneralmente a cabo por medio de la preparacin de planes de auditora,programas de auditora, y presupuestos del tiempo.Un plan de auditora es una perspectiva del compromiso. Aun cuando los planesde auditora difieren en cuanto a su forma y contenido entre estas firmas de

contadura pblica, un plan tpico incluye detalles sobre lo siguiente:

1. Descripcin de la compaa cliente, su estructura, negocio y organizacin.2. Objetivos de la auditoria.3. Naturaleza y amplitud de los servicios, tales como la preparacin de

declaraciones de impuestos que debe llenar el cliente.4. Fecha y programacin del trabajo de auditora.5. El trabajo que har el personal del cliente.6. Requerimientos del personal durante el compromiso.7. Fechas meta para terminar con los segmentos principales de compromiso,

tales como el estudio y evaluacin del control interno, las declaraciones delimpuesto, el dictamen de la auditoria, y las declaraciones ante la SEC,

8. Cualesquiera problemas especiales que tengan que resolverse en eltranscurso del compromiso.

1.3.2. INVESTIGACION DE NUEVOSCLIENTES:

Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayora de los despachos de contadorespblicos investigan la CIA para determinar Su aceptabilidad. Deber evaluarse laposicin del posible cliente en la comunidad empresarial, estabilidad financiera y

las relaciones con los despachos de contadores pblicos anteriores.En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despachode contadores pblicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior.El propsito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no elcompromiso. Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o siha habido problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditora olosinventarios.
http://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos910/comunidades-de-hombres/comunidades-de-hombres.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANThttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANThttp://www.monografias.com/trabajos910/comunidades-de-hombres/comunidades-de-hombres.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtml


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Laresponsabilidad de iniciar lacomunicacin es del auditor sucesor. Aun cuandoun cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores pblicos, amenudo se hacen otras investigaciones. Las fuentes de informacin incluyenabogados locales, otros despachos de contadores,bancos y otrasempresas.

1.3.2.1. CLIENTES CONTINUOS:

Los contadores pblicos evalan sus clientes existentes cada ao para determinarsi existen razones para no continuar realizando una auditoria. En conflictosanteriores sobre como poder dar un alcance adecua-do a la auditoria, el tipo deopinin que se va a emitir o los honorarios son causas por las cueles el auditorsuspende Su relacin con el cliente. Se determina si al cliente le falta integridad ypor, lo tanto ya no debe de ser Su cliente. Si existe un litigio contra un despachode contadores pblicos por parte del cliente o una demanda contra el mismo porparte del despacho de contadores pblicos, el despacho no puede hacer unaauditoria.

La investigacin de clientes nuevos y la reconsideracin de los existentes es parteesencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable.

1.3.3. RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA:

Los usos ms probables de los estados financieros pueden determinarse a partirde la experiencia previa con el cliente y de plticas con la direccin. A lo largo deltrabajo el auditor obtiene informacin adicional del porque se quiere realizar unaauditora y los probables usos de los estados financieros.

1.3.4. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS:

Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditoresporque manifestaran en los estados financieros si son importantes. Las normasinternacionales de contabilidad, requieren la manifestacin de lanaturaleza de larelacin que se tiene con una tercera parte, una descripcin de las operaciones,incluyendo montos en dlares y montos vencidos y con partes relacionadas.

1.4 REVISIN ARCHIVOS Y PAPELES DE TRABAJO

1.4.1. ACTA CONSTITUTIVA:

El acta constitutiva es otorgada porel estado en el cual se constituye la compaay es el documento legal necesario para reconocer a una empresa como entidadindependiente. En ella se incluye el nombre exacto de la compaa, la fecha de Suconstitucin, los tipos y montos social que emite la compaa y los tipos deMontos de capital social que emite la compaa y los tipos de actividadesempresariales que puede realizar.

1.4.2 MINUTAS DE LAS JUNTAS:
http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos55/conflictos/conflictos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos55/conflictos/conflictos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml


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Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas. Estasincluyen resmenes de los te-mas ms importantes que se analizaron en estas

juntas y las decisiones que tomaron los directores y accionistas.Las minutas incluyen 2 tipos de informacin pertinente:

1. Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgoinherente, como compensacin a funcionarios, nuevos contratos yconvenios, adquisicin de propiedades, prstamos y pagos de dividendos.

2. La informacin incluida en las minutas que afecta la evaluacin que hace elauditor del riesgo inherente.

1.4.3. CONTRATOS:

La mayora de los contratos son de sumo inters para las partes en la auditoria, yen la prctica reciben especial atencin durante laspruebas detalladas.

1.4.4 PAPELES DE TRABAJO:Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de losprocedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y lasconclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar unregistro de la auditora realizada. No existe una forma estndar para los papelesde trabajo. No deber ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo.Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las preferencias delauditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas de la cedula.

1.4.5 BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:Los papeles de trabajo incluyen informacin sobre planificacin diversa comopuede ser informacin descriptiva sobre la estructura de control interno, unpresupuesto detiempo para cada una de las areas de la auditoria, un programade auditora y los resultados de la auditoria del ao anterior.

1.4.6 REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DEPRUEBAS:

Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacin en la realizacinde la auditoria. Si se presenta una necesidad el auditor debe ser capaz dedemostrar a las dependencias regulatorias y a los tribunales que la auditoriaestuvo bien planeada y adecuadamente supervisada, los datos fueronconvenientes y oportunos y el informe de auditora fue adecuado considerandosus resultados.
http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos11/ladocont/ladocont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/ladocont/ladocont.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml


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1.4.7. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DEAUDITORIA:

Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacin que ayuda al

auditor a decidir el informe adecuado de auditora que va a emitir en determinadascircunstancias.

1.4.8 BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS:

Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervisin paraevaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informede la auditoria.

1.4.8.1 ARCHIVOS PERMANENTES:

Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturalezahistrica o continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente convenientede informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro enestos se incluye lo siguiente:

1. Resmenes o copias de documentos de la compaa que son deimportancia contina como el acta constitutiva, los estatutos, los convenioslegales de emisin y compra debonos y los contratos.

2. Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia continuapara el auditor.

3. Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control

interno de la compaa4. Los resultados analticos de deauditorias de aos anteriores.

1.4.8.2 ARCHIVOS PRESENTES:

Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est aplicando.Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el ao de laauditoria.

Composicin:

1.4.8.2.1. PROGRAMA DE AUDITORIA:

Comnmente se conserva el programa de auditora en archivo separado a fin demejorar la coordinacin en todas las partes de la auditoria.

Informacin general:
http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml


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Incluyen memorandos de planificacin de auditora, resmenes o copias de lasminutas de las juntas del c-consejo directivo, resmenes de contratos o convenios,notas sobre platicas con el cliente y comentarios o anlisis.

Balanza de comprobacin de trabajo:

Es la tcnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en laauditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta analizada esrespaldada por una cedula secundaria.

Cedulas de apoyo:

Se clasifican en:

Anlisis: tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balancedurante un periodo determinado.

Pruebas de razonabilidad: Contiene informacin que permite a el auditorevaluar si hay un error considerando los resultados de la auditoria.Resumen de procedimientos: En esta se resumen los resultados de unprocedimiento de auditora especfico realizado.Informacin: Este tipo de cedula contiene informacin en relacin aevidencias de auditoriaDocumentacin externa: Consiste en la documentacin externa que renenlos auditores tales como contestaciones de confirmacin y copias deconvenios.

Propiedad de los papeles de trabajo:

Los papeles de trabajo son de lapropiedad exclusiva del auditor. La nica vez queotra persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar lospapeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Seconserva en los despachos como fuente de consulta.

Definicin Papeles de Trabajo

Los papeles de trbalo, son el conjunto de documentos en que el auditor registralos datos e informes obtenidos durante su examen, los resultados de las pruebasrealizadas y la descripcin de las mismas. En un sentido amplio puede definirse

como todos los documentos que fundamentan y respaldan su informe, recibidosde terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y elaborados por el auditor enel transcurso de su examen y hasta el momento de emitir su informe.Los papeles de trabajo tambin pueden definirse como el conjunto de cedulas ydocumentos en los cuales el auditor registra los datos y la informacin obtenida,as como los resultados de las pruebas realizadas durante el curso de la auditoria,y que respaldan su informe.
http://www.monografias.com/trabajos6/juti/juti.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/juti/juti.shtml


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Caractersticas

Los papeles de trabajo, deben reunir las siguientes caractersticas:

a) Preparase en forma ntida, clara, concisa y precisa, para utilizara unaortografa correcta, lenguaje entendible, limitacin de abreviaturas,referencias lgicas, marcas y explicacin de las mismas.

b) Se elaboraran con el mayor cuidado, de tal forma que se incluya en elloslos datos necesarios exigidos por el buen criterio del auditor.

c) Deben ser previamente planeados, de tal forma que evidencien la laborefectuada por el auditor y sustenten los comentarios vertidos en el informede auditora.

d) Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, por lo quese adoptaran las medidas oportunas para garantizar su custodia y

confiabilidad.

Estructura General

Los papeles de trabajo deben tener la siguiente estructura:

a) ENCABEZAMIENTO: Que contendr la siguiente informacin mnima:

- El nombre de la entidad- La identificacin del ejercicio o periodo de examen- Una descripcin precisa del contenido del papel de trbalo- Fecha de corte de operaciones- Fechas de preparacin- Los nombres y/o inciales de las personas responsables de su

preparacin

El auditor debe adquirir el hbito de encabezar un papel de trabajocon la informacin antes de referida, previa la ejecucin del anlisisque se trate.

b) ANLISIS ESPECIFICO O CONTENIDO: Trata la siguiente informacinbsica.

- Objeto de su preparacin- Naturaleza, momento y extensin de las pruebas- Hechos relevantes y materiales


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- Fuentes de informacin- Conclusiones alcanzadas

La informacin contenida en los anlisis especficos no concluircopias extensas de los asientos que figuran en los registroscontables, ni de las cifras que constan en los estados financieros osus anexos. Antes de describir su contenido tendr en cuenta lasindicaciones que se dan al respecto, en la Planeacin de papeles detrabajo.

c) INDICES, MARCAS Y REFERENCIAS: Que contendrn las siguientescondiciones:

- Cuando se empleen marcas y smbolos en lugar de descripciones,

para indicar la ejecucin de una operacin de auditora, se deberescribirse su significado.- Todos los papeles de trabajo sern identificados a travs de un

ndice, el mismo que servir para su ordenamiento.- Las referencias mostraran en forma objetiva, a travs de los papeles

de trabajo, las conexiones correspondientes entre cedulas, anlisis,etc, y su correspondiente relacin con los estados financieros y elcontenido del informe de auditora.

Los papeles de trabajo recibidos de terceros o preparados por la

entidad, no tendrn necesariamente esta estructura, sin embargo, enellos se incluir las marcas, ndices y referencias que seannecesarias, as como la identificacin de su origen.Ejemplo: Documento preparado por la empresa y/o entidad.Documento preparado por el Banco.

1) ndices. Referencias y Marcas

ndices: Son nmeros o letras asignadas a los papeles de trabajorealizados por el auditor para facilitar su archivo y ubicacin. Los ndicesdebern ser escritos con lpiz de color rojo e irn incluidos en el margensuperior derecho de cada pagina, donde sean mas visibles.Los ndices en los papeles de trabajo se realizaran en el curso de laauditoria o al concluirse la misma. Existen diferentes alternativas para lainclusin de ndices


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Marcas: Las marcas del auditor, llamadas tambin claves de auditoria, sonsignos convencionales y distintivos que realiza el auditor para sealar eltipo de trabajo y las pruebas efectuadas, de tal manera que el alcance deltrabajo quede perfectamente establecido en los registros y documentos dela entidad bajo examen asi como en los papeles de trabajo. Ademspermiten conocer los procedimientos de auditora que se aplicaron y cualno. Las marcas se escribirn con lpiz de color rojo.

Utilizacin de las marcas de la auditoria

Las marcas de la auditoria se clasifican en: Marcas con significado uniformey a criterio del auditor.

Marcas con significado uniforme

Son aquellas cuyos smbolos identifican a ciertos procedimientos deauditora de manera uniforme, de tal forma que tienen el mismo significado,por lo tanto cualquier auditor que mira este tipo de marcas entiende laaccin realizada Ejemplo:

SIMBOLO SIGNIFICADO

S Documentacin sustentadora, transaccinrastreada.

Comprobacin de sumasLigado, indagadoChequeo, comprobadoComparado

AnalizadoComparadoObservadoConciliadoInspeccionadoRastreado

C Circularizado, confirmadoNotas explicativas

N No autorizado

Marcas con significado a Criterio del auditor


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Son aquellos que el auditor, crea en un momento determinado, pero serequiere que su significado sea explicitado por el auditor que lo creo.

Ejemplo:

SIMBOLO SIGNIFICADOT Sumas comprobadasN No Circularizado

Referencias: Las referencias indican en forma objetiva, las conexionesentre cedulas sumarias y analticas, etc., y su correspondiente relacin conel contenido del informe de auditora.

Ejemplo:

La Hoja de Trabajo Principal. tendr el ndice HP

La sumaria Caja-Bancos, llevara el ndice By en la referencia para lacuenta Bancos B1La subsumaria o subcedula de bancos, llevara el ndice B1y en lasreferencias para los bancos sern Banco Pichincha B1.1 y Banco

Amazonas B1.2La cedula analtica del Banco Pichincha llevara el ndice B1.1la cualadems contiene un numero quebrado, para indicar el numero dehojas que contiene esta analtica.

El numerado: es igual al nmero cronolgico de hojas utilizadasEl denominador: corresponde al nmero total de hojas utilizadasEn el presente ejemplo, la cedula analtica del Banco Pichincha estcompuesta de tres hojas, por lo que su ndice es B1.1a B1.1

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Archivo de los Papeles de Trabajo

a. Archivo permanente: Contiene informacin de inters y utilidad

para ms de una auditoria o necesaria para auditorias subsiguientes.La mayor parte de este archivo se obtiene en la primera auditoria, enlas prximas solamente se requiere ir actualizando.

Ejemplo:100 Instrucciones permanentes sobreauditorias o informes01- 10 Programa de auditoria para el archivopermanente


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1130 Instrucciones sobre auditorias o informes3140 Vista preliminar a la entidad4150 papeles de auditoria de inters permanente

100200 Organizacin interna de la entidad

101110 Escritura de constitucin y estatutos111120 Lista de mximas autoridades121130 Lista de niveles directivos131140 Lista de principales funcionarios141150 Organizacin general de la entidad151160 Actas de sesiones

201300 Actividades Comerciales e Industriales201210 Relaciones comerciales con las empresassubsidiarias211220 Contratos de mercaderas a consignacin

221

230 Convenios de crdito301400 Organizacin Contable301310 Manual especifico de Contabilidad311320 Descripcin del departamento decontabilidad y su personal321330 Descripcin de procedimientos, mtodos yprcticas

contables331340 Lista de firmas o iniciales de personas queautorizan

Documentos o firmas cheques.341350 Procedimientos de control previoFlujogramas351360 Libros y registros utilizados361370 Plan de cuentas

401500 Historia Financiera401410 Resumen por aos del estado de situacinfinanciera411420 Resumen por aos del estado deresultados421430 Resumen por aos del estado de flujo deefectivo431450 Anlisis financieros

501600 Informacin Presupuestaria501510 Presupuestos anuales511520 Cedulas presupuestarias


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601700 Sntesis o copias de contratos oescrituras601610 Contratos de trabajo611620 Contratos de obra621630 Contratos de compra-venta

631640 Contratos de arrendamiento de activosfijos641650 Escrituras de propiedades651660 Hipotecas661670 Escrituras de aumento de capital

701800 Asuntos varios701710 Catlogos y listas de previos711720 Listas de proveedores721730 Flujos de operaciones

b. Archivo Corriente: Est compuesto por papeles de trabajorelacionados con la auditoria especifica de un periodo. La cantidadde legajos o carpetas que forman parte de este archivo, varia de unaauditoria a otra, aun tratndose de una misma entidad o empresa. Asu vez este archivo se divide en:

Papeles de trabajo de uso generalPapeles de trabajo de uso especfico

Papeles de trabajo de uso general: Estn constituidos por papelesde trabajo de la auditoria pero independientes de aquellos que se

elaboran o reciben de terceros o envan en el anlisis de los rubrosque se examinen.

Ejemplo:

A.1 Visita PreliminarA.1.1 Informacin bsica de conocimiento de la entidadA.1.2 Resultado de la evaluacin preliminar de control

interno

A.2 Planificacin del trabajoA.2.1 Memorando de la PlanificacinA.2.2 Planificacin preliminarA.2.3 Planificacin especificaA.2.4 Informes de auditoras anteriores

A.3 Notas ImportantesA.3.1 Notas recordatoriasA.3.2 Notas del auditor sobre asuntos pendientes


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A.4 Revisin de Papeles de TrabajoA.4.1 Gua de la revisin de los papeles de trabajoA.4.2 Hojas de supervisin

A.5 Contingencias y otras informacionesA.5.1 Carta de representacinA.5.2 Certificados de actasA.5.3 Correspondencia relacionada con el clienteA.5.4 Extractos de actas de directorios o Juntas de

accionistas

A.6 Carta a GerenciaA.6.1 Carta A gerenciaA.6.2 Borrador de carta a gerenciaA.6.3 Cuestionarios de control interno

A.7 Programacin presupuestariaA.7.1 Programas de trabajoA.7.2 Distribucin de trabajoA.7.3 Reportes de actividades

A.8 Estados Financieros preparados por laentidad

A.8.1 Estado de situacin FinancieraA.8.2 Estado de Prdidas y GananciasA.8.3 Estado de Cambios en el Patrimonio

A.8.4 Estado de cambios en la Situacin FinancieraA.8.5 Notas a los estados FinancierosA.8.6 Anexos a los Estados Financieros

A.9 Hojas principales de trabajoA.9.1 Estado de situacin FinancieraA.9.2 Estado de Prdidas y Ganancias

A.10 Hojas de ajuste y re clasificacionesBZ Cedulas sumarias, Subsumarias, cedulas

analticas y otros

Papeles de trabajo especficos de anlisis.

Papeles de trabajo de uso especifico: El ndice de los papeles de trabajoespecficos constaran de letras mayscula simples para las cedulassumarias y letras seguidas de nmeros correlativos para las Subsumarias,cedulas analticas y otros papeles de trabajo relacionados con el anlisis delas cuentas examinadas.


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Ejemplo:B CajaBancosC InversionesD Documentos por cobrar y provisin para Cuentas IncobrablesE Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas Incobrables

F InventariosG Gastos y Pagos anticipadosH Otros Activos CorrientesI Activos Fijos y Depreciacin AcumuladaJ Activos IntangiblesK Cargos DiferidosL Otros ActivosM Prestamos y Sobregiros BancariosN Documentos por PagarO Cuentas por PagarP Impuesto a la Renta

Q Gastos AcumuladosR Otros pasivos a Corto PlazoS Obligaciones a Corto PlazoT PatrimonioU VentasW Costo de VentasX Gastos Operacionales

Y Otros IngresosZ Otros Gastos

1.5 Determinar indicadores

Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyenpuntos de referencia que permitirn posteriormente compararlos con resultadosreales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores,similares o inferiores a las expectativas.En otras palabras es un instrumento de medicin de las variables asociadas a lasmetas, los pueden ser cualitativos o cuantitativos. Esto es fundamental para elmejoramiento de la calidad, debido a que son medios econmicos y rpidos deidentificacin de problemas.

El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeo del reamediante parmetros establecidos en relacin con las metas, con los resultadosobtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan almejoramiento o correctivos que conlleven a la consecucin de la meta fijada.

1.5.1 CriteriosCada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios:


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1.5.2 Medible:

Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos yasea del grado o frecuencia de la cantidad.

1.5.3 Entendible:

El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lousan.

1.5.4 Controlable:

El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin.

1.6. DEFINICION DE OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE AUDITORIA

Analizar la situacin actual por la que atraviesa la empresa, para determinar

sus verdaderas capacidades y proyectar un camino de accin.

Implementar programas contables computarizados que permitan obtener

de manera oportuna cualquier tipo de informacin.

Contratar un experto en esta rea para que de manera optima y

oportuna permita conocer el estado de la empresa.

Efectuar un estudio minucioso de la oferta y demanda del mercado local

que ayude a tomar decisiones enfocadas a la ampliacin de las nuevas

sucursales.

Realizar encuestas a clientes y en lugares de mayor concurrencia.

Contar con el personal necesario para realizar de manera rpida y

eficiente este trabajo.

Incrementar las ventas para mantener solvencia en la empresa. Realizar publicidad ya sea en radio, televisin, vallas publicitarias, etc.,

de manera que estas nos permitan ser ms conocidos.

Implementar el servicio pre-venta y posventa para tener una mejor

captacin de clientes y hacer que este se sienta satisfecho y siempre

regrese.


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Ofrecer precios justos al cliente.

Contactar canales de distribucin de mercadera directos los cuales

permitan llegar a su destino con precios accesibles.

Tomar como referencia el volumen de ventas, mas no de precio.

Mantener un integro control con el stock de mercaderas.

Delegar responsabilidades al personal de bodega con respecto al

ingreso y salida de la mercadera.

Contar con los implementos necesarios y un programa especializado, el

cual facilite y no permita fallos en el registro de mercadera.

Optimizar recursos.

Implementar un sistema de reciclaje interno.

Concienciar al personal sobre todo lo que puede causar desperdicio ycmo afectara a todos quienes integran la empresa.

Incorporar la tecnologa necesaria que permita facilitar el trabajo a los

empleados.

Determinar un porcentaje anual, para la compra de tecnologa y

maquinaria, con el fin de realizar de forma rpida y eficiente el trabajo.

Contar con proveedores que distribuyan tecnologa y maquinaria de

calidad. Encontrar la manera ms eficiente para entregar un mejor servicio.

Capacitar habitualmente al personal sobre relaciones humanas, las

maquinarias que utilizan etc., para de esta forma actuar de forma

eficiente y mantener al cliente satisfecho.

Adecuar el ambiente de la empresa, de manera que el cliente se sienta

cmodo.

Realizar planes estratgicos para el mejor desempeo de la empresa.

Contar con personal capacitado para esta rea.

Realizar un anlisis FODA para determinar sus fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas.

Crear un cronograma de actividades para la mejor organizacin del

personal.


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Utilizar lineamientos adecuados sobre la labor que desempea cada

empleado.

Establecer el tiempo exacto para la ejecucin de cada tarea

encomendada.

Realizar diariamente un trabajo ptimo con el cual el cliente se sienta

totalmente satisfecho.

Controlar oportunamente el desempeo de las labores de cada

empleado.

Crear un buzn de sugerencias para el cliente.

Cumplir acertadamente con las metas propuestas.

Otorgar bonos trimestrales tomando en cuenta el porcentaje de la meta

cumplida. Concienciar al personal, dndole a conocer que el desarrollo de la

empresa, ser para beneficio de todos quienes la conforman.

Contar con personal de calidad que contribuya al crecimiento de la

empresa.

Instalar programas de contratacin para la seleccin del nuevo personal.

Elaborar pruebas psicolgicas en las cuales se pueda medir su

capacidad. Diversificar tanto nuestros productos como nuestro servicio para beneficio

del cliente y de la empresa.

Instruirnos por medio del Internet la actualidad en productos y servicios.

Mantener una excelente comunicacin con el consumidor.

Fortalecer el manejo del rea administrativa.

Crear manuales administrativos por escrito, que permitan regular los

procesos de la empresa.

Contar con profesionales de excelencia para el manejo de esta rea.


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1.7. EVALUACION DE ESTRUCTURA Y CONTROL INTERNO

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

GERENTEGENERAL

ADMINISTRATIVO

-RECURSOSHUMANOS

-CONTABILIDAD

COMERCIAL

-COMPRAS

-VENTAS

FINANCIERO

-FINANZAS

GERENTE GENERAL

TOMA DE DECISIONES

APROBACION DE BALANCESDETERMINA POLITICAS Y

OBJETIVOS

ADMINISTRATIVO

PLANIFICAR ACTIVIDADESORGANIZAR SUCUMPLIMIENTO

DIRIGIR SU EJECUCION

-RECURSOS HUMANOS-CONTABILIDAD

COMERCIAL

RELIZAR UNA BUENAPROMOCION

REALIZAR UNA BUENACOMERCIALIZACION

OFERTA DEL PRODUCTO

-COMPRAS-VENTAS

FINANCIERO

CONTROLAR PRESUPUESTOSCONTROLAR LA LIQUIDEZ DE

LA

EMPRESA

-FINANZAS


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ORGANIGRAMA DE POSICIN

GERENTE GENERAL

1 GERENTE GENERAL1 ASISTENTE1 SECRETARIA

ADMINISTRATIVO

1 JEFE DE RECURSOS HUMANOS1 CONTADOR

-RECURSOS HUMANOS

2 ASISTENTES1 SECRETARIA-CONTABILIDAD

1 CONTADOR3 AUXILIARES1 SECRETARIA

COMERCIAL

1 JEFE DE COMPRAS1 JEFE DE VENTAS

-COMPRAS

1 ASISTENTE-VENTAS

1 ASISTENTE

FINANCIERO

1 JEFE FINANCIERO

-FINANCIERO

2 AUXILIARES1 SECRETARIA


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1.8. DETECCION DE FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES YAMENAZAS (MATRIZ FODA)

F*Cultura y clima

Organizacional.

*rea de Marketing

O*Tasa de inters activa

*PIB*Crecimiento poblacional*Competencia*Diferenciacin*Liderazgo en precios *Poder denegociacin clientes*Poder de negociacin proveedores*Industria a la que pertenece

D

*Filosofa EmpresarialPrincipios y valores,visin, misin, objetivos,

estrategias, polticas.

*rea Administrativaplanificacin, organizacin,control, coordinacin ,evaluacin

*rea de Serviciospreventa y postventa

A

*Inflacin*Aspectos polticos*Cultura*Aspectos Tecnolgicos, maquinaria*Aspectos Legales*Diversificacin

Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan alnegocio de la entidad.

Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeofinanciero y sus requerimientos.

1.9. Presentacin del presupuesto, copia del contrato de servicios

profesionales y conformacin del equipo de trabajo.

Presupuestos de tiempo para trabajos de auditoria

Generalmente las firmas de contadura pblica cobran a los clientes sobre unabase de tiempo, y por lo tanto deben llevarse registros detallados del tiempoempleado en cada trabajo de auditora, un presupuesto de tiempo para una


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auditoria se prepara estimando el tiempo el tiempo requerido para cada paso delprograma de auditora en relacin con cada una de las categoras de auditores, ytotalizando estas cantidades estimadas. Los presupuestos de tiempo son tilespara otras funciones, adems de suministrar una base para la estimacin de loshonorarios. El presupuesto de tiempo es un recurso importante del auditor en jefe,quien lo usa para medir la eficiencia de los ayudantes de la auditoria y paradeterminar en cada etapa del compromiso si el trabajo est progresando en unaproporcin satisfactoria.Siempre hay presin para terminar una auditoria dentro del tiempo estimado. Losayudantes que requieren ms tiempo normal para una tarea no es probable quesean del agrado de los supervisores, o que logren ascensos rpidos. La habilidadpara desempear un trabajo satisfactorio cuando se dispone de tiempo abundanteno es un requisito suficiente, pues el tiempo nunca abunda en la contadurapblica.

El desarrollo de los presupuestos de tiempo se facilita en el caso de trabajosrepetidos, recurriendo a los registros detallados de tiempo del ao anterior.

Algunas veces los presupuestos de tiempo no son posibles de cumplir porque losregistros del cliente no se encuentran en situaciones satisfactorias, o por otrascircunstancias especiales que se presentan. Aun cuando los tiempos estimados seexcedan, no debe haber compromiso con los estndares cualitativos en laejecucin del trabajo en el terreno. La reputacin profesional de la firma delcontador, y su compromiso legal para con los clientes y los terceros no permitenningn descuido u omisin de los procedimientos de auditora orientados a cumplir

una predeterminada estimacin de tiempo.

Informes a la gerencia

Cuando se descubran deficiencias serias en el control interno, los auditoresdebern formular una carta de recomendacin para el cliente que contengasugerencias para superar las ineficiencias. Esta carta a la gerencia no solamenteproporciona al cliente ideas valiosas para mejorar el control interno, sino quetambin sirve para minimizar la responsabilidad de los auditores en caso de queposteriormente se descubra un desfalco o perdida seria. La carta a la gerenciadeber entregarse tan pronto como sea posible despus de que los auditoresterminen la evaluacin del control interno. Si la evaluacin del control interno setermina antes de la fecha del balance general, las recomendaciones de losauditores pueden implementarse con la rapidez suficiente para contribuir a laconfiabilidad de los estados financieros por el ao que se audita.


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Honorarios

Cuando un negocio contrata los servicios de contadores pblicos independientes,generalmente pedir una estimacin del costo de la auditoria al proporcionar estaestimacin despus de haber sido contratados, los contadores se ocuparanpreferentemente del tiempo que probablemente se requerir para la auditoria. Eltiempo del personal es la unidad base para evaluar los honorarios de la auditoria.Cada firma de contadores pblicos desarrolla un programa de cuotas por hora opor da para cada categora de personal de auditora, basado en los salariosdirectos y en aquellos costos totales como los impuestos y los seguros. Acontinuacin la cuota directa se aumenta con los costos indirectos y el elementode utilidad. Adems de las cuotas bsicas por da o por hora, se cargan a losclientes los costos directos en que incurre la firma de contadores pblicos porconcepto de viajes del personal, informes de proceso y otros desembolsos.

As la estimacin de honorarios de una auditoria implica generalmente laaplicacin de las cuotas por da o por hora de la firma de contadores durante eltiempo requerido que se estima. Puesto que el nmero exacto de das no puededeterminarse por anticipado, los auditores pueden simplemente dar clculoaproximado de los honorarios o pueden multiplicar las tarifas por el tiempoestimado, agregar una cantidad por problemas imprevistos y cotizar un grupo omargen de cantidades dentro de los que quedara el honorario total. Una vez quelos auditores han dado una estimacin del honorario a un cliente, naturalmentesiente cierto apremio por conservar los cargos dentro de los lmites.

Adems de fijar los honorarios sobre la base de tarifas por da o por hora, muchasfirmas atienden algunos clientes mediante contratos de iguala. Un honorario anualcomo iguala (a menudo pagada por cantidades iguales mensuales) se carga sinfijarse en la cantidad de servicios prestados en un mes determinado. Los tipos deservicios que abarcan estos contratos por iguala pueden incluir auditoria,preparacin de declaraciones del impuesto, planeacin del impuesto, estadosmensuales y servicios de auditora administrativa.

Uso del personal del cliente

Otra cuestin que debe tratarse en la conferencia preliminar es lo que el personaldel cliente puede hacer para preparar la auditoria. Como se mencionoanteriormente el personal del cliente deber tener los registros contables alcorriente para cuando llegan los auditores. Puede adems preparase muchosotros papeles de trabajo para los auditores por el personal del cliente, reduciendo


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as el costo de la auditoria, y liberando a los auditores del trabajo de rutina. Losauditores pueden fijar los encabezados de las columnas para estos papeles detrabajo, y dar instrucciones al personal del cliente en cuanto a la informacin quehabr que reunir. Estos papeles de trabajo debern llevar membrete preparadopor el Cliente o P.P.C.-, y tambin las inciales del auditor que revisa el trabajoejecutado por el personal del cliente. Nunca debern aceptarse los papeles detrabajo preparados por el cliente tal como este las formulas; tales papeles debenrevisarse y comprobarse por los auditores, a fin de que la firma de contadoresmantenga su situacin de independencia.Entre las tareas que pueden asignarse a los empleados del cliente esta lapreparacin de la balanza de comprobacin del mayor general, la preparacin deuna balanza de comprobacin de cuentas por cobrar por antigedad de los saldos,un anlisis de las cuentas por cobrar canceladas, una lista de aumentos a lapropiedad, los retiros durante el ao, y un anlisis de las diversas cuentas de

ingresos y gastos.

1.9.1. Carta de la gerencia ratificando la contratacin de los serviciosprofesionales

Cartas de compromiso

Este entendimiento preliminar con el cliente deber registrarse en una cartacompromiso de los auditores, en la que quede aclarada la naturaleza del trabajo,cualesquiera limitaciones al alcance de la auditoria, el trabajo que llevara a cabo el

personal del cliente, y la base para calcular el honorario del auditor. El comit deauditora de una junta de directores de una gran compaa, nombra generalmentelos accionistas. Los arreglos para una auditoria de un negocio pequeo o detamao medio se hacen a menudo con el propietario, un socio, o un ejecutivo,tales como el presidente, el tesorero, o el contralor.

Comits de auditoria

El AICPA y la SEC han recomendado que las empresas propiedad del pbliconombren comits compuestos por directores ajenos a la empresa (los que no sonfuncionarios o empleados) para designar a los auditores independientes. Estoscomits de auditora debern tratar con los auditores el alcance del examen ysolicitar recomendaciones para el control interno. Esta prctica da al pblicoinversionista una mayor seguridad de que los estados financieros se hanpreparado objetivamente. Cuando se acepta la carta compromiso por el


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funcionario autorizado del cliente, aquella representa un contrato formal entre elauditor y el cliente. Las cartas compromiso no siguen una forma estndar.


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II. FASE II PLANIFICACIN

2. PLANIFICACIN

Considerando la estructura orgnica con la que cuenta la empresa, bsicamentedistribuida en tres reas principales como son: Administrativa, Financiera y deComercializacin se pone de manifiesto lo siguiente:

2.1. Objetivos

Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los cual debeestablecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividadesa desarrollar. La planificacin debe contener la precisin de los objetivosespecficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros

elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la entidad; la revisin debeestar fundamentada en programas detallados para los componentesdeterminados, los procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha deejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin de recursosnecesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que serutilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el presupuesto detiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora esperados,conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de laentidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.

2.2. Actividades

Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes:

1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la faseanterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para laevaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin.

2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto delestudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de loscontroles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo yesfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de estaevaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen,confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo,preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para


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concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendrinformacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro einformacin y los procedimientos de control. La evaluacin implica la calificacinde los riesgos de auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores eirregularidades); b)De Control (procedimientos de control y auditora que noprevenga o detecte); y c)De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientespara descubrirlos).Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b)Preparar un informe sobre el control interno.

3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo ogrupo de trabajo preparar un Memorando de Planificacin que contendr:

4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados

especficamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a lacomprobacin de las 3 E (Economa, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto aactividad a examinarse.

2.3. Productos:

- Flujo de Actividades- Memorando de Planificacin- Programas de Auditora para cada componente (proyecto, programa o actividad)


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2.3.1. Flujo de Actividades


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2.3.2. MEMORANDO DE PLANIFICACION

Entidad: EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.

1. ANTECEDENTES:

El Gerente General de la Empresa Llanta Sport Ca. Ltda. Dedicada a lacomercializacin de todo tipo de llantas para vehculos, al trmino delperiodo contable decide realizar una Auditora de Gestin para evaluar lagestin empresarial y el Control Interno en dicho perodo.

2. OBJETIVOS:

GENERAL Evaluar la gestin gerencial y empresarial, as como el Sistema de

Control Interno de la empresa.

3. ALCANCE:Se realizar la revisin de los archivos papeles de trabajo, del ltimo ao

del ejercicio econmico del ao 2009.

4. LIMITACIN DEL ALCANCE:El Gerente General ha manifestado el impedimento para revisar la carterade clientes y los prstamos de la empresa.

5. POSIBLES REAS CRTICAS:El auditor ha detectado que las posibles reas crticas de esta empresason: personal, clientes y cuentas por pagar.

6. BASE LEGAL:Para dicha auditora se tomar en cuenta las resoluciones emitidas por laContralora General del Estado, La Ley de Compaas, estatutos,

reglamentos y polticas de la empresa.

7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:La estructura organizacional de la empresa sta conformada por la JuntaGeneral de Accionistas y se basa en unidades de mando y autoridad comoel Gerente General que lleva a su cargo unidades dependientes como:


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Dpto. de Produccin, Comercializacin y Publicidad, a stas unidades leasisten secretara, archivo, administracin y finanzas.

8. FUNCIONARIOS PRINCIPALES:Los funcionarios principales que mantendrn relacin directa con el auditor

sern: Gerente General, Gerente Financiero, Contador General,supervisores o coordinadores de rea.

9. METODOLOGA DE TRABAJO:El auditor en base a una planificacin ha determinado que trabajarutilizando tcnicas como la entrevista a los gerentes de rea, supervisores yal personal si fuese el caso; tambin se aplicar la observacin directa paraverificar como se llevan a cabo ciertos procesos en la empresa.En la auditora revisar las cuentas de mayor trascendencia para laempresa como caja, bancos, clientes, inventarios.En cuanto a la Cuenta Bancos har revisiones aleatorias de lasconciliaciones bancarias y constatacin de saldos con el banco.Lo que corresponde a inventarios es necesario estar presente en la tomafsica de los mismos para detectar posibles anomalas. Entre otras accionesque sea necesario de realizarlas en el transcurso de la auditora.

10. RECURSOS:

Humanos: equipo conformado por 7 auditores. Tecnolgicos: computadores, fax, telefona celular, internet Financieros: $30,00 Materiales:papeles de trabajo y dems documentacin requerida.


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MEMORANDO DE PLANIFICACI NEntidad: EM

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Manual de Auditoria de Gestion G 5 1

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