STUDI KOMPARATIF PRAKTIK EARNINGS MANAGEMENT
PADA BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH
DI INDONESIA DAN MALAYSIA
Oleh:
RISCHI DWI SYAHPUTRI
NPM: 15.1.01.09292
Program Studi: Akuntansi
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA)
SURABAYA
2019
iii
STUDI KOMPARATIF PRAKTIK EARNINGS MANAGEMENT
PADA BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH
DI INDONESIA DAN MALAYSIA
Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi: Akuntansi
Konsentrasi: Akuntansi Keuangan
Oleh:
RISCHI DWI SYAHPUTRI
NPM: 15.1.01.09292
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA
STIESIA SURABAYA
2019
iv
v
vi
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
A. MAHASISWA
Nama : Rischi Dwi Syahputri
NPM : 15.1.01.09292
Program Studi : Akuntansi
Tempat/Tanggal Lahir : Mojokerto/14 November 1992
Agama : Islam
Jumlah Saudara/Anak ke : 4/3
Alamat Rumah : Dk. Bulak Banteng 2 Gang Encap 61 Surabaya
Status : Menikah
B. ORANG TUA
Nama : Suroto
Alamat Rumah/Telepon : Dk. Bulak Banteng 2 Gang Encap 61 Surabaya
Alamat Kantor/Telepon : -
Pekerjaan/Jabatan : Wiraswasta
C. RIWAYAT PENDIDIKAN
1. Tamat SD di SDI Al-Ichsan Surabaya tahun 2004
2. Tamat SLTP di SMP YP 17 Surabaya tahun 2007
3. Tamat SLTA di SMA Negeri 7 Surabaya tahun 2010
4. Pendidikan Tinggi (PT)
Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan
STIESIA Surabaya I-VII 2015-2019 S1 Akuntansi
D. RIWAYAT PEKERJAAN
Tahun Bekerja di Jabatan
2010 – 2015 PT. DTFF Staf Export-Import
2015 – Sekarang PT. Graphic Control Staf Penjualan Luar Negeri
Dibuat dengan sebenarnya
Rischi Dwi Syahputri
vii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah Subhanahu wa
Ta’ala. Shalawat serta salam semoga tetap tercurahkan kepada junjungan kita
Nabi Muhammad Shallahu’alaihi wassalam sebagai revolusioner akhlak dan
keilmuan. Karena berkat hidayah, rahmat, serta pertolongan-Nya, penulis dapat
menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul "Studi Komparatif Praktik
Earnings Management pada Bank Konvensional dan Bank Syariah di
Indonesia dan Malaysia". Merupakan suatu kebanggaan tersendiri bagi penulis
dengan keterbatasan kemampuan yang ada, penulis mampu menyelesaikan tugas
akhir skripsi ini yang merupakan salah satu syarat untuk mendapatkan gelar
Sarjana Ekonomi pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA)
Surabaya.
Banyak faktor yang mendukung penulis dalam penyelesaian penulisan skripsi
ini. Hal ini terlihat dari para pihak yang turut memberi dukungan moril dan
materil, berupa bimbingan, saran dan perhatian yang tak terhingga. Untuk itu
patut kiranya lewat kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih dan
penghargaan yang setinggi-tingginya kepada:
1. Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya, Ibu Dr.
Nur Fadjrih Asyik, S.E., M.Si., Ak., CA.
2. Ibu Dr. Wahidahwati, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang
telah meluangkan waktu serta bimbingannya dalam penyelesaian skripsi ini.
viii
3. Segenap Bapak dan Ibu Dosen STIESIA yang telah membagikan ilmunya dari
awal hingga akhir kuliah.
4. Keluarga dan suami tercinta yang tulus mencurahkan do’a dan perhatian
selama menempuh pendidikan hingga terselesainya skripsi ini.
5. Untuk teman-teman SAx-2 tahun angkatan 2015, penulis mengucapkan terima
kasih atas motivasi dan bantuan yang diberikan sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini dengan tepat waktu.
Semoga Allah membalas semua amal kebaikan mereka dengan balasan yang
lebih dari yang mereka berikan. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini
masih jauh dari kesempurnaan baik dari segi bahasa, isi maupun analisisnya,
sehingga kritik dan saran dari pembaca yang bersifat konstruktif sangat penulis
harapkan demi kesempurnaan skripsi ini. Semoga upaya penyusunan skripsi ini
bermanfaat bagi kita semua. Amin Ya Rabbal 'alamin.
Surabaya, 14 Maret 2019
Penulis
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ........................................................... i
HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ....................................................... ii
HALAMAN JUDUL SKRIPSI ........................................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN ............................................................................ v
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ............................……………………... ............ vi
KATA PENGANTAR ........................................................................... ............ vii
DAFTAR ISI …………………………………………………………... ........... ix
DAFTAR TABEL .................................................................................. ............ xii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................. ............ xiii
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... ........... xiv
ABSTRAK ............................................................................................... .......... xv
ABSTRACT .......................................................................................................... xvi
BAB 1 : PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................ 1
1.2 Rumusan Masalah .......................................................................... 6
1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................... 7
1.4 Manfaat Penelitian ......................................................................... 7
1.4.1 Kontribusi Praktis ................................................................. 7
1.4.2 Kontribusi Teoritis ............................................................... 8
1.5 Ruang Lingkup Penelitian ............................................................. 8
BAB 2 : TINJAUAN TEORITIS DAN PENGEMBANGAN
HIPOTESIS ......................................................................................... 9
2.1 Tinjauan Teoritis ............................................................................ 9
2.1.1 Agency Theory ...................................................................... 9
2.1.2 Perbankan ............................................................................. 11
2.1.3 Perbankan konvensional ....................................................... 16
x
2.1.4 Perbankan Syariah ................................................................ 16
2.1.5 Perbedaan Bank Konvensional dan Bank Syariah ............... 21
2.1.6 Perbandingan Perbankan di Indonesia dan Malaysia ........... 24
2.1.7 Manajemen Laba (Earnings Management) .......................... 26
2.1.8 Manajemen Laba pada Industri Perbankan .......................... 35
2.1.9 Penelitian Terdahulu ............................................................. 36
2.2 Rerangka Pemikiran ....................................................................... 41
2.3 Pengembangan Hipotesis ............................................................... 43
BAB 3 : METODE PENELITIAN .................................................................. 45
3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Populasi (Objek) Penelitian .. 45
3.2 Teknik Pengambilan Sampel ......................................................... 45
3.3 Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 47
3.3.1 Jenis Data ............................................................................. 47
3.3.2 Sumber Data ......................................................................... 47
3.3.3 Teknik Pengumpulan Data ................................................... 47
3.4 Variabel dan Definisi Operasional Variabel .................................. 48
3.5 Teknik Analisis Data ..................................................................... 51
3.5.1 Uji Statistik Deskriptif .......................................................... 51
3.5.2 Uji Normalitas Data .............................................................. 51
3.5.3 Uji Beda (Independent Sample T-Test) ................................ 52
BAB 4 : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................. 54
4.1 Hasil Penelitian .............................................................................. 54
4.1.1 Hasil Pengumpulan data ....................................................... 54
4.1.2 Uji Statistik Deskriptif .......................................................... 55
4.1.3 Uji Normalitas ...................................................................... 57
4.1.4 Uji Beda (Independent Sample T-Test) ................................ 59
4.1 Pembahasan ................................................................................... 63
4.2.1 Perbedaan Praktik Manajemen Laba Bank Konvensional
dan Bank Syariah .................................................................. 63
xi
4.2.2 Perbedaan Praktik Manajemen Laba pada Bank
Konvensional di Indonesia dan Malaysia ............................. 65
4.2.3 Perbedaan Praktik Manajemen Laba pada Bank
Syariah di Indonesia dan Malaysia ....................................... 66
BAB 5 : PENUTUP ........................................................................................... 68
5.1 Simpulan ........................................................................................ 68
5.2 Keterbatasan ................................................................................... 69
5.3 Saran .............................................................................................. 70
JADWAL PENELITIAN .................................................................................... 71
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 72
LAMPIRAN-LAMPIRAN .................................................................................. 76
xii
DAFTAR TABEL
Tabel Hal
1 Perbedaan Bank Konvensional dan Bank Syariah .................................... 21
2 Perbedaan Sistem Bagi Hasil dengan Sistem Bunga ................................ 22
3 Perbedaan laporan Keuangan Bank Konvensional dengan Bank
Syariah ...................................................................................................... 23
4 Teknik Pemilihan Sampel Bank Syariah .................................................. 46
5 Teknik Pemilihan Sampel Bank Konvensional ........................................ 46
6 Hasil Uji Statistik Deskriptif ..................................................................... 55
7 Hasil Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov (K-S) sebelum
Transformasi Data ..................................................................................... 58
8 Hasil Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov (K-S) setelah
Transformasi Data ..................................................................................... 59
9 Hasil Uji Independent Sample T-Test Bank Konvensional dan
Bank Syariah ............................................................................................. 60
10 Hasil Uji Independent Sample T-Test Bank Konvensional di
Indonesia dan Malaysia ............................................................................. 61
11 Hasil Uji Independent Sample T-Test Bank Syariah di Indonesia
dan Malaysia ............................................................................................. 62
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar Hal
1 Jenis-jenis Bank ........................................................................................ 13
2 Rerangka Pemikiran .................................................................................. 42
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran Hal
1 Daftar Sampel Perbankan Konvensional .................................................. 76
2 Daftar Sampel Perbankan Syariah ............................................................ 79
3 Data Keuangan Bank Konvensional Indonesia ......................................... 80
4 Data Keuangan Bank Konvensional Malaysia ......................................... 98
5 Data Keuangan Bank Syariah Indonesia ................................................... 103
6 Data Keuangan Bank Syariah Malaysia.................................................... 106
7 Tabulasi Perhitungan Manajemen Laba (EM) Bank Konvensional
Indonesia ................................................................................................... 109
8 Tabulasi Perhitungan Manajemen Laba (EM) Bank Konvensional
Malaysia .................................................................................................... 124
9 Tabulasi Perhitungan Manajemen Laba (EM) Bank Syariah Indonesia ... 128
10 Tabulasi Perhitungan Manajemen Laba (EM) Bank Syariah Malaysia .... 131
11 Hasil Uji Regresi ....................................................................................... 134
12 Hasil Uji Statistik Deskriptif ..................................................................... 135
13 Hasil Uji Normalitas ................................................................................. 136
14 Hasil Uji Independent Sample T-Test ....................................................... 137
