CONFERENCIA DE ESTADO DE FLUJOS DE … · TESORERIA”TESORERIA” (EFT) (EFT) yy ddee acuerdo...

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ESTADO DE ESTADO DE FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVOEFECTIVOEFECTIVOEFECTIVO

DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALADR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALADR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALADR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

¿Qué es el estado de flujos de ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?efectivo?

EsEs unun EstadoEstado FinancieroFinanciero que,que,financierosfinancieros conformanconforman lala InformaciónInformaciónempresaempresa..

LosLos españolesespañoles lolo llamanllaman ““LosLos españolesespañoles lolo llamanllaman ““TESORERIA”TESORERIA” (EFT)(EFT) yy dede acuerdoacuerdoEspañolaEspañola dede ContabilidadContabilidad yy AdministraciónAdministración(AECA)(AECA)

SeSe tratatrata dede unun documentodocumentodebidamentedebidamente ordenadosordenados yy agrupadosagrupadoscobroscobros yy loslos pagospagos habidoshabidos eneninformarinformar acercaacerca dede loslosproducidosproducidos enen elel ejercicioejercicio..

¿Qué es el estado de flujos de ¿Qué es el estado de flujos de

que,que, concon loslos demásdemás estadosestadosInformaciónInformación FinancieraFinanciera dede lala

ESTADOESTADO DEDE FLUJOSFLUJOS DEDEESTADOESTADO DEDE FLUJOSFLUJOS DEDEacuerdoacuerdo concon lala AsociaciónAsociaciónAdministraciónAdministración dede EmpresasEmpresas

documentodocumento financierofinanciero queque muestra,muestra,agrupadosagrupados porpor actividades,actividades, loslos

enen unauna entidadentidad concon elel finfin dedemovimientosmovimientos dede efectivoefectivo

¿Cuál es el problema de utilizar ¿Cuál es el problema de utilizar este estado financiero?este estado financiero?

•• LosLos sistemasistema contablescontables (Software(Softwaregenerangeneran esteeste EstadoEstado FinancieroFinancieromanualmanual enen ocasionesocasiones puedepuedecostoso,costoso, porpor lolo queque enen generalgeneralcostoso,costoso, porpor lolo queque enen generalgeneralignorarloignorarlo..

•• LaLa preparaciónpreparación yy presentaciónpresentaciónEfectivoEfectivo porpor elel MétodoMétodo DirectoDirectoconfusaconfusa inclusoincluso paraparaconocimientosconocimientos financierosfinancieros

¿Cuál es el problema de utilizar ¿Cuál es el problema de utilizar este estado financiero?este estado financiero?

(Software(Software dede contabilidad)contabilidad) NoNoFinancieroFinanciero yy susu construcciónconstrucción

puedepuede resultarresultar dificultosodificultoso yygeneralgeneral laslas empresasempresas suelensuelengeneralgeneral laslas empresasempresas suelensuelen

presentaciónpresentación deldel EstadoEstado dede FlujosFlujos dedeDirectoDirecto ee IndirectoIndirecto eses aa vecesveces

quienquien poseeposee ampliosampliosfinancierosfinancieros

¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? •• LaLa administraciónadministración deldel efectivoefectivo

enen cualquiercualquier negocio,negocio, porqueporquemercaderíasmercaderías yy serviciosservicios..

•• SeSe requiererequiere realizarrealizar ununoperacionesoperaciones relacionadasrelacionadas conconoperacionesoperaciones relacionadasrelacionadas conconpodríapodría serser malmal utilizadoutilizado..

•• SeSe requiererequiere llevarllevar aa cabocabo unaunadeldel efectivo,efectivo, aa finfin dede queque lalaanticipaciónanticipación concon elel efectivoefectivoaa cortocorto plazoplazo..

¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO?

efectivoefectivo eses dede grangran importanciaimportanciaporqueporque eses elel mediomedio dede obtenerobtener

análisisanálisis cuidadosocuidadoso dede laslasconcon elel efectivo,efectivo, debidodebido aa quequeconcon elel efectivo,efectivo, debidodebido aa queque

unauna proyecciónproyección dede lala necesidadnecesidadlala empresaempresa puedapueda preverprever concon

efectivoefectivo parapara cubrircubrir sussus obligacionesobligaciones

•• PermitePermite realizarrealizar previsionesprevisionesevitarevitar porpor ejemploejemplo acudiracudirsolicitarsolicitar loslos prestamosprestamos aainteresesintereses..

•• LaLa elaboraciónelaboración deldel estadoestado dedelala gestióngestión dede laslas finanzas,finanzas,lala gestióngestión dede laslas finanzas,finanzas,decisionesdecisiones yy facilitafacilita elel controlcontrolrentabilidadrentabilidad..

previsionesprevisiones enen formaforma oportunaoportuna aa finfin dedeaa laslas entidadesentidades financierasfinancieras aaaa cortocorto plazoplazo aa elevadoselevados

dede FlujosFlujos dede EfectivoEfectivo ayudaayuda aafinanzas,finanzas, contribuyecontribuye aa lala tomatoma dedefinanzas,finanzas, contribuyecontribuye aa lala tomatoma dede

controlcontrol dede loslos pagospagos mejorandomejorando lala

NORMATIVIDADNORMATIVIDAD

•• FAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVOFAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVO

•• NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

•• CPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO•• CPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

•• RESOLUCION 103RESOLUCION 103--9999--EF/94.10 CONASEV EF/94.10 CONASEV

•• RESOLUCION SMV NRESOLUCION SMV N°°

•• RESOLUCIÓNRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NDE SUPERINTENDENCIA N2006/SUNAT2006/SUNAT y modificatorias. y modificatorias.

NORMATIVIDADNORMATIVIDAD

FAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVOFAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVO

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

EF/94.10 CONASEV EF/94.10 CONASEV

011011--20122012--SMV/01SMV/01

DE SUPERINTENDENCIA NDE SUPERINTENDENCIA N°° 234234--y modificatorias. y modificatorias.

CONCEPTO DE EFECTIVOCONCEPTO DE EFECTIVO

•• INCLUYEINCLUYE DINERODINERO DISPONIBLE,DISPONIBLE,BANCOSBANCOS UU OTRASOTRAS INSTITUCIONESINSTITUCIONES

•• DEPOSITOSDEPOSITOS DEDE FONDOSFONDOS•• DEPOSITOSDEPOSITOS DEDE FONDOSFONDOSRETIRARRETIRAR ENEN CUALQUIERCUALQUIERRESTRICCIONRESTRICCION

•• SESE CONSIDERANCONSIDERAN TAMBIENTAMBIENDEDE EFECTIVOEFECTIVO

CONCEPTO DE EFECTIVOCONCEPTO DE EFECTIVO

DISPONIBLE,DISPONIBLE, DEPOSITADODEPOSITADO ENENINSTITUCIONESINSTITUCIONES FINANCIERASFINANCIERAS

FONDOSFONDOS QUEQUE SESE PUEDANPUEDANFONDOSFONDOS QUEQUE SESE PUEDANPUEDANCUALQUIERCUALQUIER TIEMPOTIEMPO SINSIN AVISOAVISO OO

TAMBIENTAMBIEN LOSLOS EQUIVALENTESEQUIVALENTES

Clasificación por actividadesClasificación por actividades

El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado periodo.periodo.

Generado y utilizado por actividadesGenerado y utilizado por actividades

1.1. OperaciónOperación

2.2. Inversión yInversión y

3.3. FinanciamientoFinanciamiento

Clasificación por actividadesClasificación por actividades

El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado

Generado y utilizado por actividadesGenerado y utilizado por actividades

ACTIVIDAD DE OPERACIONACTIVIDAD DE OPERACION

•• SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA EMPRESAEMPRESA

•• SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.RESULTADO DEL EJERCICIO.

ACTIVIDAD DE OPERACIONACTIVIDAD DE OPERACION

SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA

SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.RESULTADO DEL EJERCICIO.

ACTIVIDAD DE INVERSIONACTIVIDAD DE INVERSION

•• PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS INVERSIONESINVERSIONES

•• ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE INGRESOS FUTUROS.INGRESOS FUTUROS.

ACTIVIDAD DE INVERSIONACTIVIDAD DE INVERSION

PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS

ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO

•• SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA EMPRESAEMPRESA

•• POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS PROPIETARIOS O DE TERCEROS.PROPIETARIOS O DE TERCEROS.

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO

SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA

POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS PROPIETARIOS O DE TERCEROS.PROPIETARIOS O DE TERCEROS.

DESEMBOLSOS DESTINADOS

OPERACIONESNORMALES

DEL NEGOCIO

CLASIFICACION POR

CAPTACION DE RECURSOS

Y PROVEEDORES DE CAPITAL

OPERACIONES AJENAS A LAS OPERACIONES

PROPIAS

OPERACIONES QUEDETERMINAN EL

RESULTADO

CLASIFICACION POR ACTIVIDADES

DESEMBOLSOS DESTINADOS PARA GENERAR

INGRESOS FUTUROS

CAPTACION DE RECURSOSDE LOS PROPIETARIOS

Y PROVEEDORES DE CAPITAL

EJEMPLOSEJEMPLOS

•VENTA DE MERCADERIAS•PAGO A PROVEEDORES•PAGO SUELDOS•PAGO TRIBUTOS•PAGO SERVICIOS

•COMPRA DE ACTIVOS FIJOS•COMPRA DE INTANGIBLES

ACTIVIDAD DEOPERACION

ACTIVIDAD DE •COMPRA DE INTANGIBLES•COMPRA DE ACCIONES•VENTA DE ESTOS ACTIVOS•PRESTAMOS A TERCEROS

•PRESTAMOS DE TERCEROS•APORTE DE CAPITAL•PAGO DIVIDENDOS•AMORTIZACION DEUDA

ACTIVIDAD DEINVERSION

ACTIVIDAD DEFINANCIAMIENTO

VENTA DE MERCADERIASPAGO A PROVEEDORESPAGO SUELDOSPAGO TRIBUTOSPAGO SERVICIOS

COMPRA DE ACTIVOS FIJOSCOMPRA DE INTANGIBLESCOMPRA DE INTANGIBLESCOMPRA DE ACCIONESVENTA DE ESTOS ACTIVOSPRESTAMOS A TERCEROS

PRESTAMOS DE TERCEROSAPORTE DE CAPITALPAGO DIVIDENDOSAMORTIZACION DEUDA

ESTADO DEFLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

RELACION ENTRE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS

INTEGRAL

Efectivo y Equivalente. de Efectivo

Resultados del Ejercicio

ESTADO DE SITUACION

RELACION ENTRE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO – ESTADODE SITUACIÓN FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS

INTEGRAL

Efectivo y Equivalente.

Resultados del EjercicioESTADO DERESULTADO

INTEGRAL

METODOS DE PRESENTACION

METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

METODOS DE PRESENTACION

SE MUESTRA LAS ENTRADAS

Y SALIDAS BRUTAS DEL EFECTIVO

MUESTRA EL RESULTADOMAS LOS AJUSTES PARA

DETERMINAR EL EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN.

•• En el sector privado se solicitaEn el sector privado se solicita

Método Directo y Método Indirecto (conciliación)Método Directo y Método Indirecto (conciliación)

Formas de Presentación en nuestro País

•• En el sector publicoEn el sector publico

Método DirectoMétodo Directo

•• En las empresas del sistema financieroEn las empresas del sistema financiero

Método IndirectoMétodo Indirecto

En el sector privado se solicitaEn el sector privado se solicita

Formas de Presentación en nuestro País

En las empresas del sistema financieroEn las empresas del sistema financiero

Modelo del Estado de Flujos de Efectivo de acuerdo al Manual

para la Preparación de la para la Preparación de la Información Financiera

Modelo del Estado de Flujos de Efectivo de acuerdo al Manual

para la Preparación de la para la Preparación de la Información Financiera

Plantillas de la Información Financiera respecto al Flujos de

Efectivo Efectivo De acuerdo a la SMV

Plantillas de la Información Financiera respecto al Flujos de

Efectivo Efectivo De acuerdo a la SMV

El estado de Flujos de Efectivo

De acuerdo a la Resolución NDe acuerdo a la Resolución N234 SUNAT

El estado de Flujos de Efectivo

De acuerdo a la Resolución N°De acuerdo a la Resolución N°234 SUNAT

El Estado de Flujos de Efectivo

De acuerdo al Instructivo NDe acuerdo al Instructivo NSector Publico

El Estado de Flujos de Efectivo

De acuerdo al Instructivo N° 5De acuerdo al Instructivo N° 5Sector Publico

Estados Financieros presentados a la

Superintendencia de Superintendencia de Mercados de Valores (SMV)Al cierre del ejercicio 2016

Estados Financieros presentados a la

Superintendencia de Superintendencia de Mercados de Valores (SMV)Al cierre del ejercicio 2016

CASO PRACTICOEmpresa FUJIEmpresa FUJI

CASO PRACTICO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

EMPRESA COMERCIAL

"FUJI S.A."

Durante el ejercicio la empresa el FUJI S.A. además de sus operaciones normales de suactividad a realizado las siguientes operaciones que corresponden a operaciones relacionadas con su actividad de Inversión y Financiamiento:

OPERACIONES

1.- Se ha comprado una computadora por S/.3.500 pagandose con cheque

2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones por S/.6,500 pagando el total depositando en el Banco los efectivos recibidos

3.- Se recibió un Préstamo Bancario a 90 días por lo que se aceptó un pagare porS/.2,400

4.- Durante el ejercicio se comprado acciones a la Empresa Villasol por S/. 2,500

5.- Se ha revaluado un terreno de S/. 20,000 a S/. 25,000, registrandose un excedente de S/. 5,000

6.- Se efectuaron las Valuaciones y Depreciaciones del Ejercicio:

Depreciación Cobranza Dudosa

7.- Se canceló con giro de cheque a los socios los dividendos pendientes del ejercicio anterior por S/.940.

EMPRESA COMERCIAL

Durante el ejercicio la empresa el FUJI S.A. además de sus operaciones normales de suactividad a realizado las siguientes operaciones que corresponden a operaciones relacionadas

1.- Se ha comprado una computadora por S/.3.500 pagandose con cheque

2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones por S/.6,500 pagando el total depositando en el Banco los efectivos recibidos

3.- Se recibió un Préstamo Bancario a 90 días por lo que se aceptó un pagare por

4.- Durante el ejercicio se comprado acciones a la Empresa Villasol por S/. 2,500

5.- Se ha revaluado un terreno de S/. 20,000 a S/. 25,000, registrandose un excedente

6.- Se efectuaron las Valuaciones y Depreciaciones del Ejercicio:

2,040180

7.- Se canceló con giro de cheque a los socios los dividendos pendientes del

ACTIVOACTIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalente de EfectivoCuentas por Cobrar ComercialesEstimacion Cobranza DudosaOtras Ctas por CobrarExistenciasGastos Pagados por Anticipados TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTEInversiones MobiliariasInmueble,Maquinaria y EquipoDepreciación Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

EMPRESA "FUJI S.A."

Al 31 de Diciembre de :

PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO CORRIENTECuentas por Pagar ComercialesRemuneraciones por PagarTributos por PagarOtras Ctas por PagarDividendos por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTEDeudas a largo PlazoPasivo Diferido TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIOCapitalExcedente de RevaluacionResultados AcumuladosResultados del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

AÑO 2 AÑO 1800 980

6,510 5,650(530) (350)

190 20010,520 8,7606,900 3,000

24,390 18,240

7,040 4,54037,000 28,500

(13,880) (11,840)30,160 21,20054,550 39,440

EMPRESA "FUJI S.A."

Al 31 de Diciembre de :

1,865 5,260120 120640 520

2,300 800940

4,925 7,640

10,200 7,8003,200 3,200

13,400 11,000

30,800 24,3005,000

(3,500) (3,500)3,925 0

36,225 20,80054,550 39,440

Por el Ejercicio 2

Ventas Netas de MercaderíasCompras de MercaderíasVariación de Mercaderías

MARGEN COMERCIAL

CONSUMO:

Compra de SuministrosVariación de SuministrosServicios Prestados por Terceros

VALOR AGREGADO

Gastos de PersonalTributos

EMPRESA "FUJI S.A."ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(POR NATURALEZA)

Tributos

EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Cargas Diversas de GestiónValuacion y Estimacion del Ejercicio

RESULTADO DE EXPLOTACION

Ingresos FinancierosCargas FinancierasIngresos Diversos

RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTOS

Participaciones a la RentaImpuesto a la Renta

RESULTADO DEL EJERCICIO

Por el Ejercicio 2

20,100(3,270)

16,780

(731)1,810

(1,432)

16,427

(5,144)(296)

EMPRESA "FUJI S.A."ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(POR NATURALEZA)

EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)10,987

(3,152)Valuacion y Estimacion del Ejercicio (2,220)

RESULTADO DE EXPLOTACION 5,615

1,160(410)2,000

RESULTADO ANTES DE PARTIC.8,365

(1,880)(2,560)

RESULTADO DEL EJERCICIO 3,925

EMPRESA FUJI S.A.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓNVenta de bienes y Prestaciones de ServiciosOtras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos:Proveedores de bienes y serviciosPago a y por cuenta de los empleadosImpuesto a las gananciasOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIONVenta de Propiedades Planta y EquipoMenos:Compra de Propiedades, Planta y EquipoCompra de Instrumentos Financieros de patrimonioCompra de Instrumentos Financieros de patrimonio

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOEmisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos:Pago de DividendosAUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO

SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALINICIO DEL EJERCICIO

SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALFINALIZAR DEL EJERCICIO

EMPRESA FUJI S.A.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOAÑO 1

Venta de bienes y Prestaciones de Servicios 19,240Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,170

(12,728)(7,024)(2,736)

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad (2,062)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140)

(3,500)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION (6,000)

Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio 6,500Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo 2,400

(940)AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960

SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL980

EMPRESA FUJI S.A.

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADESDE OPERACIÓN

Resultado del EjercicioMás : Ajuste al Resultado del Ejercicio

Depreciación del Ejercicio

Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoAumento de Cuentas por CobrarDisminución otras Cuentas por CobrarAumento de las ExistenciasAumento en Gastos Pagados por AnticipadoDisminucion en Cuentas por PagarAumento en Pasivos diferidosAumento en Otras Cuentas por PagarAumento de Tributos por Pagar

ACTIVIDADES DE INVERSIONIngreso por Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo

Menos:Pago por Compra de Inmueble, Maquinaria y EquipoPagos por Inversiones en Valores

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOIngreso por Emisión de Acciones o Nuevos AportesIngreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos:Pago de Dividendos

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVOSALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALINICIO DEL EJERCICIO

AÑO 1CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES

3,925Ajuste al Resultado del Ejercicio

Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoAumento de Cuentas por Cobrar (680)Disminución otras Cuentas por Cobrar 10

(1,760)Aumento en Gastos Pagados por Anticipado (3,900)Disminucion en Cuentas por Pagar (3,395)

Aumento en Otras Cuentas por Pagar 1,500120

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140)

Ingreso por Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo

Pago por Compra de Inmueble, Maquinaria y Equipo (3,500)(2,500)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION (6,000)

Ingreso por Emisión de Acciones o Nuevos Aportes 6,5002,400

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960

(180)SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL

EMPRESA FUJI S.A.HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método DirectoCONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES

AUMENTO DISMINUC

ACTIVOEfectivo y Equivalente de Efect. 800 980 180

Cuentas por Cobrar Comerciales 6,510 5,650 860

Prov. Cobranza Dudosa (530) (350) 180

Otras Cuentas por Cobrar 190 200

Existencias 10,520 8,760 1,760

Gastos Pagados por Anticipado 6,900 3,000 3,900

Inversiones en Valores 7,040 4,540 2,500

Inmueble, Maquinaria y Equipo 37,000 28,500 8,500

- Depreciacion Acumulada (13,880) (11,840) 2,040

54,550 39,440

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 1,865 5,260 3,395

Tributos por Pagar 640 520 120

Remuneraciones por Pagar 120 120

Dividendos por Pagar 940 940

Otras Cuentas por Pagar 2,300 800 1,500

Deudas a Largo Plazo 10,200 7,800 2,400

Pasivo Diferido 3,200 3,200

Capital 30,800 24,300 6,500

Excedente de Revaluacion 5,000 5,000

Resultados Acumulados (3,500) (3,500)

Resultado del Ejercicio 3,925 0 3,925

54,550 39,440 21,855 21,855

EMPRESA FUJI S.A.HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO

DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES

20,100 (1) 19,240

180 180 (9)

10 1,160 (10) 3,170

2,000 (12)

1,760 (3)

3,900 (a)

5,000 (b) 3,500

2,040 2,040 (8)

4,001 (2) 12,728

1,432 (4)

3,900 (a)

120 296 (6) 2,736

2,560 (14)

5,144 (5) 7,024

1,880 (13)

1,500 410 (11) 2,062

3,152 (7)

2,400 2,400

6,500 6,500

5,000 5,000 (b)

3,925 3,925 (15)

21,855

Ventas Netas de Productos 20,100

Compra de Mercaderías 3,270

Variación de Mercaderías 50

Compra de Suministros 731

Variacion de Suministros 1,810

Servicios Prestados por Terceros 1,432

Cargas de Personal 5,144

Tributos 296

Cargas Diversas de Gestión 3,152

Valuacion y Estimaciones del Ejercicio

Depreciación 2,040

Cobranza Dudosa 180

Ingresos Financieros 1,160

Cargas Financieras 410

Ingresos Diversos 2,000

Participaciones de los trabajadores 1,880

Impuesto a la Renta 2,560

RESULTADO DEL EJERCICIO 3,925

25,070 25,070

20,100 20,100 (1)

3,270 (2)

50 (3)

731 (2)

1,810 1,810 (3)

1,432 (4)

5,144 (5)

296 (6)

3,152 (7)

2,040 (8)

180 (9)

1,160 1,160 (10)

410 (11)

2,000 2,000 (12)

1,880 (13)

2,560 (14)

3,925 (15)

25,070 58,990 58,990 31,490 31,310

31,490 31,490

EMPRESA FUJI S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método IndirectoCONCEPTO año 2 año 1

AUMENT. DISMINUC. DEBE

ACTIVOEfectivo y Equivalente de Efectivo 800 980 180Cuentas por Cobrar Comerciales 6,510 5,650 860Prov.Cobranza Dudosa (530) (350) 180 180Otras Cuentas por Cobrar 190 200 10

Existencias 10,520 8,760 1,760Gastos Pagados por Anticipado 6,900 3,000 3,900Inversiones en Valores 7,040 4,540 2,500Inmueble,Maquinaria y Equipo 37,000 28,500 8,500

VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC.

Depreciación Acumulada (13,880) (11,840) 2,040 2,04054,550 39,440

PASIVO Y PATRIMONIOCuentas por Pagar 1,865 5,260 3,395Remuneraciones por Pagar 120 120Tributos por Pagar 640 520 120Otras Cuentas por Pagar 2,300 800 1,500Dividendos por Pagar 0 940 940

Deudas a Largo Plazo 10,200 7,800 2,400 2,400Pasivo Diferido 3,200 3,200Capital 30,800 24,300 6,500 6,500Exedente de Revaluacion 5,000 5,000 5,000Resultados Acumulados (3,500) (3,500)Resultado del Ejercicio 3,925 3,925 3,925

54,550 39,440 21,855 21,855

EMPRESA FUJI S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

HABER USOS FUENTES USOS FUENTES USOS FUENT

180 (a) 680180 (a)

1,7603,900

2,500 (4)

3,500 (3)

5,000 (b)

ACT. DE FINANCAJUSTES Y ELIMINAC. ACT. DE OPERACIÓN ACT. DE INVERSION

5,000 (b)

2,040 (2)

1201,500

2,400 (6)

6,500 (5)

5,000 (b)

3,925 (1)

01.- Resultado del Ejercicio2.- Depreciación de Activos Fijos3.- Compras de Activo Fijo 3,5004.- Compras de Acciones 2,5005.- Aporte de Socios6.-Préstamos Recibidos6.-Préstamos Recibidos

26,045

3,925 (1) 3,9252,040 (2) 2,040

3,500 (3) 3,5002,500 (4) 2,500

6,500 (5) 6,52,400 (6) 2,42,400 (6) 2,4

26,045 26,045 9,735 7,595 6,000 0 940 8,9

2,140 6,000 7,9609,735 9,735 6,000 6,000 8,900 8,9

EMPRESA FUJI S.A.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓNVenta de bienes y Prestaciones de ServiciosOtras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos:Proveedores de bienes y serviciosPago a y por cuenta de los empleadosImpuesto a las gananciasOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

ACTIVIDADES DE INVERSIONVenta de Propiedades Planta y EquipoMenos:Compra de Propiedades, Planta y EquipoCompra de Instrumentos Financieros de patrimonioCompra de Instrumentos Financieros de patrimonio

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOEmisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos:Pago de DividendosAUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO

SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALINICIO DEL EJERCICIO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOAÑO 1 %

19,240 100Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,170 16

(12,728) (66)(7,024) (37)(2,736) (14)(2,062) (11)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140) (11)

(3,500) (18)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500) (13)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500) (13)

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION (6,000) (31)

Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio 6,500 342,400 12

(940) (5)AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960 41

(180) (1)

SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL980 5

SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL 0800 4

EMPRESA FUJI S.A.

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADESDE OPERACIÓN

Resultado del EjercicioMás : Ajuste al Resultado del Ejercicio

Depreciación del Ejercicio

Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoCargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoAumento de Cuentas por CobrarDisminución otras Cuentas por CobrarAumento de las ExistenciasAumento en Gastos Pagados por AnticipadoDisminucion en Cuentas por PagarAumento en Pasivos diferidosAumento en Otras Cuentas por PagarAumento de Tributos por Pagar

AÑO 1CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES %

3,925 100

2,040 52

Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoCargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo(680) (17)

Disminución otras Cuentas por Cobrar 10 0(1,760) (45)

Aumento en Gastos Pagados por Anticipado (3,900) (99)Disminucion en Cuentas por Pagar (3,395) (86)

Aumento en Otras Cuentas por Pagar 1,500 38120 3

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140) (55)

CONFERENCIA DE ESTADO DE FLUJOS DE … · TESORERIA”TESORERIA” (EFT) (EFT) yy ddee acuerdo...

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