Tercer Parcial Capital Contable

8/3/2019 Tercer Parcial Capital Contable

1/26

INSTITUTO POLITECNICO NACIONALESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y

ADMINISTRACIONUNIDAD SANTO TOMAS

Integrantes:

Barrientos Palacios Manuel HumbertoBecerra Lpez Jos Guadalupe

Carmona Galindo MaleniCabello Maurin Areli

Chvez Pia NayeliEdna

Unidad de aprendizaje: Estudio del Capital Contable

Reexpresin de los Estados Financieros.

Grupo: 3CM5

Saln: A-105

Tercer parcial

ContenidoContenido ................................................................................................................................ 1INTRODUCCIN .................................................................................................................. 25. Reexpresin de los Estados Financieros............................................................................. 3


2/26

5.1 Condiciones para re expresar los estados financieros................................................... 35.2. Clasificacin de partidas monetarias y no monetarias ..................................................... 45.3 Mecnica en la actualizacin de la informacin financiera .............................................. 4

5.3.1 Uso ndice nacional de precios al consumidor ........................................................... 65.3.2 Uso de Udis ................................................................................................................ 7

5.3.3 Actualizacin inicial ...................................................................................................85.3.4 Actualizacin del ejercicio subsecuente .....................................................................85.4 Principales rubros a re expresar ........................................................................................ 9

5.4.1 Inventarios y Costo de Ventas .................................................................................. 105.4.2 Inmuebles, maquinaria y equipo incluyendo su depreciacin ..................................125.4.3 Otros activos no monetarios ..................................................................................... 135.4.4 Capital Contable ....................................................................................................... 14

5.5 Estados Financieros actualizados .................................................................................... 205.5.1 Estado de Resultados ................................................................................................ 215.5.2 Estado de Situacin Financiera ................................................................................ 23PARTIDAS DEL ACTIVO .............................................................................................. 23

PARTIDAS DEL PASIVO ................................................................................................... 24.............................................................................................................................................. 24PARTIDAS DEL PATRIMONIO ........................................................................................ 24CONCLUSIN ..................................................................................................................... 25Bibliografa .......................................................................................................................... 25

INTRODUCCIN


3/26

El principal objetivo de este trabajo, es que se obtenga un mejor entendimientode los temas que se encentran en nuestra unidad de aprendizaje, por medio deuna explicacin clara y correcta de los diferentes conceptos que se vern eneste 3er. parcial.

Con las explicaciones dadas en este trabajo se podrn realizan las actividades

y ejercicios que se presenten, basados en el anlisis y entendimiento de cadauna de ellas; es indispensable que todos dominemos estos temas, ya queestas situaciones no solo se presentaran en la escuela, sino tambin en la vidalaboral; debemos de tener la aptitud para comprender nuevas situaciones,resolviendo los problemas de una manera rpida y correcta.

El tema principal, es la Reexpresin de Estados Financieros que se encuentranen el boletn B-10 de las Normas de Informacin Financiera (NIF), para estoprimero debemos entender que la palabra re expresar no solo es cambiarnmeros actualizando las cifras; sino que lo principal es saber cules son lascondiciones que se deben seguir para actualizar los Estados Financieros, estonos servir para reconocer y analizar el efecto de la inflacin.

Posteriormente proseguiremos a lo que es algo primordial para poder haceruna reexpresin, que es clasificar las partidas en monetarias y no monetarias,ya que cada cuenta tiene una forma diferente de actualizarse; terminando estodebemos identificaremos la mecnica que se utilizar para la actualizacin dela informacin financiera, finalmente tendremos una actualizacin inicial ydespus realizaremos la subsecuente.

Con el entendimiento claro y preciso de estos no tendremos ningn problemapara la solucin de los problemas que se presenten en un futuro.Recordemos que vivimos en mundo globalizado y de competencias y debemos

de estar a la vanguardia, para poder sobresalir y mejorar la economa y la vidaproductiva del pas. El futuro de esta en nuestras manos y somos los nicosque podemos lograrlo, esforzndonos y dando soluciones a los problemas quese presenten.

5. Reexpresin de los Estados Financieros.

5.1 Condiciones para re expresar los estados financieros.

Entorno econmico es ambiente econmico en el que se opera unaentidad, el cual,en determinado momento, puede ser.


4/26

Inflacionario - cuando los niveles de inflacin provocan que la moneda localse deprecie de manera importante en su poder adquisitivo y, en el presente,puede dejarse de considerar como referente para liquidar transaccioneseconmicas ocurridas en el pasado: adems, el impacto de dicha inflacinincide en el corto plazo en los indicadores econmicos, tales como, tipos decambio, tasas de inters, salarios y precios, Para efectos de esta norma, se

considera que el entorno es inflacionario cuando la inflacin acumulada de lostres ejercicios anuales anteriores es igual o superior que el 26% (promedioanual de 8%) y adems, de acuerdo con los pronsticos econmicos de losorganismos oficiales, se espera una tendencia en ese mismo sentido

No inflacionario - cuando la inflacin es poco importante y sobre todo, seconsidera controlada en le pas; por lo anterior, dicha inflacin no tieneincidencia en los principales indicadores econmicos del pas. Para efectos deesta norma, se considera que el entorno econmico es no inflacionario, cuandola inflacin acumulada de los tres ejercicios anuales anteriores es menor que el26 y adems de acuerdo con los pronsticos econmicos de los organismosoficiales, se identifica una tendencia en ese mismo sentido: inflacin baja:

Inflacin es el incremento generalizado y sostenido en el nivel de precios deuna canasta de bienes y servicios representativos en una economa; la inflacinprovoca una prdida en el poder adquisitivo de la moneda.

5.2. Clasificacin de partidas monetarias y no monetarias

Se dividen en partidas monetarias y no monetarias

Son partidas monetarias aquellas que tienden a perder valor real como

consecuencia del proceso inflacionario. Tal es el caso de los saldos encaja y en cuenta corriente de los bancos; de los crditos y deudas, enmoneda nacional, no reajustables; de los dividendos por pagar, etc.

Son partidas no monetarias aquellas que tienden a mantener su valorreal durante un proceso inflacionario. Ejemplo: el activo fijo tangible eintangible; los crditos y deudas pactadas en moneda extranjera o deacuerdo a alguna otra clusula de reajuste; las inversiones; lasexistencias, el patrimonio, etc.

5.3 Mecnica en la actualizacin de la informacin financiera

La estructura financiera de la entidad est conformada por partidasmonetarias y no monetarias. Cada una de estas partidas tiene uncomportamiento diferente en relacin con la inflacin, motivo por el cualel mtodo integral consiste en determinar:


5/26

a) Para partidas monetarias, las afectaciones a su poder adquisitivo, la cualse denomina resultado por posicin monetaria (REPOMO); Y

b) Para partidas no monetarias, el efecto de re expresin monetarionecesario para poder expresarlas en unidades monetarias de poderadquisitivo a la fecha del cierre del balance general.

En la aplicacin del mtodo integral, todos los rubros que conforman laestructura financiera de la entidad, sin excepcin alguna, debe clasificarsecomo partidas monetarias o como partidas no monetarias, segn proceda.

Cualquier crdito mercantil en la adquisicin de un negocio, as como,cualquier ajuste a los valores en los libros de los activos identificables opasivos asumidos del negocio adquirido reconocidos durante la adquisicin dedicho negocio, en los trminos de la NIF B-7 adquisiciones de negocios, debentratarse como parte integrante de las partidas monetarias y no monetarias detal negocio de acuerdo con la naturaleza de la partida.

Cuando existe algn rubro dentro del balance general que agrupa partidas

monetarias, debe hacerse la segregacin de las mismas para dar eltratamiento correspondiente a cada una de ellas.

Al hacer un reconocimiento integral de los efectos de todas las partidas de laestructura financiera de la entidad, la suma de los efectos e re expresin delperiodo de las partidas no monetarias debe ser equivalente al REPOMO delmismo periodo.

Como parte del mtodo integral debe observarse lo siguiente:

a) Cifra base es la que corresponde al valor contable de la partida sujetade ser re expresada. En la primera re expresin, es el valor nominalutilizado en el reconocimiento inicial de una partida; en clculossubsecuentes, adems de dicho valor nominal, deben incluirse todos losefectos de re expresin reconocidos en periodos anteriores.

b) Fecha base es, en el primer clculo de la cifra re expresada de unapartida, la fecha en la que se hizo su reconocimiento inicial. En periodossubsecuentes de re expresin, es la que corresponde a la ltima re

expresin reconocida contablemente.c) Fecha de re expresin es la que corresponde al momento en el cual sedetermina una re expresin; normalmente es la fecha de los estadosfinancieros, tambin conocida como fecha de cierre del balance general.

d) ndice de precios es el que la entidad elige entre el INPC y el valor delas UDI; dicha decisin debe tomarse apoyndose en el juicio profesionaly, preferentemente, antecediendo a las prcticas del sector en el queopera la entidad; una vez hecha la eleccin, el ndice seleccionado debe


6/26

ser utilizado de manera consistente. El ndice de precios puede referirsea un:

I. ndice de precios base, el cual corresponde a la fecha base; oII. ndice de precios de re expresin, el cual corresponde a la

fecha de re expresin.e) Factor de re expresin es el resultado de dividir el ndice de precios

de re expresin entre el ndice de precios base.f) Porcentaje de inflacin es el nivel de inflacin de un periodo,

expresado en trminos porcentuales. Se determina restndole la unidadal factor de re expresin, este resultado se multiplica por cien.

g) Cifra re expresada es el resultado de multiplicar la cifra base por elfactor de reimpresin correspondiente.

h) Efecto de re expresin es la diferencia entre la cifra re expresada deuna partida y su cifra base.

5.3.1 Uso ndice nacional de precios al consumidor

Como parte del mtodo integral debe observarse lo siguiente:a) Cifra base es la que corresponde al valor contable de la partida sujeta

de ser re expresada. En la primera re expresin, es el valor nominalutilizado en el reconocimiento inicial de una partida; en clculossubsecuentes, adems de dicho valor nominal, deben incluirse todos losefectos de re expresin reconocidos en periodos anteriores.

b) Fecha base es, en el primer clculo de la cifra re expresada de unapartida, la fecha en la que se hizo su reconocimiento inicial. En periodossubsecuentes de re expresin, es la que corresponde a la ltima reexpresin reconocida contablemente.

c) Fecha de re expresin es la que corresponde al momento en el cual sedetermina una re expresin; normalmente es la fecha de los estadosfinancieros, tambin conocida como fecha de cierre del balance general.

d) ndice de precios es el que la entidad elige entre el INPC y el valor delas UDI; dicha decisin debe tomarse apoyndose en el juicio profesionaly, preferentemente, antecediendo a las prcticas del sector en el queopera la entidad; una vez hecha la eleccin, el ndice seleccionado debeser utilizado de manera consistente. El ndice de precios puede referirsea un:

I. ndice de precios base, el cual corresponde a la fecha base; oII. ndice de precios de re expresin, el cual corresponde a la

fecha de re expresin.

e) Factor de re expresin es el resultado de dividir el ndice de preciosde re expresin entre el ndice de precios base.f) Porcentaje de inflacin es el nivel de inflacin de un periodo,

expresado en trminos porcentuales. Se determina restndole la unidadal factor de re expresin, este resultado se multiplica por cien.

g) Cifra re expresada es el resultado de multiplicar la cifra base por elfactor de reimpresin correspondiente.

h) Efecto de re expresin es la diferencia entre la cifra re expresada deuna partida y su cifra base.


7/26

5.3.2 Uso de Udis

La informacin de las UDI (Unidades de Inversin) se encuentra entre el BC25al BC28, lo cual nos habla sobre la posibilidad de la utilizacin de las UDI

Esta propuesta se hizo porque el INPC se publica dentro de los diez dasposteriores a la fecha de cierre de cada mes; por su parte, las UDI sedeterminan y se publican de manera anticipada a la fecha de cierre de cadames, lo cual permite obtener informacin financiera ms oportuna.

Algunas respuestas recibidas en el proceso de auscultacin indicaron que noera conveniente permitir el manejo de las UDI debido a que esto da lugar a ladeterminacin de cifras diferentes a las que se obtendran con la utilizacin delINPC; adems, al ser una opcin, provocara que no se pueda comparar entrelas entidades.

El CINIF decidi ratificar la posibilidad de utilizar el valor de las UDI debido asus Caractersticas las cuales son:

Al igual que el INPC, se emiten por un organismo oficial.

Se calcula en forma diaria con base en el comportamiento del propio INPC, conel que slo tiene un desfase de 15 das.

Se publica uno para daca da del mes. A ms tardar el da 10 de cada mes, sepublican los valores correspondientes a los das 11 a 25 de dicho mes y, a mstardar el da 25 de cada mes se publican los valores correspondientes a los

das 26 de ese mes al da 10 del mes siguiente.Por lo anterior, el CINIF considera que la variacin entre las cifras obtenida conla utilizacin del valor de las UDI contra las que se obtendran con la aplicacindel INPC, es irrelevante y al mismo tiempo, se tiene el beneficio de la emisinoportuna de las UDI. No obstante, se incorpora a la norma, la recomendacinde atender a las prcticas del sector para tomar la decisin del ndice deprecios a utilizar.


8/26

5.3.3 Actualizacin inicial

Estados financieros a re expresarLos estados Financieros a Re expresar son:

El balance General

La re expresin de la informacin financiera puede realizarse desde el enfoque

particular de cada uno de los dos siguientes mtodos aceptados:

1.- El mtodo de Ajuste por Cambios en el Nivel General de Precios basadoen expresar en pesos equivalentes (pesos constantes) a una fechadeterminada los originalmente registrados, por medio de factores derivados delndice Nacional de Precios al Consumidor, por sus siglas INPC.

Pasos0. Identificar partidas no monetarias y analizar antigedad.1.- Determinar la actualizacin del inventario.2.- Actualizacin del activo fijo neto.2a.- Actualizacin MOI.

2b.- Actualizacin Depreciacin Acumulada.3.- Calcular actualizacin del capital social.4.- Determinar la actualizacin de utilidades retenidas.5.- Obtener por exclusin el efecto monetario acumulado.

5.3.4 Actualizacin del ejercicio subsecuente

Pasos para determinar la actualizacin subsecuente:

0.- Identificar partidas monetarias y no monetarias.1.- Incorporar saldos de actualizacin del mes inmediato anterior.2.- Cancelar actualizacin del inventario inicial contra la cuenta de correccin.

3.- determinar la actualizacin del inventario final.4.- Calcular actualizacin del costo de ventas.5.- Actualizacin del activo fijo neto:5a.- Actualizacin del MOI.5b.- Actualizacin Depreciacin Acumulada.6.- Determinar el resultado de posicin monetaria.7.- Calcular la actualizacin del capital social.8.- Determinar la actualizacin de las utilidades retenidas.


9/26


10/26

Anticipos de clientesLa cifra base para determinar el valor re expresado de los anticipos declientes considerados como partidas no monetarias slo debe incluirseaqullos por los que se entregarn bienes o servicios, en cantidad de

caractersticas fijas o determinadas, en los que est garantizado elprecio de compraventa.

Capital contable o patrimonio contableLos movimientos que afectan al capital contable y que deben incluirseen la cifra base de este rubro son; entre otros: reembolsos de capital,dividendos decretados y capitalizacin de resultados acumulados.

Cada uno de los rubros que componen el capital contable o, en su caso, elpatrimonio contable debe re expresarse por separado; por ejemplo: capitalsocial, prima de colocacin de acciones, reservas, resultados acumulados,etctera. Por lo que se refiere a la utilidad o prdida neta y al cambio neto enel patrimonio contable, estos deben re expresarse con base en lo establecidoen los prrafos 44 al 58 de esta norma.

5.4.1 Inventarios y Costo de Ventas

INVENTARIOS: Se reexpresa porque la organizacin incurrir en un costo poradquirir o producir un articulo igual al que integra su inventario.Se puede determinar por los siguientes medios:

a) Aplicando el mtodo de primeras entradas y primeras salidas

b) Valuando el inventario al precio de la ltima compra realizadac) Valuando el inventario al costo estndard) Empleando ndices especficose) Utilizar el costo de reposicin cuando sean diferentes al ltimo preciode compra.

Los reconocimientos posteriores al reconocimiento inicial de los inventarios,que deben incluirse en la cifra base de este rubro son; entro otros:capitalizaciones del Resultado Integral del Financiamiento (RIF) y estimacionespor baja en su valor o, en su caso, reversiones de dichas estimaciones.Cada una de las partidas que conforman el rubro de inventarios debe reexpresarse por separado; por ejemplo: materia prima, produccin en proceso,

producto determinado, mercancas en trnsito, estimaciones para obsolenciaso lento movimiento, etc.Para poder realizar la re expresin de los inventarios es necesario conocer larotacin de los inventarios, lo cual es posible mediante la siguiente Frmula:

A su vez, el promedio de los inventarios se obtiene mediante:


11/26

Una vez obtenido la rotacin de los inventarios se proceder a dividir un ao,es decir 365 das o bien 12 meses entre la rotacin.

El resultado de lo anterior sern los meses en retrospectiva que se tomaran delao de cierre, tomando en cuenta a diciembre.

Se sumaran los INPC de los meses anteriores, suponiendo que fueran dosmeses, se sumarian los INPC de diciembre y noviembre y se dividirn entre dospara poder sacar un promedio.

El factor resultante se multiplicara por el valor de los inventarios y se tendrnre expresados los inventarios.

VALUACIN DE INVENTARIOS A COSTO DE REPOSICINEn el proyecto de auscultacin se propuso eliminar de la NIF B-10 el tema devaluacin de inventarios a costo de reposicin; de esta forma, se da pauta paraque dicha valuacin se sujete a lo establecido por la NIF relativa a inventarios.

En las respuestas recibidas en la auscultacin hubo quienes externaron noestar de acuerdo con esta propuesta, argumentando que es un retroceso en lacontabilidad financiera, ya que tal enfoque de valuacin es objetivo, verificabley un tipo de valor razonable.

El CINIF decidi mantener la propuesta auscultada dado que:

a) Eliminar este tema de la NIF B-10 es congruente con su nuevo objetivo,ya que ahora se pretende slo dar normas para el reconocimientocontable de los efectos de la inflacin en la informacin financiera;antes se daban normas contables para todo lo que implicaba lacontabilidad en un entorno inflacionario:

b) aunado a lo anterior, la tendencia a nivel internacional respecto al valorrazonable est cambiando hacia un enfoque de valor de salida como esel valor neto de realizacin, dejando atrs el enfoque de valor deentrada, como lo es ms adecuado que sea la NIF relativa a inventarios


12/26

la que establezca la normatividad para el reconocimiento de los valoresde mercado.

COSTO DE VENTAS: Su finalidad es relacionar el precio de venta obtenido porel artculo, con el costo que le hubiera correspondido al momento de la misma.

Se podr determinar de la siguiente forma:

1.- Estimar su valor actualizado mediante la aplicacin de un ndiceespecfico2.- Utilizar el mtodo de ltimas entradas y primeras salidas3.- Valuar al costo de ventas a costo estndar4.- Determinar el costo de reposicin de cada artculo una vez que serealice su venta.

Para efectos de su reexpresin, el costo de ventas debe dividirse en: costo deinventarios vendidos, depreciacin y amortizacin del periodo y otroselementos; estos ltimos se determinan restndole al costo de ventas, los

inventarios y la depreciacin y amortizacin incluidos en el propio costo; cadauno de estos elementos debe re expresarse por separado.La cifra re expresada de la depreciacin y amortizacin del periodo, contenidasen el Costo.

La cifra re expresada de los otros elementos del costo de ventas debedeterminarse tomando como fecha base y cifra base, las que corresponden almomento de su devengacin contable.

La cifra re expresada del costo de ventas total debe corresponder a la suma delcosto:

De inventarios vendidos, de la depreciacin y la amortizacin delperiodo, y de los otros elementos del costo de ventas, re expresados,cada uno de ellos, a la fecha de cierre del balance general.

5.4.2 Inmuebles, maquinaria y equipo incluyendo sudepreciacin

Los reconocimientos posteriores al reconocimiento inicial de los activos fijosque deben Incluirse en la cifra base de este rubro son, entro otros:capitalizaciones del RIF, adaptaciones y mejoras, as como, las disminucionespor prdidas por deterioro o, o en su caso, las reversiones de dichas prdidas.

Cada uno de los rubros que componen los activos fijos debe re expresarse porseparado por ejemplo: edificio, maquinaria, mobiliario, etctera.


13/26

En los casos de activos en etapa de construccin, todas las inversionesefectuadas en la obra deben re expresarse desde la fecha en que se llevaron acabo; en la fecha de trmino de la construccin, los importes re expresadosdeben traspasarse el rubro de activo al que corresponden

En primer lugar, debe determinarse la cifra re expresada del costo deadquisicin de los activos fijos y, sobre esta base, debe determinarse sudepreciacin acumulada. Por lo tanto, la cifra re expresada de la depreciacinacumulada debe corresponder al resultado de multiplicar la cifra re expresadaa la fecha de cierre del balance general, de los activos fijos, por el porcentajede su depreciacin acumulada a la misma fecha. Respecto a las tasas, mtodosy vidas tiles probables definidos par depreciar los activos fijos, debe habercongruencia entre los que se aplican antes de la reexpresin y despus desta.

Las bajas de activos fijos deben incluir los efectos de reexpresin calculadosdesde la fecha de adquisicin a la fecha de baja para cada activo y su

depreciacin acumulada. Este efecto neto de reexpresin forma parte del costopor baja del activo en el estado de resultados en el de actividades.

Por ejemplo: si una entidad da de baja un activo en el mes de septiembre, sucosto por bajadebe determinarse sobre la base de cifras re expresadas al mesde septiembre. Posteriormente, al presentar informacin financiera al mes dediciembre, dicho costo debe re expresarse para presentarlo en unidadesmonetarias de pode adquisitivo del mes de diciembre.

DEPRECIACIN

La cifra re expresada de la depreciacin del periodo debe corresponder alresultado de multiplicar la cifra re expresada a la fecha del cierre del balancegeneral, de los activos fijos, por el porcentaje de depreciacin del periodo.

5.4.3 Otros activos no monetarios

Otros activos no monetarios, son aquellos que no se pueden clasificar, ni comocirculantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene yque utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo. Adems son

susceptibles de adquirir un mayor valor nominal por efecto de la prdida delvalor adquisitivo de la moneda, tales como los suministros, repuestos, edificios,terrenos, semovientes, maquinaria en montaje, maquinaria, equipos, muebles,vehculos, computadores, aportes en sociedades y acciones, derechos demarca, patentes y dems intangibles pagados efectivamente, distintos de losgastos pagados por anticipado y de los cargos diferidos. Estas cuentas sonobjeto de ajuste por inflacin.


14/26

Los otros activos deben evaluarse en el reconocimiento inicial a su costo deadquisicin.

En el periodo en que se consuman los bienes, la entidad debe aplicar elimporte de los insumos consumidos ya sea a resultados como un costo o gastoo bien aplicarse como parte del costo de produccin de algn activo.

5.4.4 Capital Contable

El registro para ajustar las cuentas del Capital Contable se efecta en cuentascomplementarias sin mezclar el costo histrico con las cuentas que mantienela Actualizacin por inflacin.

Las cuentas por Actualizacin contable se denominan:

1. Actualizacin del capital.2. Efecto monetario acumulado.3. Resultado por tenencia de activos no monetarios.4. Exceso o insuficiencia en la Actualizacin del Capital Contable.Las cuentas tienen auxiliares para controlar las cantidades para cadaconcepto del Capital Contable.

ACTUALIZACIN DEL CAPITAL.

El Capital Contable se actualiza a travs de mtodos de ajustes por cambios enel nivel General de Precios.Este mtodo se lleva a cabo aplicando el factor derivado de los ndices deprecios al consumidor, a los costos histricos correspondientes segn la

antigedad del Capital Contable, actualizando de esta manera el costohistrico pesos de poder de compra a la fecha de los Estados Financieros.Cuando se actualiza por primera vez la informacin financiera es necesarioseparar los resultados del ejercicio en curso de los resultados de aosanteriores, para esto se requiere actualizar los saldos iniciales del ejercicio.

La cuenta de mayor de Actualizacin del Capital tiene los siguientesmovimientos:Actualizacin del Capital.

Cargos AbonosSe carga por el monto de

Actualizacin de la cuentade prdida acumulada.

Se abona por el monto de

la Actualizacin de lascuentas de capital consaldo acreedor.

Ajustes por reduccionesde las cuentas de capitalde saldo acreedor.

Ajustes por reduccionesde la cuenta de prdidaacumulada.

Por la Capitalizacin


15/26

EFECTO ACUMULADO.

Cuando se actualiza por primera vez la informacin financiera se separan losresultados de aos anteriores, actualizando los saldos del ejercicio y suresultado se registra en esta cuenta que forma parte del Capital Contable ygeneralmente no tiene movimientos en el tiempo.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

EFECTOS MONETARIOS ACUMULADOS.

Cargos AbonosSe carga la actualizacininicial de las partidas nomonetarias de Activo.(Depreciacin yamortizacin)

Se abona la actualizacininicial de partidas nomonetarias del Activo,principalmente Inventario,Inmuebles, Maquinaria yEquipo.

Actualizacin inicial departidas no monetarias dePasivo y Crdito Diferido.

Actualizacin inicial del

Capital Social y Utilidadesretenidas.

La cuenta puede ser de naturaleza deudora o acreedora, si su saldo es deudor,representa el Patrimonio de ente econmico se ha erosionado en aosanteriores por efectos de la prdida del valor, del poder adquisitivo del dinero.

Si su saldo es acreedor representa que el Patrimonio ha conservado su poderde compra medido a travs del INPC (ndice Nacional de Precios al Consumidor)y tiene un exceso.

En el Estado de Situacin Financiera esta cuenta se presenta como parte de un

concepto denominado: Exceso o Insuficiencia en la Actualizacin del Capital,que se integran con la cuenta Resultado por Tenencia de Activos no Monetariosy el saldo de la cuenta transitoria Correccin por Reexpresin.


16/26

RESULTADOS POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS (RETAM).

Esta cuenta tiene los siguientes movimientos:

Cargos Abonos.Se carga valuacin menorde los activos (Inventario,Inmuebles, Maquinaria yEquipo) a travs de Costosde Reposicin en relacincon los obtenidos por el

Mtodo de Ajustes porcambios en el NivelGeneral de Precios.

Se abona valuacin mayorde los Activos (Inventario,Inmuebles, Maquinaria yEquipo). A travs deCostos de Reposicin enrelacin con los obtenidos

por el Mtodo de Ajustespor cambios en el NivelGeneral de Precios.

Ajustes favorables en losCostos y Gastos delperodo originados por undecremento en lavaluacin a Costos deReposicin del Inventario,Inmuebles y Maquinaria yequipo.

Ajustes desfavorables alos Costos y gastos delperodo originados por unincremento en lavaluacin a costo dereposicin de Inventarios,Inmuebles, Maquinaria yEquipo.

Capitalizacin.

La cuenta puede ser de naturaleza deudora o acreedora, si saldo es deudorrepresenta una prdida y si su saldo es acreedor representa una ganancia porRetencin de conceptos no monetarios.

El Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios (RETAM) se presenta en elEstado Financiero formando parte por un concepto denominado Exceso oInsuficiencia en la Actualizacin del Capital que se integra con la Cuenta deEfecto Monetario Acumulado y el saldo de la cuenta transitoria Correccin porReexpresin.

EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DEL CAPITALCONTABLE.

Esta cuenta se emplea para registrar el saldo de la cuenta transitoriaCorreccin por Reexpresin que puede tener saldo deudor o acreedor y seproduce por los diferentes factores de actualizacin que se aplican a laspartidas no monetarias, en relacin con los factores aplicados a las partidasmonetarias.


17/26

El valor neto de los conceptos monetarios es igual al valor neto de losconceptos no monetarios, es uno recproco de otro y al aplicar factoresdiferentes a las partidas que los integran se produce la diferencia querepresenta el saldo de esta cuenta transitoria.

Para efectos de presentacin de la informacin en el Estado de SituacinFinanciera deben sumarse en este rubro los siguientes resultados:

Sumar:RESULTADO ACUMULADO POR POSICIN MONETARIA.RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS.SALDO DE LA CUENTA EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACINDEL CAPITAL CONTABLE.Resultado = EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DELCAPITAL CONTABLE.

Con la cifra anterior se obtiene un Resultado Neto de Actualizacin, que debepresentarse en un regln en el Estado de Situacin Financiera.Para ello es necesario reclasificar el saldo de las 2 primeras cuentas pasando ala cuenta de Exceso o Insuficiencia en la Actualizacin Contable.

Otra opcin es que esta cuenta de mayor se emplee para obtener en los librosde Contabilidad el Resultado Neto de la Actualizacin que represente el Excesoo Insuficiencia en la Actualizacin del Capital Contable.En este caso en vez de reclasificar los saldos de las cuentas anteriores, setraspasan sus saldos dejndolas saldadas, controlando sus conceptos a travsde subcuentas.

De esta forma nuestra cuenta quedara integrada de la siguiente manera:

EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DEL CAPITAL CONTABLE.

Cargos. AbonosSubcuentas: ResultadoAcumulado por posicinmonetaria.

Resultado por Tenencia deActivos no Monetarios.

Resultados de la cuentatransitoria.

EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DEL CAPITAL CONTABLE.

Se carga: Se abona:Por la transferencia desaldo de la cuenta

Por la transferencia desaldo de la cuenta


18/26

transitoria Correccin porReexpresin.

transitoria Correccin porReexpresin.

Transferencia de saldo delas cuentas:a) Resultado

Acumulado por posicinmonetaria.b) Resultado por Tenencia de Activos noMonetarios.

Transferencia de lossaldos por las cuentas:a) Resultado

Acumulado de Posicinmonetaria.b) Resultados por Tenencia de Activos noMonetarios.

El saldo de esta cuenta es deudor representa una insuficiencia deactualizacin (Prdida), si el saldo es acreedor representa un Exceso oSuficiencia de Actualizacin (Utilidad).

ASIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS: EFECTO MONETARIOACUMULADO Y ACTUALIZACIN DEL CAPITAL:

CONCEPTO PARCIAL DEBE HABEREfectoMonetarioAcumulado.

xxx

CapitalContable.

Xxx

Actualizacindel CapitalContable.

Xxx

Capital Social. Xxx

Aportacionespara futurosAumentos deCapital.

Xxx

Reserva Legal. XxxUtilidadesAcumuladas.

Xxx

=Resultado delaAcumulacininicial del

CapitalContable bajoel mtodo deAjustes porcambios en elNivel Generalde Precios.


19/26

Ejemplo:CONCEPTO COSTO

HISTRICO.

CIFRASACTUALIZADAS.

DIFERENCIASPORACTUALIZACIN.

CapitalContableInicial.

CapitalContable.

600,000 900,000 300,000

Aportaciones parafuturosAumentosde Capital.

30,000 30,000 ----------

Reserva

Legal.

30,000 40,000 10,000

UtilidadesAcumuladas.

100,000 124,000 24,000

CORRECCIN POR REEXPRESIN.

Los resultados de la Actualizacin determinada a travs del mtodo de ajustespor cambios en el nivel general de precios, se registran en una cuentatransitoria cuyo saldo representa un Exceso o una Deficiencia en laReexpresin.

El saldo de la cuenta transitoria se produce debido a la diferencia entre losfactores de actualizacin aplicados a las partidas no monetarias con relacin alos factores aplicados a las partidas monetarias.

A la cuenta transitoria se le denomina Correccin por Reexpresin y su saldopuede ser deudor o acreedor.

Si es deudor representa una insuficiencia de actualizacin (prdida), si esacreedor representa un exceso de actualizacin (utilidad).

El saldo de la cuenta correccin por reexpresin debe transferirse al Capital

Contable como un Exceso o un Insuficiencia en la actualizacin.El registro de la actualizacin se hace a travs de una cuenta transitoriallamada Correccin por Reexpresin.

Es transitoria porque se emplea para determinar el resultado de laActualizacin y su saldo debe transferirse al Capital Contable como un exceso oinsuficiencia en la actualizacin, quedando de esta manera saldada la cuenta.

La cuenta tiene numeralmente los siguientes movimientos:


20/26

CORRECCIN POR REEXPRESIN.

Cargos. Abonos.Se carga actualizacin de

partidas no monetariascomplementarias deActivo.(Depreciacin yamortizacin)

Por la Actualizacin de

partidas no monetariasdel Activo.

Actualizacin de partidasno monetarias de Pasivo yCrditos diferidos.

Actualizacin de losresultados.

Actualizacin de losResultados.

Registro de la utilidadmonetaria del perodo.

Actualizacin del Capital

Social y utilidadesretenidas.

Transferencia del saldo al

Capital Contable comouna Insuficiencia en laActualizacin.

Registro de la prdidamonetaria del perodo.

Transferencia del saldo delperodo al Capital Contablecomo un Exceso en laActualizacin.

La cuenta es de naturaleza deudora y acreedora porque puede tenersaldo deudor o acreedor.

Si su saldo es deudor se presenta una deficiencia de actualizacin y si esacreedor refleja una eficiencia o exceso de la actualizacin.

Al quedar saldada la cuenta no se presenta en la Informacin financiera.

5.5 Estados Financieros actualizados

Todas las partidas del balance general deben presentarse expresadas enunidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del balance

general. Por lo tanto, el efecto por reexpresin de las partidas no monetariasdebe presentarse Sumado a la cifra base.

Algunas NIF particulares establecen que el ajuste por valuacin de ciertosactivos debe reconocerse en el capital contable dentro de otras partidasintegrales. Cuando se tratad de un activo monetario, dicho ajuste por valuacingenera un REPOMO, el cual tambin debe presentarse en el capital contable,incorporado a las otras partidas integrales.


21/26

Por ejemplo, el REPOMO atribuible al ajuste por valor razonable deinstrumentosFinancieros disponibles para la venta debe presentarse incorporado a dichoajuste por valuacin formando parte de de otras partidas integrales; por lo quese refiere al REPOMO correspondiente al costo de adquisicin del instrumentofinanciero, ste debe llevarse al estado de resultados.

En los casos en los que por disposicin especifica de la NIF relativa, el REPOMOde algunos pasivos haya sido capitalizado en ciertos activos por estardirectamente relacionado con su costo de adquisicin, dicho REPOMO debepresentarse formando parte del costo de adquisicin de dichos activos.

5.5.1 Estado de Resultados

Dentro del estado de resultados o del estado de actividades, todos losingresos, costos y gastos deben expresarse en unidades monetarias de poderadquisitivo a la fecha de cierre del balance general, por lo que debedeterminarse su cifra re expresada a dicha fecha.

La cifra re expresada de cada uno de los ingresos, costos y gastos, mensuales,debedeterminarse multiplicando su cifra base por el factor de reexpresin a lafecha de cierre del balance general.

Asimismo, debe compararse la cifra re expresada con la cifra base de cadaingreso, costo y gastos para obtener, por diferencia, el efecto de reexpresindel periodo; dicho efecto debe reconocerse dentro del estado de resultados odel de actividades,en cada uno de los rubros que dieron origen. Por ejemplo: elefecto de reexpresin de las ventas debe reconocerse como parte del rubro

ventas y el del costo de ventas,como parte de ste.Cada uno de los ingresos, costos y gastos, en lo individual, debe presentarseexpresado en unidades de poder adquisitivo a la fecha de cierre del balancegeneral, sin hacer una separacin de las cifras base y sus efectos dereexpresin.

El REPOMO que no haya sido presentado directamente en el capital contable yque tampoco haya sido capitalizado, debe presentarse en el estado deresultados o, en su caso, en el estado de Actividades, como parte del RIF.

El RIF debe incluir intereses, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor

razonable de activos y pasivos financieros y el REPOMO. Por lo tanto con laincorporacin del REPOMO, el RIF representa para la entidad el gasto o, en sucaso, el ingreso en trminos reales derivado de sus actividades.

Ingresos

El total de ingresos del periodo contable debe corresponder a la suma delingreso mensual expresado, cada uno de ellos, en unidades monetarias depoder adquisitivo a la fecha de cierre del balance general.


22/26

Pueden existir ingresos provenientes de anticipos de clientes que hayan sidoconsiderados como monetarios. La cifra base de estos ingresos debe incluirtodos losefectos de reexpresin determinados desde la fecha en la que se hizoel reconocimientoinicial de dicho pasivo en el balance general, hasta la fechade su reconocimiento como ingreso.

Costos y gastos

El total de costos y gastos del periodo contable debe corresponder a la sumade loscostos y gastos mensuales expresados, cada uno de ellos, en unidadesmonetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del balance general.

En el caso de un costo o de un gasto derivado de un activo no monetario, lacifra base debe incluir todos los efectos de reexpresin determinados desde lafecha en la que se hizo el reconocimiento inicial de dicho activo en el balancegeneral, hasta la fecha de su reconocimiento como costo o gasto. Por lasparticularidades que tienen este tipo de costos y gastos, a continuacin sedescriben puntos a considerar en la determinacin de la cifra re expresada delos rubros que suelen ser importantes para una entidad, tales como costo deventas, depreciacin y amortizacin.

Costo de ventas

Para efectos de su reexpresin, el costo de ventas debe dividirse en: costo deinventarios vendidos, depreciacin y amortizacin del periodo y otroselementos;Estos ltimos se determinan restndole al costo de ventas, los inventarios y ladepreciacin y amortizacin incluida en el propio costo; cada uno de estos

elementos debe re expresarse por separado.La cifra re expresada de los otros elementos del costo de ventas debedeterminarsetomando como fecha base y cifra base, las que corresponden almomento de sudevengacin contable.

La cifra re expresada del costo de ventas total debe corresponder a la suma delcostode inventarios vendidos, de la depreciacin y la amortizacin del periodo,y de losotros elementos del costo de ventas, re expresados, cada uno de ellos,a la fecha de cierre del balance general.

Estados financieros comparativos

Para efectos comparativos, los estados financieros de periodos anterioresdeben presentarse expresados en las unidades monetarias depode adquisitivo en las que cada uno de ellos fue emitido o, en su caso, en lasque fueron emitidos los ltimos estados financieros en los que se aplico elmtodo integral.


23/26

5.5.2 Estado de Situacin Financiera

Se clasifican las partidas del balance en monetarias y no monetarias parareexpresar slo las no monetarias.

PARTIDAS DEL ACTIVO


24/26

PARTIDAS DEL PASIVO

PARTIDAS DEL PATRIMONIO


25/26

CONCLUSIN

Aprendimos que es necesario una reexpresin financiera cuando laentidad econmica se encuentre en un entorno inflacionario, por eso esimportante saber el tipo de entorno en el que nos encontramos.

Pudimos observar que los rubros de los estados financieros tienen unaforma diferente de actualizarse, dependiendo el tipo del rubro.

Es indispensable tener bien claro, como se divide la estructurafinanciera, cuales son las partidas monetarias y no monetarias, el

procedimiento para la actualizacin de la informacin financiera, ascomo el mtodo integral, anteriormente se utilizaban otros mtodos,pero como las necesidades de los usuarios cambian as como el entornoeconmico., las NIFs se modificaron, es por eso que ahora soloutilizamos este mtodo.

Es importante saber que indicador utilizaremos eso es dependiente delque ms nos convenga y el que se adapte a las necesidades de laempresa, los indicadores que podemos utilizar son el ndice Nacional dePrecios al Consumidor (NPC) o el valor de las Unidades de Inversin(UDI).

Al estudiar la re expresin de la informacin financiera, que seencuentra como ya mencionamos en el Boletn B-10 de las Normas deInformacin Financiera (NIF), nos dimos cuenta de la gran importanciade la actualizacin de los Estados Financieros de una entidad , ya queesto nos permite hacer comparaciones y poder tomar buenasdecisiones dentro de la empresa, as como evaluar los resultadosobtenidos contra los planeados y determinar la rentabilidad real de laentidad, adems de que nos general confiabilidad en la informacinfinanciera. Y nos permite analizar como impacto en efecto de lainflacin den la entidad.

Bibliografa


26/26

Nif B10http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/46/inflacapcontable.hthttp://forum.wordreference.com/showthread.php?t=1603693

Date post:	06-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	sagiterio18
View:	228 times
Download:	0 times

Tercer Parcial Capital Contable

Documents