UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOSUniversidad del Perú, DECANA DE AMERICA
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOSUniversidad del Perú, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLESFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
AUDITORÍA PÚBLICA Y PRIVADAAUDITORÍA PÚBLICA Y PRIVADA
17/04/23 1Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
AGENDA
I. Generalidades y significado de auditoría.
II. Enfoques de auditoría
III. Normas de auditoría.
IV. Técnicas y procedimientos de auditoría
V. Riesgos y control interno
VI. Los papeles de trabajo en la auditoría financiera
VII. Las fases del proceso de auditoría financiera
VIII. Casos prácticos
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INCHICAQUI
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EMPRESAS O ENTIDADES PUBLICAS
OBJETIVONAGA NIAs
EE.FF
OBJETOPCGA-NIIF-NIC.
DICTAMENopinión
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORÍA.
SUJETOAUDITOR
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA:
• AUDITAR ES EL PROCESO DE ACUMULAR Y EVALUAR EVIDENCIA, ES REALIZADA POR UNA PERSONA INDEPENDIENTE Y COMPETENTE ACERCA DE LA INFORMACIÓN CUANTIFICABLE DE UNA ENTIDAD ECONÓMICA ESPECÍFICA, CON EL PROPÓSITO DE DETERMINAR E INFORMAR SOBRE EL GRADO DE CORRESPONDENCIA EXISTENTE ENTRE LA INFORMACIÓN CUANTIFICABLE Y LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS.
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORÍA.
Metodología delineada por MAUTZ y SHARAF:
1. IDENTIFICACIÓN DE LAS AFIRMACIONES A SER EXAMINADAS.2. EVALUACIÓN DE LA RELATIVA IMPORTANCIA DE LAS
AFIRMACIONES.3. REUNIÓN DE LA INFORMACIÓN NECESARIA O DE LA
EVIDENCIA RESPECTO A LAS AFIRMACIONES, CON EL FIN DE CAPACITARSE PARA EMITIR UNA OPINIÓN INFORMADA.
4. EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA COMO VÁLIDA O NO VÁLIDA, PERTINENTE O NO PERTINENTE, SUFICIENTE O INSUFICIENTE.
5. FORMULACIÓN DE UN JUICIO RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LAS AFIRMACIONES EN CUESTIÓN.
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORÍA.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
• El SAS N° 1 dice que: “ El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros efectuado por un auditor independiente es la expresión de una opinión acerca de la adecuación con la cual ellos presentan su posición financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su posición financiera de conformidad con los PCGA “ . Sí resumimos esta norma el objetivos genérico es:
• Emitir un dictamen sobre los estados financieros auditados en su conjunto.
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORÍA.
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“LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE ASEGURAMIENTO Y CONSULTORÍA, CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN. AYUDA A UNA ORGANIZACIÓN A CUMPLIR SUS OBJETIVOS APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS, CONTROL Y GOBIERNO CORPORATIVO”.
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORÍA.
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LA AUDITORÍA EXTERNA ES UN EXAMEN REALIZADO POR UN TERCERO INDEPENDIENTE, DISTINTO AL QUE PREPARÓ LOS ESTADOS FINANCIEROS, CON LA INTENCIÓN DE ESTABLECER SU RAZONABILIDAD, PRESENTANDO LOS RESULTADOS DEL EXAMEN A TRAVÉS DE SU OPINIÓN E INFORMES DE AUDITORÍA.
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORÍA.
DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA
ESTUDIO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA TRADICIONAL Y SU EVOLUCIÓN A TRAVÉS DE LOS DIFERENTES “ENFOQUES DE AUDITORÍA” .
LOS “ENFOQUE MODERNOS DE AUDITORÍA” Y LA ENTREGA DEL VALOR AGREGADO QUE REQUIEREN LOS USUARIOS PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE SUS NEGOCIOS
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA.
DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA
• Para llegar a los “Enfoques Modernos” es necesario analizar los diferentes enfoques de auditoría que los tratadistas y estudiosos concibieron con la finalidad de mejorar la calidad de los procesos del examen de auditoría financiera
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA.
La primera Etapa:
La auditoria fue dirigida solo a grandes corporaciones.
Los costos del proceso de auditoría fueron onerosos.
Enfoque basado en procedimientos de visualización de activos y verificación de la mayor cantidad de transacciones económicas.
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA: ENFOQUE TRADICIONAL.
Segunda Etapa: A partir de la segunda parte del siglo veinte.
Se inicio el reordenamiento de la auditoria financiera- NAGAs
Se comenzaron a utilizar conceptos como:
La planificación. Análisis de los sistemas de Control
Interno. Técnicas de muestreo, el muestreo
estadístico.
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA: ENFOQUE TRADICIONAL.
Basado en procedimientos eficientes erradica la tarea ímproba de la excesiva verificación de las transacciones económicas individuales.
Este Nuevo Enfoque determina como esencia del proceso de auditoria al “Conocimiento integral del negocio auditado”
Profundiza la planificación estratégica. La Evaluación de los riesgos de
auditoría que influirán significativamente en los procedimientos de auditoria a aplicarse.
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III. ENFOQUES DE AUDITORÍA: NUEVO ENFOQUE.
• Enfoque dinámico que puede ser aplicado a entes que desarrollan diferentes tipos de actividades, cualquiera sea su tamaño o magnitud, localizadas en cualquier lugar ya sean estas publicas o privadas
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.
• LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS SON:
ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO.
ENFASIS EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL APLICADO CONSTANTEMENTE
LA AUDITORÍA A MEDIDA
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.
ÉNFASIS EN LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
EL ANÁLISIS DE LAS AFIRMACIONES QUE COMPONEN LOS ESTADOS FINANCIEROS
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
DETERMINACIÓN DE LOS CONTROLES CLAVES O DE MAYOR JERARQUÍA
LA DETERMINACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ÚNICOS
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II. ENFOQUES DE AUDITORÍA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.
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IV. NORMAS DE AUDITORÍA.
• Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor minimizando el riesgo profesional del mismo.
NAGAS - CONCEPTO
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
• En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y estos son:
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III. NORMAS DE AUDITORÍA.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Perú
Trabajo de campo
(Desempeño del trabajo de auditoría)
Dictamen
(Informe y resultados)
Generales oPersonales
(Capacidades generales yde conducta)
NAGAS
I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Normas
NORMAS GENERALES O PERSONALES
• Entrenamiento y capacidad profesional
• Independencia
• Cuidado o esmero profesional
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III. NORMAS DE AUDITORÍA.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• Planeamiento y Supervisión
• Estudio y Evaluación del Control Interno
• Evidencia Suficiente y Competente
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III. NORMAS DE AUDITORÍA.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
• Aplicación de los P.C.G.A.
• Consistencia
• Revelación Suficiente
• Opinión del Auditor
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III. NORMAS DE AUDITORÍA.
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2417/04/23
MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL
DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
IV. NORMAS DE AUDITORÍA.
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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
HASTA EL 2006
A PARTIR DEL 2008
MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y
SERVICIOS RELACIONADOS
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IV. NORMAS DE AUDITORÍA.
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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE INTERNACIONALES DE CONTROL DE
CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS
RELACIONADOSRELACIONADOSEdición 2010
Parte I
Federación Internacional de Contadores
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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
PARTE I
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD (ISQCs) NICC 1 Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) 1, Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financiaros, y Otros Compromisos de Aseguramiento y Servicios Afines
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES NIA 200, Objetivos Generales de la Auditoría Independiente y la Ejecución de una Auditoría de Acuerdo con Normas Internacionales de AuditoríaNIA 210, Acordar los Términos de los Compromisos de AuditoríaNIA 220, Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros NIA 230, Documentación de Auditoría NIA 240, Responsabilidades del Auditor en Materia de Fraude en una Auditoría de Estados Financieros NIA 250, Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados FinancierosNIA 260, Comunicación con Aquellos que están a Cargo del Gobierno de la EntidadNIA 265, Comunicar las Deficiencias del Control Interno a Aquellos que están a Cargo del Gobierno y la Administración de la Entidad
300-499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS NIA 300, Planificación de una Auditoría de Estados Financieros
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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
PARTE I
NIA 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a Través del Conocimiento de la Entidad y su EntornoNIA 320, Materialidad en la Planificación y Ejecución de la AuditoríaNIA 330, Respuestas del Auditor a los Riesgos EvaluadosNIA 402, Consideraciones sobre Auditorías Relacionadas con Entidades que Utilizan Organizaciones de ServiciosNIA 450, Evaluación de Imprecisiones o Errores Identificados Durante la Auditoría
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA NIA 500, Evidencia de AuditoríaNIA 501, Evidencia de Auditoría-Consideraciones Específicas de las Partidas SeleccionadasNIA 505, Confirmaciones ExternasNIA 510, Compromisos de Auditoría Inicial-Saldos de Apertura NIA 520, Procedimientos Analíticos NIA 530, Muestreo de Auditoría NIA 540, Auditoría de Estimaciones Contables, incluyendo Estimaciones Contables de Valores Razonables y Revelaciones RelacionadasNIA 550, Partes Relacionadas NIA 560, Hechos PosterioresNIA 570, Empresa en Marcha NIA 580, Manifestaciones Escritas
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600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS NIA 600, Consideraciones Especiales-Auditorías de Estados Financieros del Grupo (Incluyendo el Trabajo de los Auditores de Componentes)NIA 610, Utilización del trabajo de Auditores InternosNIA 620, Utilización del Trabajo de Expertos del Auditor
700-799 CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORÍANIA 700, Formarse una Opinión e Informe de Estados FinancierosNIA 705, Modificaciones a la Opinión del Informe del Auditor Independiente NIA 706, Párrafos de Énfasis sobre Asuntos y Párrafos de Otros Asuntos en el Informe del Auditor IndependienteNIA 710, Información Comparativa - Cifras Correspondientes y Estados Financieros ComparativosNIA 720, Responsabilidad del Auditor en Relación a Otra Información en Documentos que Contienen los Estados Financieros Auditados
800-899 ÁREAS ESPECIALIZADASNIA 800, Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Preparados de Acuerdo con los Marcos Conceptuales para Propósitos Especiales NIA 805, Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Individuales y de Elementos Específicos, Cuentas o Partidas de un Estado FinancieroNIA 810, Compromisos para Informe sobre Estados Financieros Resumidos
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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOSRELACIONADOS
Edición 2010
Parte I I
Federación Internacional de Contadores
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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
PARTE IIMARCO DE REFERENCIAMarco de Referencia Internacional para Compromisos de Aseguramiento
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA1000–1100 Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (DIPAs)1000 Procedimientos para Confirmación entre Bancos1004La Relación Entre Supervisores Bancarios y los Auditores Externos de Bancos1006 Auditoría de Estados Financieros de Bancos1010 Consideración de Temas Ambientales en la Auditoría de Estados Financieros1012 Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados1013 El Comercio Electrónico - Efecto Sobre la Auditoría de Estados Financieros
2000–2699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisión (NICRs)2400 Compromiso de Revisión de Estados Financieros (Anteriormente NIA 910)2410 Revisión de Información Financiera Intermedia Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad
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OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA3000–3699Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs)3000–3399APLICABLES A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO3000 Otros Compromisos de Aseguramiento que no sean Auditorías o Revisiones de Información Financiera Histórica3400–3699 SUJETAS A NORMAS ESPECÍFICAS3400 Examen de Información Financiera Prospectiva (Anteriormente NIA 810)3402 Informes de Aseguramiento sobre los Controles en una Organización de Servicios
SERVICIOS AFINES 4000–4699 Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs)4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Acordados con Respecto a la Información Financiera (Anteriormente NIA 920)4410 Compromisos para Compilar Estados Financieros (Anteriormente NIA 930)
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Las Declaraciones de Normas de Auditoría – Statement on Auditing Standards - SAS
• SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS – AICPA, SON INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORÍA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA PROFESIÓN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE PODRÍA SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS.
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III. NORMAS DE AUDITORÍA.
LAS TÉCNICAS
• Son métodos prácticos de investigación y prueba que se utiliza para lograr la información y comprobación necesarias se denominan técnicas de auditoría.
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
LAS TÉCNICAS
1. Estudio General2. Análisis.3. Inspección.4. Confirmación,5. Investigación. 6. Declaraciones o
certificaciones.7. Observación.8. Cálculo.9. Indagación.
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• Es el conjunto de técnicas de auditoria que forman parte del Programa de Auditoría los mismos que serán empleados en el examen critico de una partida o de un conjunto de hechos o circunstancias
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
• Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y que son aplicados efectiva y uniformemente, estos aseguran o confirman la comprensión de que los sistemas del ente.
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
1. INSPECCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA
2. PRUEBAS DE RECONSTRUCCIÓN
3. OBSERVACIONES DE DETERMINADOS CONTROLES
4. TÉCNICA DE DATOS DE PRUEBAS.
5. INDAGACIONES CON EL PERSONAL DE LA EMPRESA
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
• proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los EE.FF
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS. 2. INSPECCIÓN A LOS
DOCUMENTOS RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS CONTABLES.
3. OBSERVACIÓN FÍSICA4. CONFIRMACIONES EXTERNAS
– POSITIVAS.– NEGATIVAS.– DIRECTAS.– CIEGAS
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
EVIDENCIAS DE AUDITORIA• Es el elemento de JUICIO, que obtiene el auditor
como resultado de las pruebas que realiza, esta puede ser obtenida de diferentes fuentes, dependiendo de la fuente que la origina dependerán la calidad de la evidencia. Según los procedimientos que se aplica las evidencias pueden ser:
– Evidencias de control.– Evidencia sustantiva.
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IV. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
• ¿Qué es un riesgo? Es la posibilidad de ocurrencia de un evento, hecho o transacción que podría originar un perjuicio para la empresa o entidad. Estos están presentes en toda actividad humana por lo de “Errar es humano”, y en los negocios por no observar los preceptos y especificaciones de la administración.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
¿ a que riesgos están expuestos los negocios ?
• RIESGOS OPERATIVOS, OCURREN EN EL PROCESO DE FORMALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OPERACIONES.
• RIESGOS CREDITICIOS, POSIBILIDAD DE PÉRDIDA TOTAL O PARCIAL POR INCAPACIDAD DE PAGO DE LA CONTRAPARTE.
• RIESGOS DE MERCADO, POSIBILIDAD DE PÉRDIDA POR VARIACIONES EN PRECIOS Y/O TASAS COTIZADAS EN MERCADOS COMPETITIVOS
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4317/04/23
V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
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LOS RIESGOS EN LOS PROCESOS DE AUDITORÍA
RIESGO PROFESIONAL
RIESGOS DE SATISFACCIÓN AL
CLIENTE
RIESGOS DE AUDITORÍA
INHERENTE DE CONTROL DETECCION
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
RIESGO PROFESIONAL
Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas que afecten su imagen profesional. Este riesgo esta vigente desde la elaboración de la propuesta y posteriormente en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los propietarios, funcionarios, asesores, clientes, proveedores, etc.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
RIESGO DE SATISFACCIÓN AL CLIENTE
• Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas al cliente; para evitar ello debe ser persuasivo, con los requerimientos técnicos de su cliente, es decir llegar a determinar las expectativas no satisfechas, para brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la información, en la evaluación de procesos de negocios, en la revisión de una cuenta o un componente etc.
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4617/04/23
V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
RIESGO INHERENTE
• Es un Riesgo de Negocios que la entidad no ha podido controlar (Riesgo residual). Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular.
• Este Riesgo debe identificarse desde el contexto o ambiente donde desarrolla sus actividades el ente, ya que todos los negocios están influenciados por factores económicos, financieros, tecnológicos, sociales, políticos etc.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
RIESGO DE CONTROL
• Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga y/o detecte errores, irregularidades significativos, como la falta de protección de activos, controles gerenciales, deficiencias en el calculo de las planillas etc. Si se tienen sistemas de control eficientes, estos ayudan a mitigar el nivel del riesgo inherente.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
RIESGO DE DETECCIÓN
• Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión errada, producto de la aplicación de procedimientos que no hayan identificado los riesgos inherentes y de control. Es decir existe la posibilidad de que los procedimientos de auditoria seleccionados no hayan detectado errores o irregularidades existentes en los EE.FF.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
EL CONTROL INTERNO
En la planificación del trabajo de auditoria se da importancia a la existencia de un sistema de controles que, una vez corroborada será la base para la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicarse.
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INCHICAQUI
V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
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Entendimiento y Evaluación del Ambiente de Control
Entendimiento y Evaluación del Monitoreo de los Controles
Entendimiento y Evaluación de los Sistemas Contables
Plan para limitar las pruebassustantivas
Entendimiento y evaluación delas aplicaciones y controles
computacionales
Controles de Aplicaciones y deTI
AnalíticosPruebas de Detalles Analíticosy moderadas para minimizar
nivelesAlto Nivel de
PruebasDetalladas
Ninguno Monitoreo de los ControlesPrueba de
Controles
Diseño de
Pruebas
Menor que el mínimo riesgo de
control
Mínimo riesgo de control
Por debajo del máximo
nivel de riesgo de control
Máximo Control
del Riesgo
No Si
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CATEGORÍAS DE CONTROLES
• Ambiente de Control
• Controles directos Gerenciales Independientes Procesamiento Salvaguarda de activos
• Controles Generales
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
AMBIENTE DE CONTROL
• El enfoque hacia el control por parte de la gerencia, la gerencia al establecer un adecuado AMBIENTE DE CONTROL, establece el espíritu e intensidad del sistema de control del ente.
• Para que el ambiente de control sea efectivo, la organización y estructura del ente, debe estar organizado formalmente, con la finalidad de permitir un adecuado flujo de tareas y responsabilidades.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
• CONTROLES GERENCIALES, son controles realizados por el nivel estratégico de la organización y ejecutados por individuos que no participan en el procesamiento de las operaciones. Entre estos tenemos: los controles presupuestarios, los informes de excepción, donde se incluyen transacciones individualmente significativas, hechos inusuales respecto a los presupuestos, etc.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
• CONTROLES DE PROCESAMIENTO, son aquellos controles incorporados en el sistema de procesamiento de transacciones con la finalidad de garantizar la integridad del registro de estas. Entre estas tenemos: preparación de informes de recepción que identifiquen proveedores, bienes recibidos, fechas cantidades, deposito integro de cobranzas, aprobación de desembolsos antes de su pago etc.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
• CONTROLES INDEPENDIENTES, son aquellos realizados por personas o secciones independientes al proceso de transacciones como el departamento de auditoria interna, contabilidad general. Entre estos controles tenemos: las conciliaciones, recuentos físicos, las confirmaciones, las verificaciones de secuencia y orden cronológico, revisiones selectivas del sistema que realiza auditoria interna.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
• CONTROLES PARA SALVAGUARDA DE ACTIVOS, controlan la existencia física de los bienes el acceso irrestricto a los mismos, así como fijar limites de retiro de activos. Entre estos tenemos: los controles en plantas productivas de ingreso y salidas de mercaderías, controles físicos sobre la tenencia, controles de acceso a la fuente de información y manejo de archivos etc.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
CONTROLES GENERALES
• Comprenden la organización divisional del ente o segregación de funciones. Este tema es fundamental para el auditor ya que garantiza el correcto funcionamiento de los controles individuales por el principio de “Oposición de intereses”, en toda organización deberán estar claramente definidas y segregadas las siguientes tareas:
• Iniciar o decidir las transacciones.• Su registro.• Custodia de activos.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE INFORMACION, CONTABILIDAD Y CONTROL.
Cursograma o diagramas de flujo, son la representación gráfica de la secuencia de operaciones de un determinado sistema. Con esta técnica se identifican documentos fuente, emisiones, tareas especialmente realizadas y distribución entre las secciones que forman parte de la operación.
Descripciones y narrativas, se presenta en forma de relato las secuencias de cada operación, se señalan personas que participan, informes del proceso etc.
Cuestionarios especiales, los que son conocidos como los cuestionarios de control interno.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
AUDITOR FINANCIERO
ORGANIZACIÓN
ELABORACIÓN
REFERENCIACIÓN
PAPELES DE
TRABAJO
PROPÓSITO
ALCANCE DE LA NÍA
CUMPLIMIENTOOBLIGATORIO
DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA
NIA 230
17/04/23 61Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI
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Auditoría Financiera
NIA 230 Documentación de Auditoría
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Introducción
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) se ocupa de la responsabilidad del auditor para
obtener la documentación de auditoría en una auditoría de estados financieros.
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INCHICAQUI
VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
a. Que las pruebas sean la base para que el auditor llegue a una conclusión para cumplir con los objetivos generales de la auditoría
b. Que las pruebas de auditoría fueron planificadas y realizadas de acuerdo con las NIAs y requerimientos legales y regulatorios aplicables.
IntroducciónLa documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de esta NIA y los documentos de documentación específica de otras NIAs dispone que:
17/04/23 64Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
a. Ayudar al equipo de auditoría a planificar y realizar la auditoría.
b. Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsable de la supervisión, para dirigir y supervisar el trabajo de auditoría.
c. Permitir al equipo del compromiso rendir cuenta de su labor
INTRODUCCIÓN
Además de los objetivos mencionados, la documentación del trabajo de auditoría sirve para otros propósitos, incluyendo:
d. Mantener un registro de los asuntos de importancia que continuarán en futuras auditorias.
e. Permitir la realización de revisiones de control de calidad e inspecciones de acuerdo con NICC.
f. Permitir la realización de inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, regulatorios o de otra índole.
17/04/23 65Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
a. Documentación de auditoría: es el sustento de los procedimientos de auditoría realizados, de las pruebas importantes de auditoría obtenidas, y las conclusiones a las que llegó el auditor.
b. Archivo de auditoría, una o varias carpetas o medios de almacenamiento, en físico o en formato electrónico.
c. Auditor con experiencia: se refiere a un individuo (interno o externo a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoría y razonable comprensión de: (i) los procesos de auditoría, (ii) las NIAs y los requisitos legales y de regulación aplicables, (iii) el entorno empresarial en el que la entidad opera, y (iv) La emisión de informes de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.
DefinicionesEn esta NIA:
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
a. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados para cumplir con las NIAs y los requerimientos legales y regulatorios, aplicables;
b. Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia de auditoría obtenida; y
c. Asuntos importantes surgidos de la auditoría, las conclusiones alcanzadas al respecto, y la importancia de los juicios profesionales hechos para lograr dichas conclusiones.
Forma, contenido y alcance de la documentación de auditoría
El auditor debe preparar la documentación de auditoría en forma suficiente para permitir a un auditor experimentado, comprenderla:
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Al documentar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, el auditor debe sustentar:
a)La identificación específica de las características de los temas o asuntos probados;
b)Quienes realizaron el trabajo de auditoría y la fecha en que fue terminado;
c)Quienes revisaron el trabajo de auditoría realizado, la fecha y el alcance de la revisión.
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Identificación del Preparador y Revisor
Asuntos de importancia
69CPC MIGUEL DÍAZ
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Juicio profesional de un asunto de importancia requiere un análisis objetivo de los hechos y circunstancias. Ejemplos:
• Asuntos que dan lugar a riesgos importantes (ver NIA 315).• Resultados de procedimientos de auditoría que indican (a) que la
estados financieros podrían contener errores materiales, o (b) necesidad de revisar la evaluación previa del auditor sobre los riesgos de errores materiales y la respuesta del auditor frente a dichos riesgos.
• Circunstancias que ocasionan al auditor dificultad para aplicar procedimientos necesarios de auditoría.
• Los hallazgos que podrían resultar en una opinión de auditoría modificada o en la inclusión de un párrafo de énfasis en el asunto en el informe de auditoría.
VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Asuntos de importancia
• El auditor debe documentar oportunamente las discusiones sobre asuntos importantes con la administración y otros.
• Si el auditor ha identificado información que contradice o es inconsistente con la conclusión final del auditor respecto a un asunto importante, el auditor debe documentar como fue tratada esta contradicción o inconsistencia en la formación de la conclusión final.
17/04/23 70Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Incumplimiento de un requerimiento importante
Si, en circunstancias excepcionales, a juicio del auditor se va a incumplir un requerimiento importante dispuesto por una NIA, deberá documentar los procedimientos alternativos de auditoría realizados, para lograr el objetivo de dicho requerimiento, y las razones del incumplimiento.
17/04/23 71Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Ensamblaje Final de los Archivos de Auditoría
• El auditor deberá ensamblar la documentación de auditoría en un archivo y completar el proceso administrativo de ensamblaje final del archivo, en forma oportuna, después de la fecha del informe de auditoría.
• Después del ensamblaje final del archivo de auditoría y de haberse completado el proceso administrativo, el auditor no debe borrar o destruir la documentación de auditoría de cualquier naturaleza, antes de cumplir su período de tiempo establecido de retención.
17/04/23 72Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
a. Las razones específicas para haberlo hecho; y
b. Cuando y por quien fue hecho y revisado.
Ensamblaje Final de los Archivos de Auditoría
Cuando el auditor encuentra necesario modificar una documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría después del ensamblaje final del archivo de auditoría, el auditor debe, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o adiciones, documentar:
17/04/23 73Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
Cambios a la Documentación de Auditoría bajo Circunstancias Excepcionales Después de la Fecha del Dictamen del Auditor
Fec
ha d
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men
del
Aud
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Mon
taje
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Arc
hivo
Fin
al d
e A
udito
ría
Solo cambios administrativos
No involucra nuevos procesos ni nuevas conclusiones
Necesidad de modificar una documentación, sin considerar la naturaleza, se debe documentar:• Cuando y por quien fue realizada y revisada.• Razones especificas• Efectos, silos hubiera, sobre las conclusiones.
Circunstancias excepcionales que requieren procedimientos nuevos o adicionales para alcanzar nuevas conclusiones, se debe documentar:• Circunstancias encontradas.• Procedimientos nuevos, evidencia obtenida y conclusiones alcanzadas.• Cuando y por quien fueron realizados y revisados.
Completar los
procedimientos de
auditoría y obtener
evidencia suficiente y apropiada
que soporte la opinión
17/04/23 74Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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CÉDULA MATRIZ
CÉDULAS AUXILIARES
DOCUMENTOFUENTE CÉDULA MATRIZ
CÉDULAS AUXILIARES
ESTADOS FINANCIEROSESTADIS PRESUPUESTALES
FUENTE DE ÁREA A EXAMINARSE
INFORMACIÓN GLOBALQUE SE DESAGREGA VIA
CÉDULAS AUXILIARES
UTILIZADAS PARA PRESENTARINFORMACIÓN DESAGREGADABASADA EN LA CÉDULA MATRIZ
17/04/23 75Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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CÉDULASSUMARIAS
CÉDULAS AUXILIARES
CÉDULASANÁLITICAS
CÉDULASSUMARIAS
CÉDULAS ANÁLITICAS
DESAGREGAN SECUENCIALMENTE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LA CÉDULA SUMARIA
17/04/23 76Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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ENCABEZAMIENTO:
Nombre de la EntidadTipo de ExamenPeríodo del ExamenTítulo de la Cédula
REF. CONTENIDO
HECHO POR.......REVISADO POR:...FECHA:....................
TCÓDIGO DE ACUERDOAL ÍNDICE
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.EXAMEN ESPECIAL
PERÍODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007ÁREA DE TESORERÍA
TENER PRESENTE ¡¡¡P/T. SE PREPARARÁN A LÁPIZ,O LAPICERO TINTA NEGRA
EL CONTENIDO DEBE SER CONCISO DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL ASPECTO EXAMINADO
SE DEBE INDICAR LAS FUENTES DE INFORMACIÓNLAS ASEVERACIONES DEBEN ESTAR SUSTENTADAS
CUIDAR LA PULCRITUDDEBEN TENER UNA REFERENCIA CRUZADA
DEBEN SER LLENADOS SÓLO POR EL ANVERSOLA DOCUMENTACIÓN DEBER SE AUTENTICADA
LOS P/T DEBEN CONTAR CON MARCAR DE AUDITORÍAESTARÁN CODIFICADOS Y REFERENCIADOSFIRMADOS Y VISADOS POR LOS AUDITORES
TA-I CONCLUSIONESTA-II RESUMEN DE OBSERVACIÓNTA-III PROGRAMA DE AUDITORÍA
17/04/23 77Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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REF. CTA.DEL MAYOR
HECHO POR.............REVISADO POR:......FECHA:....................
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.EXAMEN ESPECIAL
PERÍODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007
ÁREA DE TESORERÍA
TENER PRESENTE ¡¡¡
1. LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON SIGNOS PARA INDICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS.2. LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON DE DOS CLASES:A)Significado uniforme: De empleo frecuenteB)A criterio del Auditor: Sin significado convencional A-1 101 CAJA 9,245.
A-2 102 FONDO FIJO 6,630.A-3 103 REMESAS EN TRÁNSITO 543.A-4 104 BANCO.. 11,543
27,961
CÉDULA SUMARIA
SALDO
CHEQUEADO CON EL MAYOR GENERALSUMA CONFORME
A
SE UTILIZARÁ COLOR ROJO
EL SUPERVISOR EMPLEARÁ COLORDISTINTO PARA SUS NOTAS
LAS MARCAS SE INDICARÁN EN UNACÉDULA CONSIGNANDO LA LEYENDA
NO REGISTRAR MARCAS SIN HABERAPLICADO LOS PROCEDIMIENTOS
17/04/23 78Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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SÍMBOLO SIGNIFICADO
Cotejado, comprobado, correcto
Verificado y revisado c/ documentos sustentatorio.
Verificado con Libros Ofic. y aux. de contab. y Registro presup.
Suma correcta vertical
Suma correcta horizontal
Cálculo cerificado
Circularizado
Circularización confirmada
Verificación física
Operación autorizada
Pago posterior
Cobro posterior
PP
CP17/04/23 79
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI
IDENTIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO- Nombre, siglas y ubicación de la entidad auditada
-Unidad a cargo del Examen-Tipo de ExamenÁreas a examinar Per{yodo Evaluado
Integrantes del Equipo de AuditoríaFecha de Inicio y término del trabajo de Campo
Número del Informe de Auditoría
Carátuladel
Archivo
CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS
PERMANENTE
PLANIFICACIÓN
CORRIENTE DEAUDIT.FINANC.
CORRIENTE DE
AUDIT GESTIÓN.
VARIOS
COMUNICAC.DE
HALLAZGO
DE EXAMEN
ESPECIAL.
CORRESPOND.
RESUMENDE
AUDIT..
OPCIONAL
17/04/23 80Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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Etapa de Planeamiento
Etapa de Ejecución
Etapa de conclusión
Archivo dePlanificación
ArchivoCorriente
Archivoresumen
Archivopermanente
17/04/23 81Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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PLANEAMIENTO - CONCEPTO
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI
82
Elaborar una estrategia de acuerdo a las características específicas de la unidad, sección, área, actividad o entidad, determinando los procedimientos a aplicar, su naturaleza y alcance.
Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoría.
17/04/23
VII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN
PLANEAMIENTO - FINES
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83
• Identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad.
• Identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos de auditoría
17/04/23
VII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN
PLAN GLOBAL Antecedentes del
negocio, conocimiento general del cliente.
Principales funcionarios, entrevistas con personal ejecutivo y de decisión.
Determinar situaciones de importancia, según auditoría anterior o que se presenten recientemente.
Factores de riesgo, identificarlos para minimizarlos.
Aserciones afectadas, para dirigir nuestro esfuerzo de auditoría.
Procedimientos generales que cubran los riesgos, adelanto de procedimientos posibles de auditoría.
Situaciones pendientes de complemento o ratificación, puntos pendientes para revisión.
Memorando de planificación, que es el resultado del Plan Global.
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8417/04/23
VII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI
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NIA 300
PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
17/04/23
VII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN
86
•Conocimiento del negocio•Elementos de los sistemas de contabilidad y de
control interno•Riesgo y materialidad•Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos•Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Asuntos aConsiderar:
•Como instrumento para los asistentes y•Como un medio para controlar y registrar
ejecución del trabajoSirve:
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a la responsabilidad del auditor para planificar una auditoría de estados financieros
Planificar significaestablecer una estrategia
y un enfoque para
Es muy importante el Conocimiento del Negocio
Estrategia Generalde Auditoría
(P.G.A.)
Plan Detalladode Auditoría
(P.A.)
AUD
ITO
RÍA
Ayudar a:•Prestar atención adecuada a las
áreas importantes de la auditoría•Identificar y resolver los problemas
potenciales en forma oportuna•Concluir el trabajo expeditamente
Ayudar a:•Prestar atención adecuada a las
áreas importantes de la auditoría•Identificar y resolver los problemas
potenciales en forma oportuna•Concluir el trabajo expeditamente
Asistir:•En la asignación adecuada de
labores a los asistentes, y•En la coordinación del trabajo
realizado por otros
Asistir:•En la asignación adecuada de
labores a los asistentes, y•En la coordinación del trabajo
realizado por otros
NIA 300 Planificación de una Auditoría de.NIA N° 300 PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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I. Introducción
II. Objetivo
III. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Requisitos
AGENDA
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I. IntroducciónI. Introducción
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditoría de estados financieros.
AlcanceAlcanceAlcanceAlcance
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I. IntroducciónI. Introducción
Para que el auditor exprese una opinión, planifica los procedimientos de auditoria a aplicar, a efectos de obtener evidencia suficiente y competente para respaldar dicha opinión.
Utilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la Planificación
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
90
I. IntroducciónI. Introducción
¿Qué?
¿Cómo?
¿Dónde?
¿Cuándo?
¿Quién?
Utilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la Planificación
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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91
I. IntroducciónI. Introducción
Utilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la PlanificaciónUtilidad y Oportunidad de la Planificación
La planificación es un proceso dinámico, que es
reevaluado durante el desarrollo del examen
Comienza con obtención de información necesaria
para definir la estrategia de auditoría; culmina con
definición de plan de prueba a aplicar en la etapa de ejecución,
cuyo resultado será evaluado en la etapa de conclusión
Debe ser efectuadacuidadosa y creati-vamente; se deben
establecer los procedimientos de
auditoría más adecuados
Importante en todo tipo de trabajo, independiente del tamaño de laempresa. Es imposible obtener
efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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I. Introducción
II. Objetivo
III. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Requisitos
AGENDA
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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II. ObjetivoII. Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditoría para que sea realizado de una manera eficaz.
ObjetivoObjetivoObjetivoObjetivo
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I. Introducción
II. Objetivo
III. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Requisitos
AGENDA
17/04/23
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III. RequisitosIII. Requisitos
El socio del compromiso y los principales miembros del equipo deberán participar de la planificación de la auditoría, incluyendo la participación en el debate de la planificación entre los miembros del equipo del compromiso.
Participación de los principales miembros del equipo Participación de los principales miembros del equipo del compromisodel compromiso
Participación de los principales miembros del equipo Participación de los principales miembros del equipo del compromisodel compromiso
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III. RequisitosIII. Requisitos
ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORÍA•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO•ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
OBTENCIÓN O ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACIÓN DELA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)•EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS•PROCEDIMIENTOS ANALITICOS•PRUEBAS DETALLADAS•OTROS PROCEDIMIENTOS
CULMINACIÓN DE LA AUDITORIA
• CONOCIMIENTO DELNEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA
• RESULTADOS DEAUDITORIA DE AÑOSANTERIORES
• INFORMACION FINANCIERA RECIENTE
• NORMAS CONTABLES, DE AUDITORIAY LEGALES
• CONOCIMIENTO DELNEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA
• RESULTADOS DEAUDITORIA DE AÑOSANTERIORES
• INFORMACION FINANCIERA RECIENTE
• NORMAS CONTABLES, DE AUDITORIAY LEGALES
• PROCEDIMIENTOSANALITICOS FINALES
• ASUNTOS PARA ATENCIONDEL SOCIO
• EMISION DE INFORMES
• PROCEDIMIENTOSANALITICOS FINALES
• ASUNTOS PARA ATENCIONDEL SOCIO
• EMISION DE INFORMES
PL
AN
EA
MIE
NT
OActividades preliminares del compromisoActividades preliminares del compromisoActividades preliminares del compromisoActividades preliminares del compromiso
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III. RequisitosIII. Requisitos
• El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría.
• Desarrollar el plan específico de la auditoría.• El auditor deberá actualizar y modificar la
estrategia general de auditoría y plan específico, cuando sea necesario durante el curso de la auditoría
Actividades de la PlanificaciónActividades de la PlanificaciónActividades de la PlanificaciónActividades de la Planificación
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III. RequisitosIII. Requisitos
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:•La estrategia general de auditoría;•El plan especifico de auditoría; y•Todos los cambios significativos realizado durante el compromiso de auditoría, a la estrategia general o al plan específico, y las razones de tales cambios.
DocumentaciónDocumentaciónDocumentaciónDocumentación
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Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI
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NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE IMPRECISIONES O ERRORES
SIGNIFICATIVOS A TRAVÉS DEL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO
17/04/23
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NIA 315 Identificación y Evaluación de los Riesgos…
•Conocimiento del negocio•Elementos de los sistemas de contabilidad y de
control interno•Riesgo y materialidad•Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos•Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Asuntos aConsiderar:
•Como instrumento para los asistentes y•Como un medio para controlar y registrar
ejecución del trabajoSirve:
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o
errores significativos en los estados financieros mediante la comprensión de la entidad y su entorno incluyendo su control interno.
El auditor deberá aplicar su juicio profesional
Para:
Es muy importante el Conocimiento del Negocio
Estrategia Generalde Auditoría
(P.G.A.)
Plan Detalladode Auditoría
(P.A.)
AUD
ITO
RÍA
• Identificar los tipos de distorsiones.•Considerar los factores que
afectan el riesgo.•Diseñar procedimientos de
auditoría apropiados.
• Identificar los tipos de distorsiones.•Considerar los factores que
afectan el riesgo.•Diseñar procedimientos de
auditoría apropiados.
• Documentar la comprensiónel sistema de control interno.
• Documentar la evaluación delriesgo de control.
• Documentar la comprensiónel sistema de control interno.
• Documentar la evaluación delriesgo de control.
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
AGENDA
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I. IntroducciónI. Introducción
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos en los estados financieros, mediante la comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
AlcanceAlcanceAlcanceAlcance
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103
I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
AGENDA
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104
II. ObjetivoII. Objetivo
Identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos ya sea debido a fraude o error, a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones, mediante la compresión de la entidad, de tal modo que proporcione una base para el diseño e implementación de respuestas a los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos.
ObjetivoObjetivoObjetivoObjetivo
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I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
AGENDA
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III. DefinicionesIII. Definiciones
a. Aseveraciones.- Declaraciones de la administración incorporadas en los EE.FF.
b. Riesgo de negocio.- Riesgo que se origina como resultado de acciones o inacciones o como resultado de estrategias inapropiadas.
c. Control interno.- Proceso implementado para proporcionar un aseguramiento razonable acerca del logro de los objetivos, a través uno o de sus cinco componentes.
d. Procedimientos para la evaluación de riesgos.- Proceso para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente.
e. Riesgo significativo.- A juicio del auditor requiere una consideración especial en la auditoría.
DefinicionesDefinicionesDefinicionesDefiniciones
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
I. Introducción
II. Objetivo
III. Definiciones
IV. Requisitos
AGENDA
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
Se deberá realizar procedimientos para la evaluación del riesgo con la finalidad de obtener una base para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.///…
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
109
IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
///… Cabe precisar que los procedimientos para la evaluación de riesgos por sí mismo no proporcionan suficiente evidencia de auditoría apropiada sobre la cual basar la opinión de auditoría.
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
Investigaciones de la administración.
Observación e inspección.
Deben incluir loSiguiente:
Procedimientos analíticos.
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
111
IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Procedimientos para la Evaluación de Riesgos y Actividades RelacionadasActividades Relacionadas
JUICIO PRELIMINAR SOBRE MATERIALIDAD
para evaluarRIESGOS DE ERRORES e IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS
(en los estados financieros)
en relación aNUEVE (9) OBJETIVOS DE AUDITORÍA
(aseveraciones a nivel de cuentas y clases de transacciones)
para planificarPRUEBAS DE SUSTENTACIÓN
RE-EVALUACIÓN DURANTE EL EXAMEN CADA VEZ QUE SE PRODUZCA UN CAMBIO IMPORTANTE
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
112
IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensión del Control Interno de la Entidad y sus Comprensión del Control Interno de la Entidad y sus componentescomponentes
Comprensión del Control Interno de la Entidad y sus Comprensión del Control Interno de la Entidad y sus componentescomponentes
COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Estra
tégic
o
Operac
ional
Prese
ntaci
ón
Rep
ortes
Cumplim
iento
Categoría
Objetivos
Componentes COSO*
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PL
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17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
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113
IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Estra
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Operac
ional
Prese
ntaci
ón
Rep
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iento
Categoría
Objetiv
os
Componentes COSO
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IA D
EL
GE
B
PR
OC
ES
O
PL
AN
TA
Se compone de integridad, valores éticos y las competencias de las personas, la asignación de autoridad y responsabilidad.
Da el tono de una organización para influenciar la conciencia de control.
Ambiente de Control
Cultura empresarial, valores
corporativos, estilo directivo,
código de ética, código de buen
gobierno, misión, visión, plan
estratégico, política de gestión
integral, roles y responsabilidades.Como se refleja?
17/04/23Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
114
IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Estra
tégic
o
Operac
ional
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Reporte
s
Cumplim
iento
Categoría
Objetiv
os
Componentes COSO
PA
ISS
UB
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EL
GE
B
PR
OC
ES
O
PL
AN
TA Es la identificación, análisis y
administración de los riesgos relevantes.
Evaluación de Riesgos
Direccionamiento
estratégico, identificación y
valoración de riesgos,
administración de riesgos y
su aplicación como
herramienta de gestión.
Como se refleja en?
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INCHICAQUI
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IV. RequisitosIV. RequisitosComprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …Comprensión del Control Interno de la Entidad …
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Estra
tégic
o
Operac
ional
Prese
ntaci
ón
Reporte
s
Cumplim
iento
Categoría
Objetiv
os
Componentes COSO
PA
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GE
B
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ES
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PL
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TA
Son las políticas, normas, procedimientos, segregación de responsabilidades, entre otros, que contribuye a asegurar el cumplimiento de las directrices administrativas.
Estas ayudan a minimizar los riesgos y obtener los objetivos empresariales.
Actividades de Control
Políticas, estructura documental, normalización y estandarización de procesos, divulgación y aplicación de legislación y regulaciones, instrumentos de seguimiento a la gestión, sistema de presupuestos, asignación y segregación de funciones y responsabilidades .
Como se refleja en?
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la Entidad
Se refiere a la identificación, registro y comunicación de la información con la calidad y oportunidad que facilite a las personas cumplir con las responsabilidades y objetivos.
Información y comunicación
Política de información, Sistema integrado
de información, Sistemas que soportan la
gestión administrativa, políticas de
comunicación, Intranet Corporativa.Como se refleja en?
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Estra
tégic
o
Operac
ional
Prese
ntaci
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Reporte
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Cumplim
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Categoría
Objetiv
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Componentes COSO
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la Entidad
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Estra
tégic
o
Operac
ional
Prese
ntaci
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Reporte
s
Cumplim
iento
Categoría
Objetiv
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Componentes COSO
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GE
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TA
Comprende las actividades de supervisión, evaluación, seguimiento y acompañamiento del sistema de control.
Monitoreo
Comités y grupos primarios, comité de auditoria, auditorias de calidad, evaluaciones de satisfacción de clientes, evaluación del desempeño, evaluación de competencias, evaluación de clima organizacional, seguimiento a los indicadores de gestión, seguimiento a la ejecución presupuestal, seguimiento a los planes de mejoramiento, seguimiento a la contratación y control financiero.
Como se refleja en?
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la EntidadComprensión del Control Interno de la Entidad
Monitoreo
Información y Comunicación
Actividades de Control
Respuesta a los Riesgos
Evaluación de los Riesgos
Identificación de Eventos
Establecimiento de Objetivos
Ambiente Interno
Estr
atég
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Info
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Cum
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COSO I: Marco Integrado de Control Interno
COSO II: Marco Integrado de Gestión de Riesgos
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
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Activ
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2
Un
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Información y Comunicación
Monitoreo
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IV. RequisitosIV. Requisitos
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:•La discusión entre el equipo de compromiso, y las decisiones significativas alcanzadas;•Los elementos principales de la comprensión respecto a cada uno de los componentes del control interno;•Los riesgos identificados y evaluados; y•Los riesgos identificados y los controles relacionados.
DocumentaciónDocumentaciónDocumentaciónDocumentación
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Auditoría Financiera
NIA 320 Materialidad en la
planificación y ejecución de la Auditoría
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Contenido
I. IntroducciónII. MaterialidadIII. Relación de materialidad y Riesgo de
AuditoríaIV. Evaluación del Efecto de las distorsiones
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I. Introducción
Trata de la responsabilidad del auditor para aplicar el
concepto de materialidad o importancia relativa en la
planificación y realización de una auditoría de estados
financieros. La NIA 450 explica como se aplica la
materialidad en la evaluación del efecto de los errores
identificados.
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II. Materialidad e importancia relativa
Los marcos de referencia conceptual de información financiera discuten el
concepto de materialidad o importancia relativa en el contexto de la
preparación y presentación de estados financieros., sin embargo, por lo
general explican que:
-Los errores incluyendo las omisiones se consideran materiales si,
individualmente o en conjunto, se esperan que sean razonables para influir
en las decisiones económicas que los usuarios toman sobre la base de
estados financieros
- Los criterios de materialidad se hacen en función de circunstancias que las
rodean, y son afectados por el tamaño o naturaleza de un error o una
combinación de ambas,
-Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios de los
estados financieros se basan sobre la consideración de las necesidades
comunes de los usuarios, como un grupo, de la información financiera
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III. Relación entre materialidad y riesgo de auditoría
EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTE EL NIVEL DE
MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA,
ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR
RIESGO DE AUDITORÍA Y VICEVERSA.
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IV. Evaluación del efecto de las distorsiones
SI LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A AJUSTAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMPLIANDOS NO LE
PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE
LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE
MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR LA
MODIFICACIÓN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE
CONFORMIDAD CON LA NIA 700 “ELDICTAMEN DEL
AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”.
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EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Evaluación Global e información sobre el negocio.
- Términos de Referencia. - El negocio del cliente y
sus riesgos inherentes.- Sistemas de
Información.- Ambiente de Control y
enfoque de Auditoría- Políticas Contables
aplicadas.- Contactos con el cliente.
Estrategia de Auditoría.- Planilla de decisiones
preliminares por componente
- Guías generales sobre materialidad.Administración– Cronograma de visitas. – Cronograma de
informes a emitir.– Presupuesto de tiempo. – Personal involucrado.– Relación con otros
miembros de la empresa auditora.
– Asistencia del cliente.Plan de Auditoría.Anexos.
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