Post on 15-Mar-2020
transcript
กร น ำเสนอโดย
TAX – ACT9 Channel
1
กรณศกษาประเดนส าคญเกยวกบ
รายไดและรายจายในการค านวณก าไรสทธ
11 ค ำถำม-ค ำตอบ
ประเดนปญหา ในป 2543 บรษทขายสนคาและเรยกเกบเงนมดจ า
30% จากลกคา โดยมยอดสงซอสนคา 1,000,000 บาท ซงบรษท
ไดสงสนคาและเรยกเกบเงนสวนทเหลอ 700,000 บาทในป 2544
บรษทจะตองรบรรายไดจากการขายสนคาอยางไร?
ตอบ บรษทตองน ายอดสงซอจ านวน 1,000000 บาท มาค านวณเปนรายไดใน
รอบระยะเวลาบญช ป 2544
2
① เงนมดจ ำจำกกำรขำยสนคำ
กค 0811/3490 ลว.30 เม.ย.45
และ
กค 0706/4214 ลว. 18 พ.ค 49
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา บรษทซอสนคาจากตางประเทศและสงไปใหลกคาใน
ตางประเทศโดยไมไดน าสนคาเขามาในประเทศไทย
การขายสนคาดงกลาวจะตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม และ บรษท
จะตองรบรรายไดจาการขายเพอเสยภาษเงนไดหรอไม อยางไร?
ตอบ
การขายสนคานอกราชอาณาจกร ไมอยในบงคบ ตองเสยภาษมลคาเพม
โดยบรษทจะตองรบรรายไดเมอ ออก Invoice แจงราคาสนคาใหแกผซอ
3
② ขำยสนคำและสงมอบใหลกคำในตำงประเทศ
กค 0706/4610 ลว.12 พ.ค 47
และ
กค 0706/1802 ลว. 3 ม.ค 49
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา บรษทไดขายเครองจกรใหผซอตางประเทศ โดยจะสงซอเครองจกรจาก
บรษทผผลตในตางประเทศ ซงเปนบรษทในเครอเดยวกน และใหจดสงเครองจกรไปยง
ลกคาโดยตรง เมอบรษทผผลตสงเครองจกรไปยงทาเรอของลกคา ตวแทนลกคาจะ
ตรวจสอบคณภาพเครองจกรและบรษทจะสงพนกงานไปตดตงเครองจกร ทดสอบการใช
งาน แนะน าการใชงาน แลวจงเรยกเกบคาขายเครองจกรพรอมตดตงทงหมด
บรษทจะตองรบรรายไดจากการขายสนคาเมอใด?
ตอบ
บรษทจะรบรรายไดเมอมการสงมอบเครองจกรและตดตงพรอมใชงานได มใช
เมอบรษทผผลตน าเครองจกรไปสงททาเรอของตนเพอสงไปยงลกคา
4
③ ขำยสนคำพรอมตดตง
กค 0706/4887 ลว.5 ม.ย. 49
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา บรษทขายปยใหแกลกคา บรษทจะออกใบแจงหนซงมเงอนไขการช าระ
เงนภายใน 30 วนใหแกลกคาพรอมปยซงตวปยเปนเอกสารทลกคาผซอปยใชเปน
หลกฐานในการขอรบปยจากบรษท มระยะเวลาในการขอรบปย 3 เดอน
ในขณะทมการออกใบแจงหน บรษทยงไมไดสงมอบปยใหกบลกคา
บรษทจะตองรบรรายไดจากการขายปยอยางไร ?
ตอบ
เมอบรษทไดโอนความเสยงและผลตอบแทนทเปนสาระส าคญของความเปน
เจาของสนคาใหแกผซอ คอไดสงมอบปยแลว
5
④ รบรรำยไดจำกำรขำยสนคำ
กค 0811/10975 ลว.27 ต.ค. 42
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา บรษทประกอบกจการกอสรางในรอบระยะเวลาบญชป 2532
บรษทไดรบคาจางและคาจางลวงหนาจ านวน 12,000,000 บาท และบรษทไดน ามา
ค านวณเปนรายไดตามสวนของงานทท าเสรจในรอบระยะเวลาบญชป 2532 แลว
คงเหลอคาจางลวงหนาทบรษทยงไมมผลงานใหแกผวาจางอยอกจ านวน 2,000,000
บาท
บรษทตองน าคาจางรบลวงหนาดงกลาวมารวมค านวณเปนรายไดในรอบระยะเวลาบญช
ป 2532 หรอไม ?
ตอบ
บรษทไมตองน ามารวมค านวณเปนรายไดในรอบระยะเวลาบญชป 2532
6
⑤ คำจำงรบลวงหนำจำกกำรใหบรกำร
ค าพพากษาฎกาท 2744/2544
และ
กค 0811/34272 ลว.10 พ.ย.41
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา บรษทประกอบกจการสงสนคาออกไปยงประเทศเวยดนาม ซงผขายได
เสนอใหใชระบบฝากขาย(Consignment) โดยผขายจะถอเปนการขายเมอไดขายสนคา
ใหกบลกคาแลว ซงจะทราบไดจากการนบสนคาทเหลออยในทกเดอน และบรษทจะตอง
รบผดชอบคาพธการสงออกทงหมด รวมทงภาษศลกากรและคาขนสงตาง ๆจนถง
ประเทศเวยดนาม บรษทจะใชเอกสารอะไรเปนหลกในการบนทกบญชโดย Bill of Ladding หรอ Invoice ซงจะออกเมอลกคาขายสนคาไดแลวเทานน ?
ตอบ
บรษทสงสนคาออกเพอฝากขาย ถอเปนการขายในประเทศไทย และใหถอราคาสนคาตาม
ราคาตลาดในวนทสงไปเปนรายไดในรอบระยะเวลาบญชทสงไปนนตามมาตรา 70 ตร
(ม.70 ตร ก าหนดใหถอวาการท บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลสงสนคาไปตางประเทศ
ใหแก ส านกงานใหญ สาขา ฯลฯ เปนการขายในประเทศไทย )
7
⑥ ขำยสนคำโดยกำรฝำกขำย
กค 0811/2594 ลว.23 ก.ย. 39
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา สนปบรษทแจกทองใหพนกงาน บรษทตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม ?
ตอบ
บรษทแจกทอง ถอเปนการขายสนคา ดงนน ตองเสยภาษมลคาเพม
(ถาจะแจกใหเปนสวสดการแกพนกงานทบรษทจะไมตองเสยภาษมลคาเพม ใหแจกเปน เงน เพราะเงนไมถอเปนสนคาในทางภาษมลคาเพม)
8
⑦ แจกทองเปนสวสดกำรใหพนกงำน
TAX – ACT9 Channel
ประเดนปญหา การจายเงนคาสวสดการซอเครองแบบใหพนกงานใสคนละ 2 ชด ๆละ 1,000 บาท พนกงาน 1,000 คน เปนเงน 2,000,000 บาท ภาษมลคาเพม 140,000 บาท รวมเปนเงนทงสน 2,140,000 บาท ซงนกบญชกจะลงรายจายโดย เดบต รายจายคาเครองแบบ 2,000,000 เดบต ภาษซอ 140,000 เครดต เงนสด หรอ ธนาคาร 2,140,000 1) ภาษเงนไดบคคลธรรมดา การทพนกงานไดเครองแบบไปใสฟร 2 ชดเปนเงน 2,000 บาท ถอเปนเงนไดทตองเสยเสยภาษหรอไม ?
2) ภาษเงนไดนตบคคลรายจายคาเครองแบบไปใสฟร 2 ,000,000 บาทลงเปนรายจายทางภาษไดหรอไม ?
3) ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย การทพนกงานไดเครองแบบฟร 2 ชด บรษทผจายจะตองหกภาษ ณ ทจายหรอไม ?
4) ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย การจายเงนคาจางตดเครองแบบใหบรษทรบจางตดเครองแบบจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายหรอไม ?
9
⑧ คำสวสดกำรซอเครองแบบใหพนกงำน
ค าพพากษาฎกาท 2744/2544
และ
กค 0811/34272 ลว.10 พ.ย.41
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
5) ภาษมลคาเพม การทบรษทใหเครองแบบพนกงาน ถอเปนการขาย ตองเสยภาษมลคาเพม (ภาษขาย) หรอไม ?
6) อากรแสตมป สญญารบจางตดเครองแบบ ตองปดอากรแสตมปหรอไม ?
10
⑧ คำสวสดกำรซอเครองแบบใหพนกงำน
TAX – ACT9 Channel
ตอบ
1) ภาษเงนไดบคคลธรรมดา การทพนกงานไดเครองแบบไปใสฟร 2 ชดเปนเงน 2,000 บาท ถอเปนเงนไดพงประเมนของพนกงาน แตเปนเงนไดทไดรบการยกเวนตามขอ 2(34) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ไมตองน ามารวมค านวณเพอเสยเงนได
2) ภาษเงนไดนตบคคล รายจายคาเครองแบบจ านวน 2 ,000,000 บาท (ไมรวมภาษมลคาเพม) ลงเปนรายจายทางภาษอากรได
3) ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย การทพนกงานไดเครองแบบฟร 2 ชด บรษทผจายเครองแบบ ไมตองหกภาษ ณ ทจายเนองจากพนกงานไดรบการยกเวนภาษเงนได
11
⑧ คำสวสดกำรซอเครองแบบใหพนกงำน
TAX – ACT9 Channel
ตอบ
4) ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย การจายเงนคาจางตดเครองแบบใหบรษทรบจางตดเครองแบบจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายในอตรารอยละ 3.0 จากคาจางตดจ านวน 2,000,000 บาท
(ไมรวมภาษมลคาเพม)
5) ภาษมลคาเพม ภาษซอเครองแบบ จ านวน 140,000 บาท ขอคนภาษซอได เนองจากเปนภาษซอทเกยวของกบกจการ และมใบก ากบภาษแบบเตมรปตามมาตรา 86/4 แหงประมวลรษฎากร
ไมตองหามตามมาตรา 82/5 แหงประมวลรษฎากร
6) ภาษมลคาเพม การทบรษทใหเครองแบบพนกงาน ถอเปนการขาย แตไมตองน ามารวมค านวณมลคาของฐานภาษ จงไมตองเสยภาษมลคาเพม(ภาษขาย) ตามขอ 2(10) แหงประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 40) ลว. 26 ส.ค. 2535
7)อากรแสตมป สญญารบจางตดเครองแบบ ตองปดอากรแสตมปตามลกษณะแหงตราสาร 4 แหงบญชอตราอากรแสตมป
ประเดนปญหา บรษท ก. ไดท าสญญาใหเชาทดนกบบรษทผเชา โดยบรษทผเชาเปนผออกคาใชจายในการกอสรางอาคารบนทดนของบรษท ก. และจะโอนอาคารดงกลาวใหกบ บรษท ก. เมอครบก าหนดเวลาการเชา 30 ป
บรษท ก. จะตองน ามลคาอาคารมารวมค านวณเปนรายไดเพอเสยภาษเงนไดหรอไม ?
ตอบ บรษท ก. ตองน ามลคาอาคารเปนเงนไดในรอบระยะเวลาบญชทไดรบกรรมสทธเพอเสยภาษเงนได รวมทงบนทกอาคารเปนทรพยสนของบรษท ก. มสทธหกคาเสอมคาสกหรอฯจากมลคาของทรบโอนมา ตามพระราชกฤษฎกาฯ(ฉบบท 145) พ.ศ. 2527
12
⑨ กอสรำงอำคำรบนทดนของบคคลอน
กค 0706/7450 ลว.24 ก.ค.50
และ
กค 0706/6882 ลว.11 ก.ค.50
TAX – ACT9 Channel
ขอหารอ
ประเดนปญหา บรษทฯ ไดใหกรรมการผจดการ และกรรมการผถอหนกยมเงนของบรษทฯ โดยไมคดดอกเบยไดหรอไม ?
ตอบ เปนสทธของบรษทฯ จะคดดอกเบยหรอไมกได
แตในดานภาษนน บรษทฯ ผใหกตองค านวณดอกเบยมาถอเปนรายไดในการค านวณก าไรสทธ ไมวาจะไดรบดอกเบยจรงหรอไม หากไมปฏบตใหเปนไปดงกลาวเจาพนกงานประเมนมอ านาจประเมนดอกเบยหรอคาตอบแทนตามราคาตลาดในวนทใหกนนควรไดรบมาถอเปนรายไดของบรษทฯ ผใหกได
13
⑩ บรษทใหกรรมกำรกยมเงนโดยไมมคำตอบแทน /ดอกเบย
TAX – ACT9 Channel
ประเดนปญหา บรษทฯ มความจ าเปนตองหาทนเปนการชวคราวในการด าเนนงานใหเปนไปตามเปาหมายทก าหนด กรรมการของบรษทฯ จงไดน าเงนสวนตวมาใหบรษทยมใชชวคราวโดยไมคดดอกเบย กรรมการของบรษทจะไดรบยกเวนจากการประเมนภาษอนเกดจากการใหบรษทยมเงนชวคราวหรอไม ?
ตอบ กรณกรรมการของบรษทฯ ซงเปนบคคลธรรมดา ไดน าเงนสวนตวมาใหบรษทฯยมใชชวคราวโดยไมคดดอกเบย เจาพนกงานประเมนไมมอ านาจประเมนดอกเบยจากเงนใหกยมนนเพอเปนเงนไดของกรรมการผใหกยมเงน
เพราะความในมาตรา 65ทว(4)แหงประมวลรษฎากรตองเปนกรณบรษทใหกยม
(ม.65ทว(4) การโอนทรพยสนโดยไมมคาตอบแทน/ดอกเบย หรอต ากวาราคาตลาดโดยไมมเหตอนสมควร เจาพนกงานประเมนมอ านาจประเมนคาตอบแทน/ดอกเบยตามราคาตลาดในวนท โอน/ใหบรการ/ใหกยมเงน ได)
14
⑪ กรรมกำรใหบรษทกยมเงนโดยไมมคำตอบแทน /ดอกเบย
TAX – ACT9 Channel
ขอมลทใชอางองมาจาก
- ขอมลจากเวบไซดกรมสรรพากร
- หนงสอรเคลดลบจบประเดน
ปญหารายจายในการค านวณก าไร
สทธ /สรรพากรสาสน
อ.ชมพร เสนไสย
อ.สาโรช ทองประค า
- หนงสอกฎหมายทเกยวของกบการ
ประกอบวชาชพสอบบญช/สภา
วชาชพบญช
- และความรทไดจากอาจารยทก
ทาน
ขอกราบขอบพระคณคร อาจารย ทไดถายทอดความรไวใหเปนวทยาทานแกลกศษย
TAX – ACT9 Channel
15
ขอบคณทกทำนทตดตำมรบชม
16