AUDITORIA

TRIBUTARIA

Marzo 2013

Julio Ulloa Avendaño Julio Ulloa Avendaño Ingeniero Comercial - Contador Auditor Ingeniero Comercial - Contador Auditor

Profesor Inacap – Punta ArenasProfesor Inacap – Punta Arenas

Material recopilado:Material recopilado:Libro de Vicente Salort y Exposición Internet Juan Aguilar Libro de Vicente Salort y Exposición Internet Juan Aguilar

¿Que es una EMPRESA?¿Que es una EMPRESA?

Una empresa es un ente jurídico o natural que se constituye Una empresa es un ente jurídico o natural que se constituye con el objeto de integrar recursos y luego administrarlos con el objeto de integrar recursos y luego administrarlos para obtener un fin (Objetivo con o sin fines de lucro)para obtener un fin (Objetivo con o sin fines de lucro) ..

Es una UNIDAD ECONOMICA donde convergen:Es una UNIDAD ECONOMICA donde convergen: Recursos Humanos (MO Calificada y no calific., profesional, técnica, etc.)Recursos Humanos (MO Calificada y no calific., profesional, técnica, etc.) Recursos económicos o financieros (manejo adecuado del dinero para el Recursos económicos o financieros (manejo adecuado del dinero para el

desarrollo del giro del negocio)desarrollo del giro del negocio) Recursos Técnicos (Instalaciones, edificios, plantas industriales, Recursos Técnicos (Instalaciones, edificios, plantas industriales,

maquinarias, tecnologías, herramientas)maquinarias, tecnologías, herramientas) Recursos Materiales (materias primas, materiales directos, indirectos)Recursos Materiales (materias primas, materiales directos, indirectos)

Clasificación de la empresasClasificación de la empresas Por su Patrimonio.-Por su Patrimonio.- a) Estatal; b) Privada; c) Mixta a) Estatal; b) Privada; c) Mixta Por su Finalidad.-Por su Finalidad.- Lucrativas - No LucrativasLucrativas - No Lucrativas Por su estructura Jurídica.-Por su estructura Jurídica.- Persona Natural, EIRL, Responsabilidad Ltda., S.A.Persona Natural, EIRL, Responsabilidad Ltda., S.A. Por su tamaño.-Por su tamaño.- Artesanal, Pequeña, Mediana, Gran EmpresaArtesanal, Pequeña, Mediana, Gran Empresa Por su actividad.-Por su actividad.- Primarias o extractivas: Minería, Pesca y GanaderíaPrimarias o extractivas: Minería, Pesca y Ganadería Secundarias o de transformación: Industriales, ConstrucciónSecundarias o de transformación: Industriales, Construcción Terciarias o de servicios: Transporte, Bancos, Comerciales, Terciarias o de servicios: Transporte, Bancos, Comerciales,

Instituciones Financieras, hoteles, clínicas, Instituciones Financieras, hoteles, clínicas,

Causas para el fracaso de una empresaCausas para el fracaso de una empresa P/V ADMINISTRATIVO.-P/V ADMINISTRATIVO.- *Directivos no saben administrar el negocio (no lo conocen)*Directivos no saben administrar el negocio (no lo conocen) *Falta de delegación de funciones en el personal de la empresa*Falta de delegación de funciones en el personal de la empresa *Inexistencia de planes y programas*Inexistencia de planes y programas *Selección de personal no idóneo para el puesto*Selección de personal no idóneo para el puesto *Pésimas relaciones empleados y directivos *Pésimas relaciones empleados y directivos *Al personal no se le capacita*Al personal no se le capacita *Falta de manuales de Procedimientos*Falta de manuales de Procedimientos *No existe una reglamentación interna*No existe una reglamentación interna P/V ADQUISICIONES.- (Desconoce Proveedores y Calidades MP)P/V ADQUISICIONES.- (Desconoce Proveedores y Calidades MP) P/V FINANCIERO (Falta PPTOS y control PPTOs, Falta K Wº, Gtos P/V FINANCIERO (Falta PPTOS y control PPTOs, Falta K Wº, Gtos

Adm. y Ventas y Financieros Excesivos, alta cartera vencida)Adm. y Ventas y Financieros Excesivos, alta cartera vencida) P/V PRODUCCION (No se conoce Q Demanda MKDO, Uso P/V PRODUCCION (No se conoce Q Demanda MKDO, Uso

Maquinaria obsoleta, Desperdicio materia prima, producto mala Maquinaria obsoleta, Desperdicio materia prima, producto mala calidad)calidad)

P/V VENTAS ( Desconoce la competencia, no investiga P/V VENTAS ( Desconoce la competencia, no investiga necesidades MKDO, Inexistencia de publicidad, se vende a necesidades MKDO, Inexistencia de publicidad, se vende a crédito sin garantías, no existen canales distribución)crédito sin garantías, no existen canales distribución)

Antiguo Concepto de AuditoriaAntiguo Concepto de Auditoria Puede decirse que la auditoria es un tipo de examen o evaluación que se Puede decirse que la auditoria es un tipo de examen o evaluación que se

lleva a cabo siguiendo una cierta metodología. lleva a cabo siguiendo una cierta metodología.

Por lo general, la auditoria inicialmente se abocaba a la Por lo general, la auditoria inicialmente se abocaba a la auditoria contableauditoria contable, , que consiste en examinar las cuentas de un negocioque consiste en examinar las cuentas de un negocio..

Pero esta definición era reducida. Por cuanto se le otorgaba una Pero esta definición era reducida. Por cuanto se le otorgaba una importancia fundamental a aspectos tales como:importancia fundamental a aspectos tales como:

* los aspectos matemáticos de la contabilidad, por ejemplo:* los aspectos matemáticos de la contabilidad, por ejemplo: Cuadraturas de caja, conciliaciones bancarias, conciliación Cuadraturas de caja, conciliaciones bancarias, conciliación inventarios bodega, etc. inventarios bodega, etc.

* la búsqueda de fraudes y malversaciones de fondos, por ejemplo: * la búsqueda de fraudes y malversaciones de fondos, por ejemplo: circularizar clientes por cobrar, proveedores, AFP. circularizar clientes por cobrar, proveedores, AFP.

Concepto Actual de Concepto Actual de AuditoriaAuditoria La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la

actividad económica de una organización o empresa para confirmar o determinar si actividad económica de una organización o empresa para confirmar o determinar si se ajustan a los objetivos fijados.se ajustan a los objetivos fijados.

Una auditoria es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios de la Una auditoria es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios de la contabilidad (PCGA hoy NIC), donde la verificación de los bienes patrimoniales y la contabilidad (PCGA hoy NIC), donde la verificación de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo único labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo único importante. La auditoria intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros importante. La auditoria intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos, de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos, recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la organización. uno cumple dentro de la organización.

En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los objetivos toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los objetivos que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditorias.que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditorias.

La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor. Su La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor. Su trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas que se han donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la compañía.tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la compañía.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria a.- a.- Auditoria ExternaAuditoria Externa

““A E: Es el examen de los estados financieros realizado de A E: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo con ciertas normas por un profesional cualificado e acuerdo con ciertas normas por un profesional cualificado e independiente con el fin de expresar su opinión sobre ellos”.independiente con el fin de expresar su opinión sobre ellos”.

Es realizada por una persona u organismo externo a la Es realizada por una persona u organismo externo a la empresa,empresa,

Los Directorios de la grandes empresas eligen o ratifican a los Los Directorios de la grandes empresas eligen o ratifican a los auditores externos año a año. Existen grandes firmas auditores externos año a año. Existen grandes firmas dedicadas a las auditorias de los estados financieros, como:dedicadas a las auditorias de los estados financieros, como:

Pricewaterhouse Coopers, Pricewaterhouse Coopers,

Deloitte, Deloitte, KPMG y KPMG y Ernst & Young.Ernst & Young.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria a.- a.- Auditoria Externa - ServiciosAuditoria Externa - Servicios

Las empresas de auditorias ofrecen Las empresas de auditorias ofrecen diversos servicios de consultores:diversos servicios de consultores:

* * Servicios de AuditoriaServicios de Auditoria * Servicios de Contabilidad* Servicios de Contabilidad * Área Finanzas (Proyectos e Inversiones)* Área Finanzas (Proyectos e Inversiones) * Área Tax* Área Tax * Capital humano (búsqueda personal)* Capital humano (búsqueda personal) * Valorización de Empresas* Valorización de Empresas * Área T. I. (Tecnología de la Información)* Área T. I. (Tecnología de la Información) * Implementación IFRS* Implementación IFRS

a.- a.- Auditoria ExternaAuditoria Externa Ejemplo: Auditoria FinancieraEjemplo: Auditoria Financiera

Procedimiento destinado a cerciorarse de la Procedimiento destinado a cerciorarse de la razonabilidad con que los Estados Financieros razonabilidad con que los Estados Financieros presentan la situación financiera a una fecha presentan la situación financiera a una fecha determinada y los resultados del periodo a la determinada y los resultados del periodo a la misma fecha. misma fecha.

Como asimismo de su conformidad con los Como asimismo de su conformidad con los principios contables generalmente aceptados principios contables generalmente aceptados (PCGA, y desde 2013 las NIC) y de la uniformidad (PCGA, y desde 2013 las NIC) y de la uniformidad con que se han aplicado tales principios entre un con que se han aplicado tales principios entre un ejercicio y otro.ejercicio y otro.

Examen independiente y la expresión de una Examen independiente y la expresión de una opinión sobre los estados financieros de una opinión sobre los estados financieros de una empresa.empresa.

Ley 18.046 S. A.Ley 18.046 S. A.Titulo V: De la fiscalización de la Administración:Titulo V: De la fiscalización de la Administración:

Articulo 51.- Las JO de las S.A. cerradas deberán Articulo 51.- Las JO de las S.A. cerradas deberán nombrar anualmente … auditores externos nombrar anualmente … auditores externos independientes con el objeto de examinar la independientes con el objeto de examinar la contabilidad, inventario, balance y otros estados contabilidad, inventario, balance y otros estados financieros debiendo informar por escrito a la próxima financieros debiendo informar por escrito a la próxima junta ordinaria junta ordinaria

Articulo 52.- La junta ordinaria de accionistas de las Articulo 52.- La junta ordinaria de accionistas de las S.A. abiertas deberá designar anualmente auditores S.A. abiertas deberá designar anualmente auditores externos e independientes con el objeto de examinar la externos e independientes con el objeto de examinar la contabilidad, etc., etc.contabilidad, etc., etc.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria b.- b.- Auditoria InternaAuditoria Interna

A I:A I: es realizada por una persona o departamento interno de la empresa. es realizada por una persona o departamento interno de la empresa. Las auditorias internas tienen como propósito evaluar la eficiencia y eficacia Las auditorias internas tienen como propósito evaluar la eficiencia y eficacia

de los controles establecidos en los procesos del negocio.de los controles establecidos en los procesos del negocio.

Entre otros beneficios, las auditorias internas ayudan para:Entre otros beneficios, las auditorias internas ayudan para:

--Cumplir con los procesos de negocio y mejorar su desempeñoCumplir con los procesos de negocio y mejorar su desempeño- Evaluar el estado actual del ambiente de control- Evaluar el estado actual del ambiente de control- Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.- Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.- Identificar oportunidades de mejora- Identificar oportunidades de mejora- Apoyar la revisión y actualización de los procesos de negocio- Apoyar la revisión y actualización de los procesos de negocio

Es importante realizar auditorias de forma periódica y cuidar que las Es importante realizar auditorias de forma periódica y cuidar que las debilidades o deficiencias sean corregidas oportunamente para evitar debilidades o deficiencias sean corregidas oportunamente para evitar impactos no deseados a la organización o empresa.impactos no deseados a la organización o empresa.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria c.- c.- Auditoria Operativa - CONCEPTOAuditoria Operativa - CONCEPTO

CONCEPTO DE A O:CONCEPTO DE A O: Es la valorización independiente de todas las Es la valorización independiente de todas las

operaciones de una empresa, en forma operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y determinar si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas; si se utilizan los normas establecidas; si se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la organización se han alcanzado objetivos de la organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.el desarrollo de la empresa.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria c.- c.- Auditoria Operativa - OBJETIVOAuditoria Operativa - OBJETIVO

OBJETIVO DE LA A O: OBJETIVO DE LA A O: La auditoria operativa formula y presenta una opinión La auditoria operativa formula y presenta una opinión

sobre los aspectos administrativos, gerenciales y sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva. políticas, controles operativos y acción correctiva.

EL OBJETIVO DE LA AO ES IDENTIFICAR LAS AREAS DE EL OBJETIVO DE LA AO ES IDENTIFICAR LAS AREAS DE REDUCCION DE COSTOS, MEJORAR LOS METODOS REDUCCION DE COSTOS, MEJORAR LOS METODOS OPERATIVOS E INCREMENTAR LA RENTABILIDAD CON OPERATIVOS E INCREMENTAR LA RENTABILIDAD CON FINES CONSTRUCTIVOS Y DE APOYO A LAS FINES CONSTRUCTIVOS Y DE APOYO A LAS NECESIDADES EXAMINADAS. Ejem.: Horas Extras, NECESIDADES EXAMINADAS. Ejem.: Horas Extras, Consumos, mermas, etc.Consumos, mermas, etc.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria d.- d.- Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

Aplicación sistemática, ordenada y Aplicación sistemática, ordenada y metódica de un conjunto de procedimientos metódica de un conjunto de procedimientos y técnicas encaminadas a verificar el fiel y técnicas encaminadas a verificar el fiel cumplimiento de las obligaciones cumplimiento de las obligaciones tributarias.tributarias.

La auditoria tributaria utiliza en la práctica La auditoria tributaria utiliza en la práctica los mismos procedimientos y técnicas de la los mismos procedimientos y técnicas de la auditoria financiera tradicional.auditoria financiera tradicional.

Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria d.- d.- Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

Permite conocer el grado de cumplimiento de las Permite conocer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias y la carga efectiva del obligaciones tributarias y la carga efectiva del impuesto que están soportando.impuesto que están soportando.

La auditoria tributaria es el examen y análisis de La auditoria tributaria es el examen y análisis de las transacciones realizadas por la empresa, las transacciones realizadas por la empresa, efectuada en base a la aplicación de efectuada en base a la aplicación de procedimientos sistemáticos tendientes a dar una procedimientos sistemáticos tendientes a dar una opinión sobre la situación impositiva de la empresaopinión sobre la situación impositiva de la empresa..

RESUMENRESUMENOBJETIVOS DE LA AUDITORIAOBJETIVOS DE LA AUDITORIA

LA AUDITORIA ES EN ESENCIA LA AUDITORIA ES EN ESENCIA UNA FORMA EFECTIVA UNA FORMA EFECTIVA DE CONTROL, QUE:DE CONTROL, QUE:

1. Ayuda a retroalimentar a la administración, si esta cumple 1. Ayuda a retroalimentar a la administración, si esta cumple con sus planes y si pudiere ser más eficiente, económica y con sus planes y si pudiere ser más eficiente, económica y efectiva (Auditoria Operativa);efectiva (Auditoria Operativa);

2. Entrega a los dueños de las empresas información sobre 2. Entrega a los dueños de las empresas información sobre si los Estados Financieros reflejan la situación real de sus si los Estados Financieros reflejan la situación real de sus negocios (Auditoria Financiera). negocios (Auditoria Financiera).

3. Permite conocer el grado de cumplimiento de las 3. Permite conocer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias y la carga efectiva del impuesto que obligaciones tributarias y la carga efectiva del impuesto que están soportando (Auditoria Tributaria).están soportando (Auditoria Tributaria).

AuditoriaAuditoria TributariaTributaria

¿ QUE ES ?

ETAPAS

OBJETIVOS QUIENES LA REALIZAN

FASES TECNICAS

EL AUDITOR

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

¿Que es?¿Que es?

¿QUE ES? ¿QUE ES? La auditoria tributaria es el examen y análisis de La auditoria tributaria es el examen y análisis de las transacciones realizadas por la empresa, las transacciones realizadas por la empresa, efectuada en base a la aplicación de efectuada en base a la aplicación de procedimientos sistemáticos tendientes a dar procedimientos sistemáticos tendientes a dar una opinión sobre la situación impositiva de la una opinión sobre la situación impositiva de la empresaempresa.. DL 825, DL824, DL 830 DL 825, DL824, DL 830

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

ObjetivosObjetivos

Verificar la correcta declaración y determinación de los Verificar la correcta declaración y determinación de los impuestos que la afectan. impuestos que la afectan. Ideal últimos 3 años (Declaraciones de IVA, RTA, Ideal últimos 3 años (Declaraciones de IVA, RTA, Form. 29, 22, 50)Form. 29, 22, 50)

Verificar la aplicación de las franquicias y beneficios Verificar la aplicación de las franquicias y beneficios tributarios que le favorecen. tributarios que le favorecen. El auditor debe verificar en que área de la El auditor debe verificar en que área de la industria esta el negocio (educaciòn, retail, agrícola, etc.) en que art.20 cae. En que zona industria esta el negocio (educaciòn, retail, agrícola, etc.) en que art.20 cae. En que zona opera ¿tiene B°s T°s para rebajar la carga Tributaria¡?opera ¿tiene B°s T°s para rebajar la carga Tributaria¡?

Las empresas requieren de control fundamentalmente Las empresas requieren de control fundamentalmente para poder cumplir con las regulaciones del S.I.I. para poder cumplir con las regulaciones del S.I.I. respecto de las declaraciones de impuesto.respecto de las declaraciones de impuesto.

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

Objetivo GeneralObjetivo General

LA AUDITORIA TRIBUTARIA BUSCA DAR UNA OPINION LA AUDITORIA TRIBUTARIA BUSCA DAR UNA OPINION SOBRE LA REAL SITUACION IMPOSITIVA DE LA SOBRE LA REAL SITUACION IMPOSITIVA DE LA EMPRESA. EMPRESA.

Para esto debemos aplicar todos nuestros conocimientos de Para esto debemos aplicar todos nuestros conocimientos de IVA, Renta y las normas del Código Tributario para realizar IVA, Renta y las normas del Código Tributario para realizar este examen sistemático y así poder detectar las debilidades y este examen sistemático y así poder detectar las debilidades y fortalezas que la empresa tiene en materia tributaria.fortalezas que la empresa tiene en materia tributaria.

Ejemplo Aplicación conocimientos:Ejemplo Aplicación conocimientos:Art.126, 127 y 128 D.L. 830Art.126, 127 y 128 D.L. 830

En nuestra AT Aplicamos como procedimiento el En nuestra AT Aplicamos como procedimiento el articulo 200 del DL830, facultad del SII de revisar los 3 articulo 200 del DL830, facultad del SII de revisar los 3 últimos ejerciciosúltimos ejercicios

““En la AT se detectaron Pagos En la AT se detectaron Pagos indebidos de Impuestos...”indebidos de Impuestos...”

Art.126.- El contribuyente tiene la facultad de rectificar y Art.126.- El contribuyente tiene la facultad de rectificar y recuperar los pagos indebidosrecuperar los pagos indebidos

Art.127.- Ante una liquidación por revisión del SII, el Art.127.- Ante una liquidación por revisión del SII, el contribuyente podrá pedir corrección de errores propios y contribuyente podrá pedir corrección de errores propios y solicitar compensar los valores liquidados con los pagos solicitar compensar los valores liquidados con los pagos indebidosindebidos

Art.128.- Solicitar reintegro de los impuestos retenidos Art.128.- Solicitar reintegro de los impuestos retenidos erróneamente y que fueron devueltos a los afectadoserróneamente y que fueron devueltos a los afectados

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

¿¿QuienesQuienes la realizan?la realizan?

Asesores independientes:

Contadores y Abogados (reducir

carga Tribut.)

Fiscalizadores del S. I. I.

Citaciones Art63 C°T°

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

Etapas de una Auditoria Etapas de una Auditoria Notificación SII o Reunión Preliminar y Propuesta Auditor IndependienteNotificación SII o Reunión Preliminar y Propuesta Auditor Independiente

• Planificación del trabajo Planificación del trabajo

• Estudio de la empresa Estudio de la empresa

• Evaluación del control interno tributario Evaluación del control interno tributario

• Orientación de la auditoría Orientación de la auditoría

• Ejecución del Trabajo Ejecución del Trabajo • El Informe de auditoriaEl Informe de auditoria

Auditoria TributariaAuditoria TributariaDescripción Descripción EtapasEtapas

Notificación SII - Reunión Preliminar Propuesta Auditor IndependienteNotificación SII - Reunión Preliminar Propuesta Auditor Independiente

• Planificación del trabajo Planificación del trabajo • (N°Personas, el Tiempo, Que tipos de impuestos se auditaran, preparar la hojas (N°Personas, el Tiempo, Que tipos de impuestos se auditaran, preparar la hojas

de trabajo, recabar toda la información necesaria )de trabajo, recabar toda la información necesaria )• Estudio de la empresa Estudio de la empresa • (desde su origen, escrituras y sus modificaciones, su hoja de vida con el SII, Su (desde su origen, escrituras y sus modificaciones, su hoja de vida con el SII, Su

giro o actividad, el tipo de industria en que se desarrolla, identificar el N° del giro o actividad, el tipo de industria en que se desarrolla, identificar el N° del Art.20 en que se ubica)Art.20 en que se ubica)

• Evaluación del control interno tributario Evaluación del control interno tributario • (En el caso del IVA, revisar todo el proceso de la operación de compra, todo el (En el caso del IVA, revisar todo el proceso de la operación de compra, todo el

proceso de la operación de venta, registro de las existencias, manejo de los proceso de la operación de venta, registro de las existencias, manejo de los documentos, Guías despacho, NC, ND, El documento a titulo ejecutivo para documentos, Guías despacho, NC, ND, El documento a titulo ejecutivo para efectuar las cobranzas correspondientes cuando hay clientes que no han efectuar las cobranzas correspondientes cuando hay clientes que no han pagado, analizar estos documentos nos dará un índice de la Q de documentos a pagado, analizar estos documentos nos dará un índice de la Q de documentos a chequear)chequear)

• Orientación de la auditoría Orientación de la auditoría • (Es a los Socios, es a la empresa, es a los accionistas, si es a los (Es a los Socios, es a la empresa, es a los accionistas, si es a los

procedimientos del valor agregado, si a los procedimientos de la ley de la renta, procedimientos del valor agregado, si a los procedimientos de la ley de la renta, etc.etc.

• Ejecución del Trabajo Ejecución del Trabajo y… finalmente y… finalmente • El Informe de auditoria (Liquidación de Imptos SII)El Informe de auditoria (Liquidación de Imptos SII)

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

FasesFases

IDENTIFICACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS

CONSIDERADAS EN LA DECLARACION DE LOS IMPUESTOS

EVALUACION DE LA IMPORTANCIA

RELATIVA DE LAS PARTIDAS

REUNION DE EVIDENCIASPARA LA FORMACION

DEL JUICIO

EVALUACION DE LA VALIDES Y COMPETENCIAS DE LAS EVIDENCIAS

FORMULACION DEL JUICIO U OPINION FINAL

(INFORME DE AUDITORIA)

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

TécnicasTécnicas Observar presencialmenteObservar presencialmente:: como se desarrolla el trabajo en la como se desarrolla el trabajo en la

empresa, ejemplo todo el proceso de emisión de los documentos. Si empresa, ejemplo todo el proceso de emisión de los documentos. Si sin computacionales, si son manuales, ver como se hace el ciclo de la sin computacionales, si son manuales, ver como se hace el ciclo de la operación.operación.

Efectuar inspeccionesEfectuar inspecciones:: Es importante en la auditoria de las Es importante en la auditoria de las existencias o de los activos fijos hacer una Inspección ocular de los existencias o de los activos fijos hacer una Inspección ocular de los activos correspondientes.activos correspondientes.

ConfirmaciónConfirmación:: Por ejemplo las CxC, tomar una muestra como control Por ejemplo las CxC, tomar una muestra como control interno de las más importantes. Y solicitar al cliente que nos confirme interno de las más importantes. Y solicitar al cliente que nos confirme los saldos. De esto se podrán efectuar provisiones de incobrabilidad y los saldos. De esto se podrán efectuar provisiones de incobrabilidad y ver el efecto tributario que implica esta provisión.ver el efecto tributario que implica esta provisión.

La indagación:La indagación: Nace de las reuniones que tiene el auditor con los Nace de las reuniones que tiene el auditor con los trabajadores. Ejem. Conversar con el contador y el tesorero de la trabajadores. Ejem. Conversar con el contador y el tesorero de la empresa que conoce todos los procedimientos.empresa que conoce todos los procedimientos.

AnálisisAnálisis:: El auditor solicita el análisis de las distintas partidas del El auditor solicita el análisis de las distintas partidas del Bce. y EE RR, (Ctas. Act. Pas. Ingresos y Gastos). Ejem. Los ingresos Bce. y EE RR, (Ctas. Act. Pas. Ingresos y Gastos). Ejem. Los ingresos son Renta o no Renta, los gastos son deducibles o son rechazados.son Renta o no Renta, los gastos son deducibles o son rechazados.

Pruebas aritméticasPruebas aritméticas:: Ejem. En el IVA es importante hacer cálculos Ejem. En el IVA es importante hacer cálculos matemáticos y verificar cuadraturas en forma aleatoria. Ver los matemáticos y verificar cuadraturas en forma aleatoria. Ver los traspasos a los formularios. traspasos a los formularios.

Repaso Técnicas de Auditoria Repaso Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria TributariaAplicables a la Auditoria Tributaria

REVISION : REVISION : De los antecedentes Legales, (los socios tienen actualizados sus De los antecedentes Legales, (los socios tienen actualizados sus datos en el SII ¿?, podremos timbrar documentos en el SII ¿? ). datos en el SII ¿?, podremos timbrar documentos en el SII ¿? ).

OBSERVACION: OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos. Darse el tiempo Presenciar cumplimiento de procedimientos. Darse el tiempo de ver como es la operación de compra o de venta, tb, ver como se contabiliza el de ver como es la operación de compra o de venta, tb, ver como se contabiliza el Form.29, Se facturan las guías de despacho dentro de los plazos legales.Form.29, Se facturan las guías de despacho dentro de los plazos legales.

INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, como se hacen INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, como se hacen inventarios de existencias o de activo fijo.inventarios de existencias o de activo fijo.

CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesoreria, CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesoreria, proveedores, clientes.proveedores, clientes.

INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la organización, retiros de mercaderías de los socios .organización, retiros de mercaderías de los socios .

CALCULOS O COMPUTOS ejemplo en el Iva, rentas u otros impuestos.CALCULOS O COMPUTOS ejemplo en el Iva, rentas u otros impuestos. ANALISIS: hacer los análisis correspondientes.ANALISIS: hacer los análisis correspondientes.

COMPARACIONESCOMPARACIONES

Características y ObligacionesCaracterísticas y Obligaciones del Auditor Tributario del Auditor Tributario

Sea aSea auditoruditor independiente o fiscalizador independiente o fiscalizador Independencia, integridad y objetividad Independencia, integridad y objetividad (no ser subjetivo ni estar (no ser subjetivo ni estar

contaminado)contaminado)

Confidencialidad Confidencialidad (ser confiable para el cliente)(ser confiable para el cliente)

Conocimiento actualizado de las normas Conocimiento actualizado de las normas (IVA, IMPTO RTA, COD. (IVA, IMPTO RTA, COD. TRIB.)TRIB.)

Conocimiento de principios contables Conocimiento de principios contables (efectos tributarios PCGA versus (efectos tributarios PCGA versus NIC)NIC)

Conocimiento de principios de auditoriaConocimiento de principios de auditoria Cultura general del contribuyente Cultura general del contribuyente (conocer todo lo que afecte (conocer todo lo que afecte

tributariamente al contribuyente, evitar caer en sanciones, evitar caer en pagar impuestos en tributariamente al contribuyente, evitar caer en sanciones, evitar caer en pagar impuestos en exceso, pagar lo que corresponda)exceso, pagar lo que corresponda)

Asesorar a la empresa en su planificación tributaria. A.Ind.Asesorar a la empresa en su planificación tributaria. A.Ind.

Finalidad de los profesionales Finalidad de los profesionales independientesindependientes

Detección de errores u omisiones Detección de errores u omisiones que afectan las bases imponibles.que afectan las bases imponibles.Informar a su cliente sobre la Informar a su cliente sobre la gravedad y trascendencia de los gravedad y trascendencia de los errores u omisiones en el errores u omisiones en el cumplimiento de la declaración y cumplimiento de la declaración y pago del tributo.pago del tributo.Proposición de las soluciones Proposición de las soluciones legales o administrativas para legales o administrativas para enmendar los errores u omisiones enmendar los errores u omisiones detectados.detectados.

Finalidad de los Fiscalizadores del SIIFinalidad de los Fiscalizadores del SII

Detectar errores u omisiones en las Detectar errores u omisiones en las declaraciones tributariasdeclaraciones tributarias

Liquidar y girar las diferenciasLiquidar y girar las diferencias

Aplicar sanciones Aplicar sanciones

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria

Características Características Auditoria Tributaria del SII Auditoria Tributaria del SII

Su trabajo consiste y esta orientada en Su trabajo consiste y esta orientada en verificar el correcto cumplimiento de las verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. obligaciones tributarias de los contribuyentes. (Primarias y Accesorias - Para ello nos revisan IVA, RTA, Impto. Global (Primarias y Accesorias - Para ello nos revisan IVA, RTA, Impto. Global Complementario, etc., etc.)Complementario, etc., etc.)

Según Articulo 59 del Código Tributario. El SII Según Articulo 59 del Código Tributario. El SII esta facultado para revisar las Declaraciones esta facultado para revisar las Declaraciones de Impuestos presentadas por lo de Impuestos presentadas por lo contribuyentes (dentro de los plazos de contribuyentes (dentro de los plazos de prescripción).prescripción).

Tipos Auditorias Tributarias en el S. I. I.Tipos Auditorias Tributarias en el S. I. I.

Origen del ProgramaOrigen del Programa a) Auditorias Selectivasa) Auditorias Selectivas Nacionales - RegionalesNacionales - Regionales b) Casos emergentesb) Casos emergentes

Nivel de profundidad y parámetros Nivel de profundidad y parámetros definidos para la revisióndefinidos para la revisión

a) Auditorias por objetivos específicosa) Auditorias por objetivos específicos b) Simples verificaciones b) Simples verificaciones

Su objetivo es verificar la correcta Su objetivo es verificar la correcta declaración de los distintos impuestos a la declaración de los distintos impuestos a la renta, que gravan a la empresa y su efecto renta, que gravan a la empresa y su efecto en las declaraciones de los propietarios en las declaraciones de los propietarios individuales, socios o accionistas.individuales, socios o accionistas.

POR EJEMPLOPOR EJEMPLOLa Auditoria Tributaria Renta del SIILa Auditoria Tributaria Renta del SII

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

OPERACIONES

COMERCIALES

DOCUMENTOSFACTURAS

NOTAS DE DEBITONOTAS DE CREDITO

BOLETAS

LIBROS

DIARIOMAYOR

BALANCES

DETERMINACION

DE LA RENTA LIQUIDA

IMPONIBLE

LIBROS

AUXILIARES

FLUJOGRAMA DE INFORMACION DEL SIIDE LO PARTICULAR A LO GENERAL

SOLICITARAN MEDIANTE NOTIFICACION LOS DOCUMENTOS CONTABLES: