of 54
8/19/2019 Aumen translate
1/54
Standar Internasional Praktik Profesional Audit
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
STANDAR INTERNASIONAL PRAKTIK PROFESIONALAUDIT INTERNAL
(STANDAR)
8/19/2019 Aumen translate
2/54
DAFTAR ISI
PENDAHULUAN ........................................................................................................................... 4
STANDAR ATRIBUT ..................................................................................................................... 7
1000 - Tujuan, Kewenangan, dan Tanggung Jawa .................................................................... 7
1010 - Penga!uan "e#$ada% De&'n'(' Aud'" In"e#na), K*de E"'!, dan S"anda# %ada P'aga+
Aud'" In"e#na) ...........................................................................................................................
1100 - Inde%enden(' dan je!"''"a( .........................................................................................
1110 - Inde%enden(' #gan'(a(' ............................................................................................... /110 - je!"''"a( Ind''dua) ............................................................................................... 10
110 - Kenda)a "e#$ada% Inde%enden(' a"au je!"''"a( ...................................................... 10
100 - Ke2a!a%an dan Ke2e#+a"an P#*&e('*na) ........................................................................ 11
110 - Ke2a!a%an .................................................................................................................. 1
10 - Ke2e#+a"an P#*&e('*na) 3 Due Professional Care .................................................... 1
10 - Penge+angan P#*&e('*na) Be#!e)anju"an ................................................................. 14
110 - Pe#(5a#a"an P#*g#a+ A(u#an( dan Pen'ng!a"an Kua)'"a( ........................................... 16
10 - Pe)a%*#an P#*g#a+ A(u#an( dan Pen'ng!a"an Kua)'"a( ............................................. 1711 - Penggunaan a(a Ke(e(ua'an dengan S"anda# In"e#na('*na) P#a!"'! P#*&e('*na)
Aud'" In"e#na)8 ....................................................................................................................... 17
1 - Pengung!a%an Ke"'da!(e(ua'an ................................................................................. 1
STANDAR KINERJA ................................................................................................................... 1/
010 - Pe#en2anaan ................................................................................................................ 1/
00 - K*+un'!a(' dan Pe#(e"ujuan ...................................................................................... 0
00 - Penge)*)aan Su+e# Da5a .......................................................................................... 1
040 - Ke'ja!an dan P#*(edu# .............................................................................................. 1
060 K**#d'na(' ..................................................................................................................... 1
090 - La%*#an !e%ada :anaje+en Sen'*# dan Dewan ........................................................
070 - Pen5ed'a Ja(a E!("e#na) dan Tanggung Jawa #gan'(a(' %ada Aud'" In"e#na) .........
100 - S'&a" Da(a# Pe!e#jaan .....................................................................................................
8/19/2019 Aumen translate
3/54
110 - Ta"a Ke)*)a ..................................................................................................................
10 - :anaje+en R'('!* ...................................................................................................... 4
10 - Pengenda)'an .............................................................................................................. 6
00 - Pe#en2anaan Penuga(an .................................................................................................. 910 - Tujuan Penuga(an ....................................................................................................... 7
0 - Ruang L'ng!u% Penuga(an .........................................................................................
0 - A)*!a(' Su+e# Da5a Penuga(an ............................................................................... /
40 - P#*g#a+ Ke#ja Penuga(an .......................................................................................... /
00 - Pe)a!(anaan Penuga(an .................................................................................................. 0
10 - Peng'den"'&'!a('an In&*#+a(' ...................................................................................... 0
40 - Su%e#'(' Penuga(an ..................................................................................................
400 - K*+un'!a(' Ha(') Penuga(an .........................................................................................
410 - K#'"e#'a K*+un'!a(' ...................................................................................................
40 - Kua)'"a( K*+un'!a(' ..................................................................................................
41 - Ke(a)a$an dan Kea)%aan ............................................................................................ 4
40 - Penggunaan a(a D')a!(ana!an (e(ua' dengan S"anda# In"e#na('*na) P#a!"'! P#*&e('*na) Aud'" In"e#na)8 .................................................................................................... 4
41 - Pengung!a%an a"a( Penuga(an 5ang T'da! Pa"u$ "e#$ada% S"anda# .......................... 6
440 - Pen5a+%a'an Ha(') Penuga(an ................................................................................... 6
460 - Penda%a" U+u+ ......................................................................................................... 7
600 - Pe+an"auan Pe#!e+angan ............................................................................................ 7
900 - K*+un'!a(' Pene#'+aan R'('!* .....................................................................................
DA;TAR ISTILAH ....................................................................................................................... /
8/19/2019 Aumen translate
4/54
PENDAHULUAN
Audit internal diselenggarakan pada berbagai lingkungan hukum dan budaya; pada
berbagai organisasi yang memiliki beraneka ragam tujuan, ukuran, kompleksitas,
dan struktur; dan oleh berbagai pihak, baik di dalam maupun di luar organisasi.
Walaupun perbedaan dapat mempengaruhi praktik audit internal pada setiap
lingkungannya, kepatuhan terhadap Standar International Praktik Profesional Audit
Internal dari IIA (selanjutnya disebut “Standar ! merupakan hal yang esensial dalam
pemenuhan tanggung ja"ab audit internal dan akti#itas audit internal. $alam hal
auditor internal atau akti#itas audit internal dilarang oleh hukum atau peraturan
perundang%undangan untuk mematuhi bagian tertentu dari Standar , maka
kepatuhan terhadap seluruh bagian lain dari Standar dan pengungkapan penjelasan
se&ukupnya sangat diperlukan.
$alam hal Standar digunakan se&ara bersama%sama dengan standar yang
diterbitkan oleh pihak ber"enang lain, maka dalam komunikasinya audit internal
dapat menyebutkan penggunaan standar lain tersebut, sebagaimana mestinya.
$alam hal terjadi inkonsistensi antara Standar dengan standar lain, maka auditor
internal dan akti#itas audit internal harus tetap mematuhi Standar , dan dapatmematuhi standar lain dalam hal standar tersebut memang mengatur se&ara lebih
ketat.
'ujuan Standar adalah untuk
). *enguraikan prinsip dasar yang menggambarkan pelaksanaan audit internal.
+. *emberikan suatu kerangka kerja dalam melaksanakan dan meningkatkan nilai
tambah audit internal se&ara luas.
. *enetapkan dasar untuk menge#aluasi kinerja audit internal.
-. *endorong peningkatan proses dan operasional organisasi.
Standar difokuskan pada prinsip%prinsip%prinsip dan persyaratan mandatori yang
men&akup
8/19/2019 Aumen translate
5/54
• Pernyataan persyaratan dasar, yang berisi persyaratan dasar praktik
profesional audit internal dan pedoman e#aluasi efekti#itas kinerjanya, yang
berlaku se&ara internasional pada tingkatan organisasi dan indi#idual.
• Interpretasi, yang menjelaskan lebih lanjut istilah dan konsep yang digunakan
dalam pernyataan persyaratan dasar di atas.
Standar menggunakan istilah%istilah, yang memiliki makna khusus sebagaimana
dijelaskan pada Daftar Istilah. Se&ara khusus, Standar menggunakan istilah har!s"
untuk persyaratan yang mutlak harus dipenuhi, dan istilah sehar!snya", untuk
kepatuhan yang sangat dianjurkan (ke&uali apabila berdasarkan pertimbangan
profesional, keadaan yang ada membenarkan perlunya de#iasi!.
*erupakan hal yang penting untuk memahami Pernyataan dan Interpretasinya,
termasuk makna khusus sebagaimana dijelaskan pada $aftar Istilah untuk dapat
memahami dan menerapkan Standar dengan benar.
Standar terdiri atas Standar Atribut dan Standar inerja. Standar Atribut mengatur
atribut organisasi dan indi#idu yang melaksanakan audit internal. Standar inerja
mengatur sifat audit internal dan menetapkan kriteria mutu untuk mengukur kinerja
jasa audit internal tersebut. Standar Atribut dan Standar inerja juga dimaksudkan
untuk diterapkan pada seluruh jenis jasa audit internal.
Standar Implementasi diterbitkan sebagai aturan yang lebih rin&i dari Standar Atribut
dan Standar inerja, dengan menyajikan persyaratan tertentu untuk setiap jenis
kegiatan audit internal, yaitu dengan kode (A! untuk jasa asurans/ Assurance, dan
kode (0! untuk jasa konsultansi/Consulting .
1asa assurance (asurans! merupakan kegiatan penilaian bukti obyektif oleh auditor
internal untuk memberikan pendapat atau simpulan mengenai suatu entitas, operasi,
fungsi, proses, sistem, atau permasalahan lainnya. Sifat dan ruang lingkup
penugasan asurans ditentukan oleh auditor. Pada umumnya, terdapat tiga pihak
yang terkait dalam pelaksanaan jasa asurans, yaitu ()! seorang atau sekelompok
orang yang terlibat se&ara langsung dengan entitas, operasi, fungsi, proses, sistem,
8/19/2019 Aumen translate
6/54
atau permasalahan lainnya 2 disebut pemilik proses; (+! seorang atau sekelompok
orang
8/19/2019 Aumen translate
7/54
yang melakukan penilaian/assessment 2 disebut auditor internal; (! seorang atau
sekelompok orang yang memanfaaatkan hasil penilaian/assessment 2 disebut
pengguna.
1asa consulting /konsultansi adalah jasa yang bersifat pemberian nasihat, yang pada
umumnya diselenggarakan berdasarkan permintaan spesifik dari klien. Sifat dan
ruang lingkup jasa konsultansi didasarkan atas kesepakatan dengan klien. 1asa
konsultansi pada umumnya melibatkan dua pihak, yaitu ()! seorang atau
sekelompok orang yang memberikan nasihat 2 auditor internal; dan (+! seorang atau
sekelompok orang yang menerima nasihat 2 klien penugasan. etika melaksanakan
jasa konsultansi, auditor internal harus selalu mempertahankan obyekti#itas dan
tidak menerima/mengambil alih tanggungja"ab manajemen.
Standar diterapkan pada indi#idu auditor internal dan akti#itas audit internal se&ara
keseluruhan. Seluruh indi#idu auditor internal bertanggungja"ab untuk mematuhi
Standar terkait dengan tanggung ja"ab indi#idu dalam hal obyekti#itas, profisiensi
(ke&akapan!, dan kehati%hatian yang professional. Selain itu seluruh indi#idu auditor
internal juga bertanggungja"ab untuk mematuhi Standar yang terkait dengan kinerja
dan tanggung ja"ab pekerjaannya. epala Satuan Audit Internal bertanggungja"ab
atas kepatuhan atas seluruh Standar.
3e#iu dan pengembangan Standar merupakan proses yang berkelanjutan. 4adan
Standar Audit Internal Internasional ditugaskan untuk melakukan konsultansi dan
diskusi yang mendalam sebelum penerbitan suatu Standar. 5al tersebut men&akup
perolehan pendapat publik di seluruh dunia melalui penyusunan exposure draft.
Seluruh exposure draft diunggah dalam "ebsite 'he IIA serta dikirimkan ke seluruh
afiliasi 'he IIA.
Saran dan komentar terkait Standar ini dapat disampaikan ke
'he Institute of Internal AuditorsStandards and 6uidan&e
+-7 *aitland A#enue Altamonte Springs, 89 +7:)%-+:), SA
8/19/2019 Aumen translate
8/54
8/19/2019 Aumen translate
9/54
STANDAR INTERNASIONAL PRAKTIK PROFESIONAL
AUDIT INTERNAL (STANDAR)
STANDAR ATRI#UT
$%%% & T!'!an, Keenanan, *an Tan!n +aa
'ujuan, ke"enangan, dan tanggung ja"ab akti#itas audit internal harus didefinisikan
se&ara formal dalam suatu piagam audit internal, dan harus sesuai dengan $efinisi
Audit Internal, ode
8/19/2019 Aumen translate
10/54
$%$% & Pena0!an terha*ap Definisi A!*it Internal, K1*e Eti0, *anStan*ar pa*a Piaa2 A!*it Internal
Sifat "ajib $efinisi Audit Internal, ode
8/19/2019 Aumen translate
11/54
$$$% & In*epen*ensi Oranisasi
epala Audit Internal harus bertanggungja"ab kepada suatu le#el dalam
organisasi yang memungkinkan akti#itas audit internal dapat melaksanakan
tanggung ja"abnya. epala Audit Internal harus melaporkan independensi
organisasibagi akti#itas audit internal kepada $e"an, paling tidak setahun sekali.
Interpretasi-
!ndependensi organisasi dapat terpenuhi secara efektif apabila epala Audit
!nternal melapor secara fungsional kepada "ewan. Contoh laporan fungsional
kepada "ewan yang melibatkan "ewan(
• Persetujuan terhadap piagam audit internal#
• Persetujuan terhadap perencanaan audit internal berbasis risiko#
• Persetujuan terhadap anggaran dan sumber daya audit internal#
• Penerimaan laporan dari epala Audit !nternal atas kinerja aktivitas audit
internal dibandingkan dengan rencana dan hal)hal lainnya#
• Persetujuan keputusan terkait dengan penugasan dan pemberhentian
epala Audit !nternal#
• Persetujuan terhadap remunerasi epala Audit !nternal# dan
• Permintaan penjelasan kepada manajemen dan epala Audit !nternal untuk
meyakinkan apakah terdapat ketidakcukupan ruang lingkup atau
pembatasan sumber daya.
$$$%.A$ Akti#itas audit internal harus bebas dari &ur tangan dalam
penentuan ruang lingkup audit internal, pelaksanaan
penugasan, dan pelaporan hasilnya.
$$$$ Intera0si Lans!n *enan Dean
epala Audit Internal harus berkomunikasi dan berinteraksi
langsung dengan $e"an.
8/19/2019 Aumen translate
12/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
$$4% & O'e0ti3itas In*i3i*!al
Auditor Internal harus memiliki sikap mental tidak memihak dan tanpa prasangka,
serta senantiasa menghindarkan diri dari kemungkinan timbulnya pertentangan
kepentingan.
Interpretasi-
Pertentangan kepentingan adalah suatu situasi di mana auditor, yang dalam posisi
mengemban kepercayaan, memiliki pertentangan antara kepentingan profesional
dan kepentingan pribadi. Pertentangan kepentingan tersebut dapat menimbulkan
kesulitan bagi auditor internal untuk melaksanakan tugas secara tidak memihak.
Pertentangan kepentingan dapat muncul, meski tanpa adanya kegiatan yang tidak
etis atau tidak sesuai ketentuan. Pertentangan kepentingan dapat menimbulkan
suatu perilaku yang tidak pantas yang dapat merusak kepercayaan kepada auditor
internal, aktivitas audit internal, dan profesi. Pertentangan kepentingan dapat
mempengaruhi kemampuan individu untuk melaksanakan tugas dan tanggung
jawabnya secara objektif.
$$5% & Ken*ala terha*ap In*epen*ensi ata! O'e0ti3itas
1ika independensi atau objekti#itas terkendala, baik dalam fakta maupun dalam
penampilan (appearance!, detail dari kendala tersebut harus diungkapkan kepada
pihak yang ber"enang. 4entuk pengungkapan tergantung pada bentuk kendala
tersebut.
Interpretasi-
endala terhadap independensi organisasi dan objektivitas individu dapat
mencakup, namun tidak terbatas pada, pertentangan kepentingan personal,
pembatasan ruang lingkup, pembatasan akses terhadap catatan, personil, dan
properti, serta pembatasan sumber daya, seperti pendanaan.
8/19/2019 Aumen translate
13/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
Penentuan mengenai pihak)pihak yang sesuai atau berhak untuk menerima laporan
8/19/2019 Aumen translate
14/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
terjadinya kendala independensi dan objektivitas, tergantung pada harapan atas
aktivitas audit internal serta tanggung jawab epala Audit !nternal kepada
%anajemen Senior dan "ewan sebagaimana tersebut pada piagam audit internal,
dan juga tergantung pada sifat kendala tersebut.
$$5%.A$ Auditor Internal harus menolak melaksanakan penugasan
penilaian kegiatan yang pada masa sebelumnya pernah
menjadi tanggung ja"abnya. >bjekti#itas auditor internal
dianggap terkendala apabila auditor memberikan jasa
asurans atas kegiatan yang pernah menjadi tanggung
ja"abnya pada tahun sebelumnya.
$$5%.A4 Penugasan asurans yang dilakukan terhadap akti#itas yang
pernah menjadi tanggung ja"ab epala Audit Internal, harus
dia"asi oleh pihak lain di luar akti#itas audit internal.
$$5%./$ Auditor Internal dapat memberikan jasa konsultansi terhadap
kegiatan yang sebelumnya pernah menjadi tanggung
ja"abnya.
$$5%./4 1ika auditor internal memiliki potensi kendala independensiatau objekti#itas pada penugasan jasa konsultansi yang
diusulkan, hal tersebut harus diungkapkan sebelum
penugasan diterima.
$4%% & Ke6a0apan *an Ke6er2atan Pr1fesi1nal
Penugasan harus dilaksanakan dengan menggunakan keahlian/ke&akapan dan
ke&ermatan profesional (due professional care!.
8/19/2019 Aumen translate
15/54
$4$% & Ke6a0apan
Auditor Internal harus memiliki pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain
yang dibutuhkan dalam melaksanakan tugas dan tanggung ja"abnya. Akti#itas
audit internal, se&ara kolektif, harus memiliki atau memperoleh pengetahuan,
keterampilan, dan kompetensi lain yang dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung
ja"abnya.
Interpretasi-
Pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain merupakan istilah kolektif yang
menunjukkan keahlian*kecakapan profesional yang diperlukan auditor internal
untuk melaksanakan tanggungjawabnya secara efektif. Auditor !nternal didorong
untuk menunjukkan keahlian*kecakapannya melalui perolehan sertifikasi dan
kualifikasi profesi yang sesuai, seperti C!A +Certified !nternal Auditor atau
sertifikasi lain yang ditawarkan oleh -he !!A dan organisasi profesi yang sesuai
$4$%.A$ epala Audit Internal harus memperoleh bantuan saran dan
asistensi yang kompeten jika auditor internal tidak memiliki
pengetahuan, keterampilan, atau kompetensi yang memadai
untuk melaksanakan seluruh atau sebagian penugasan.
$4$%.A4 Auditor Internal harus memiliki pengetahuan memadai untuk
dapat menge#aluasi risiko ke&urangan, dan &ara organisasi
mengelola risiko tersebut, namun tidak diharapkan memiliki
keahlian seperti layaknya seseorang yang tanggungja"ab
utamanya adalah mendeteksi dan mengin#estigasi
ke&urangan.
$4$%.A5 Auditor Internal harus memiliki pengetahuan memadai
mengenai risiko dan pengendalian kun&i / utama, serta teknik
audit berbasis teknologi informasi yang dapat digunakan
untuk
8/19/2019 Aumen translate
16/54
diharapkan memiliki keahlian sebagaimana layaknya auditor
internal yang tanggung ja"ab utamanya adalah mengaudit
teknologi informasi.
$4$%./$ epala Audit Internal harus menolak penugasan konsultansi
atau memperoleh saran dan bantuan yang kompeten, jika
auditor internalnya tidak memiliki pengetahuan, keterampilan,
atau kompetensi untuk melaksanakan seluruh atau sebagian
penugasan tersebut.
$44% & Ke6er2atan Pr1fesi1nal (Due Professional Care)
Auditor internal harus menggunakan ke&ermatan dan keahlian sebagaimana
diharapkan dari seorang auditor internal yang &ukup hati%hati ( reasonably prudent !
dan kompeten. 0ermat se&ara profesional tidak berarti tidak akan terjadi
$44%.A$ Auditor Internal harus menerapkan ke&ermatan profesionalnya
dengan mempertimbangkan hal%hal sebagai berikut
• 9uasnya &akupan pekerjaan yang diperlukan untuk men&apai
tujuan penugasan;
• ompleksitas, materialitas, atau signifikansi yang relatif dari
permasalahan, yang prosedur penugasan asurans akan
dilaksanakan terhadapnya;
• e&ukupan dan efekti#itas proses tata kelola, manajemen
risiko, dan pengendalian;
• Peluang terjadinya kesalahan fatal, ke&urangan, atau
ketidakpatuhan; dan
• 4iaya penugasan asurans dalam kaitannya dengan potensi
manfaat.
$44%.A4 $alam menerapkan ke&ermatan profesional, auditor internal
8/19/2019 Aumen translate
17/54
harus mempertimbangkan penggunaan sarana audit berbantuan
teknologi dan teknik analisis data lainnya.
$44%.A5 Auditor Internal harus "aspada terhadap risiko signifikan yangdapat mempengaruhi tujuan, operasi, atau sumber daya.
?amun, prosedur asurans saja, sekalipun telah dilaksanakan
dengan menggunakan ke&ermatan profesional, tidak menjamin
bah"a seluruh risiko signifikan dapat teridentifikasi.
$44%./$ Auditor Internal harus menerapkan ke&ermatan profesional
dalam melaksanakan penugasan konsultansi dengan
memperhatikan hal%hal sebagai berikut
• ebutuhan dan harapan klien, men&akup sifat, saat, dan
komunikasi hasil penugasan;
• ompleksitas relatif dan luasnya &akupan pekerjaan yang
diperlukan untuk men&apai tujuan penugasan; dan
• 4iaya penugasan konsultansi dalam hubungannya dengan
potensi manfaat.
$45% & Pene2anan Pr1fesi1nal #er0elan'!tan
Auditor Internal harus meningkatkan pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi
lainnya melalui pengembangan profesional yang berkelanjutan.
Pr1ra2 As!rans *an Penin0atan K!alitas
epala Audit Internal harus mengembangkan dan memelihara program asurans dan
peningkatan kualitas yang men&akup seluruh aspek akti#itas audit internal.
Interpretasi-
Asurans kualitas +uality assurance dan program peningkatan kualitas dirancang
untuk memungkinkan dilakukannya evaluasi kesesuaian aktivitas audit internal
terhadap "efinisi Audit !nternal, dan Standar, dan evaluasi penerapan ode /tik oleh
8/19/2019 Aumen translate
18/54
auditor internal. Program tersebut juga menilai efisiensi dan efektivitas aktivitas audit
internal serta mengidentifikasi peluang peningkatannya.
$5$% & Persyaratan Pr1ra2 As!rans *an Penin0atan K!alitas
Program asurans dan peningkatan kualitas harus men&akup baik penilaian Internal
maupun eksternal.
$5$$ Penilaian Internal
Penilaian Internal harus men&akup
• Pemantauan berkelanjutan atas kinerja akti#itas audit internal;
dan
• Penilaian berkala se&ara self)assessment atau oleh pihak lain
dalam organisasi yang memiliki pengetahuan memadai
tentang standar dan praktik audit internal.
Interpretasi-
Pemantauan berkelanjutan merupakan bagian tidak terpisahkan
dari supervisi, rkajian, dan pengukuran aktivitas audit internal
berkelanjutan. Pemantauan berkelanjutan tercakup dalam
praktik dan kebijakan rutin dalam mengelola aktivitas audit
internal dan dalam penggunaan proses, alat, dan informasi yang
dipertimbangkan penting dalam mengevaluasi kepatuhan
terhadap "efinisi Audit !nternal, ode /tik, dan Standar.
Penilaian berkala dilakukan untuk mengevaluasi kepatuhan
terhadap "efinisi Audit !nternal, ode /tik, dan Standar.
Pengetahuan memadai tentang standar dan praktik audit
internal mensyaratkan paling tidak adanya kepemilikan
pemahaman menyeluruh atas erangka Praktik Profesional
!nternasional
8/19/2019 Aumen translate
19/54
$5$4 Penilaian E0sternal
Penilaian eksternal harus dilakukan sekurang%kurangnya sekali
dalam lima tahun oleh penilai atau tim penilai yang memilikikualifikasi dan independen yang berasal dari luar organisasi.
epala Audit Internal harus mendiskusikan dengan $e"an
Penga"as mengenai
• 4entuk dan frekuensi penilaian eksternal; dan
• ualifikasi dan independensi (tim! penilai eksternal,
termasuk kemungkinan terjadinya pertentangan
kepentingan.
Interpretasi-
Penilaian eksternal dapat dilakukan dalam bentuk penilaian
eksternal menyeluruh, atau penilaian sendiri +self)assessment
dengan validasi eksternal yang independen.
Penilai atau tim penilai yang kompeten menunjukkan
kompetensinya dalam dua area( praktik profesional audit internal
dan proses penilaian eksternal. ompetensi dapat ditunjukkan
melalui gabungan antara pengalaman dan pembelajaran teori.
Pengalaman yang diperoleh dari organisasi dengan ukuran,
kompleksitas, sektor industri, dan isu teknis yang setara lebih
berharga dari pada pengalaman yang kurang relevan. "alam hal
dilaksanakan oleh tim penilai, tidak seluruh anggota tim harus
memiliki seluruh kompetensi yang dibutuhkan# tetapi tim secara
keseluruhan harus memiliki kualifikasi. epala Audit !nternal
menggunakan pertimbangan profesionalnya ketika
mengevaluasi apakah seorang*tim penilai memiliki kompetensi
yang memadai untuk dapat disebut memiliki kualifikasi. Penilai
atau tim penilai
8/19/2019 Aumen translate
20/54
tidak memiliki pertentangankepentingan, dan tidak menjadi
bagian dari, atau di bawah pengendalian, organisasi yang
membawahi aktivitas audit internal.
$54% & Pelap1ran Pr1ra2 As!rans *an Penin0atan K!alitas
epala Audit Internal melaporkan program asurans dan peningkatan kualitas
kepada *anajemen Senior dan $e"an.
Interpretasi-
0entuk, isi, dan frekuensi komunikasi hasil Program Asurans dan Peningkatan
ualitas ditetapkan berdasarkan hasil diskusi dengan %anajemen Senior dan
"ewan, dan mempertimbangkan tanggung jawab aktivitas audit internal dan
epala Audit !nternal sebagaimana tercantum pada piagam audit internal. $ntuk
menunjukkan kepatuhan terhadap "efinisi Audit !nternal, ode /tik, dan Standar,
hasil penilaian eksternal dan penilaian internal berkala dikomunikasikan segera
setelah penugasan, dan hasil pemantauan berkelanjutan dikomunikasikan paling
tidak setahun sekali. &asil tersebut termasuk hasil penilaian dari penilai atau tim
penilai terhadap tingkat kepatuhan.
$54$ & Pen!naan frasa 7Keses!aian *enan Stan*ar Internasi1nalPra0ti0 Pr1fesi1nal A!*it Internal8
epala Audit Internal dapat menyatakan akti#itas audit internal telah sesuai dengan
Standar Internasional Praktik Profesional Audit Internal hanya jika hasil program
asurans dan peningkatan kualitas mendukung pernyataan tersebut.
Interpretasi-
Aktivitas audit internal telah sesuai Standar apabila dapat memberikan hasil
sebagaimana dimaksud pada "efinisi Audit !nternal, ode /tik, dan Standar. &asil
program asurans dan peningkatan kualitas mencakup hasil penilaian internal
8/19/2019 Aumen translate
21/54
maupun eksternal. Seluruh aktivitas audit internal harus memiliki penilaian internal.
Aktivitas audit internal paling tidak setiap lima tahun sekali harus mendapatkan
penilaian eksternal.
$544 & Pen!n0apan Keti*a0ses!aian
Apabila terdapat ketidaksesuaian terhadap $efinisi Audit Internal, ode
8/19/2019 Aumen translate
22/54
STANDAR KINER+A
4%%% & 9enel1la A0ti3itas A!*it Internal
epala Audit Internal harus mengelola akti#itas audit internal se&ara efektif untuk
meyakinkan bah"a akti#itas tersebut memberikan nilai tambah bagi organisasi.
Interpretasi-
Aktivitas audit internal telah dikelola secara efektif apabila(
• &asil pekerjaan aktivitas audit internal mencapai tujuan dan tanggung
jawab sebagaimana tercantum pada piagam audit internal#
• Aktivitas audit internal sesuai dengan "efinisi Audit !nternal dan Standar#
• !ndividu yang berpartisipasi dalam kegiatan audit internal menunjukkan
kepatuhannya terhadap ode /tik dan Standar# dan
• Aktivitas audit internal dikatakan memberi nilai tambah bagi organisasi
+dan pemangku kepentingannya apabila dapat memberikan asurans
yang objektif dan relevan, serta berkontribusi pada peningkatan
efektivitas dan efisiensi proses tata kelola, manajemen risiko, dan
4%$% & Peren6anaan
epala Audit Internal harus menyusun peren&anaan berbasis risiko
(risk)based plan! untuk menetapkan prioritas kegiatan akti#itas audit
internal sesuai dengan tujuan organisasi.
Interpretasi-
epala Audit !nternal bertanggung jawab membangun perencanaan
berbasis risiko. epala Audit !nternal memanfaatkan kerangka
manajemen risiko organisasi, termasuk penggunaan tingkat risk
appetite
8/19/2019 Aumen translate
23/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
organisasi. Apabila kerangka tersebut belum ada, epala Audit !nternal
menggunakan pertimbangan risikonya sendiri setelah
mempertimbangkan masukan dari %anajemen Senior dan "ewan.
epala Audit !nternal harus mengkaji dan menyesuaikan perencanaan
seperlunya untuk merespon perubahan dalam berbagai hal( usaha,
risiko, operasi, program, sistem, dan pengendalian organisasi.
4%$%.A$ Peren&anaan penugasan sebagai akti#itas audit
internal harus didasarkan atas penilaian risiko yang
terdokumentasikan, yang dilakukan sekurang%
kurangnya setahun sekali. *asukan dari *anajemen
Senior dan $e"an harus diperhatikan dalam proses
tersebut.
4%$%.A4 epala Audit Internal harus mengidentifikasi dan
mempertimbangkan harapan manajemen senior,
$e"an, dan pemangku kepentingan lain untuk
4%$%./$
opini auditor internal dan kesimpulan lainnya.
epala Audit Internal harus mempertimbangkan
penerimaan ren&ana penugasan konsultansi
berdasarkan potensi peningkatan manajemen risiko,
nilai tambah, dan peningkatan kegiatan operasional
yang dapat diberikan dari penugasan tersebut.
Penugasan yang diterima harus ter&akup dalam
peren&anaan.
4%4% & K12!ni0asi *an Perset!'!an
epala Audit Internal mengkomunikasikan ren&ana akti#itas audit internal dan
kebutuhan sumber daya, termasuk perubahan interim yang signifikan, kepada
8/19/2019 Aumen translate
24/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
*anajemen Senior dan $e"an untuk dikaji dan disetujui. epala Audit Internal
juga harus mengkomunikasikan dampak dari keterbatasan sumber daya.
4%5% & Penel1laan S!2er Daya
epala Audit Internal harus memastikan bah"a sumber daya audit internal telah
sesuai, memadai, dan dapat digunakan se&ara efektif dalam rangka pen&apaian
ren&ana yang telah disetujui.
Interpretasi-
Sesuai mengacu pada gabungan dari pengetahuan, kecakapan*keahlian, dan
kompetensi lain yang diperlukan untuk melaksanakan rencana. %emadai
mencakup kuantitas sumber daya yang diperlukan untuk mencapai rencana.
Sumber daya digunakan secara efektif apabila digunakan dengan cara yang
dapat mengoptimalkan pencapaian tujuan yang telah disetujui.
4%:% & Kei'a0an *an Pr1se*!r
epala Audit Internal harus menetapkan kebijakan dan prosedur untuk
mengarahkan/memandu akti#itas audit internal.
Interpretasi-
0entuk dan isi kebijakan dan prosedur tergantung pada ukuran dan struktur
aktivitas audit internal, serta kompleksitas pekerjaannya.
4%;% K11r*inasi
epala Audit Internal harus berbagi informasi dan mengkoordinasikan
kegiatannya dengan seluruh penyedia jasa asurans dan konsultansi eksternal
dan internal lain, untuk memastikan bah"a lingkup penugasan telah sesuai
dan
8/19/2019 Aumen translate
25/54
4%
8/19/2019 Aumen translate
26/54
4$%% & Sifat Dasar Pe0er'aan
Akti#itas audit internal harus melakukan e#aluasi dan memberikan kontribusi
dalam peningkatan proses tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian
dengan menggunakan pendekatan yang sistematis dan teratur.
4$$% & Tata Kel1la
Akti#itas audit internal harus menilai dan memberikan rekomendasi yang sesuai
untuk peningkatan proses tata kelola dalam pen&apaian tujuan%tujuan sebagai
berikut
• Pengembangan etika dan nilai%nilai yang sesuai dalam organisasi;
• *emastikan bah"a pengelolaan dan akuntabilitas kinerja organisasi telah
efektif;
• *engkomunikasikan informasi risiko dan pengendalian pada area yang sesuai
dalam organisasi; dan
• *engkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi se&ara efektif
diantara $e"an Penga"as, auditor eksternal dan internal, serta manajemen.
4$$%.A$ Akti#itas audit internal harus menge#aluasi
ran&angan, penerapan, dan efekti#itas sasaran,
program, dan kegiatan terkait etika organisasi.
4$$%.A4 Akti#itas audit internal harus menilai apakah tata kelola
teknologi informasi organisasi telah mendukung
strategi dan tujuan organisasi.
8/19/2019 Aumen translate
27/54
4$4% & 9ana'e2en Risi01
Akti#itas audit internal harus menge#aluasi efekti#itas dan memberikan
kontribusi pada peningkatan proses manajemen risiko.
Interpretasi-
Penilaian efektivitas proses manajemen risiko merupakan suatu pendapat
berdasarkan evaluasi dari auditor bahwa(
• -ujuan organisasi telah mendukung dan terkait dengan misi organisasi#
• 2isiko signifikan telah diidentifikasi dan dinilai#
• 2espon risiko yang sesuai telah dipilih dan sesuai dengan selera risiko
organisasi# dan
• !nformasi yang relevan mengenai risiko telah diperoleh dan
dikomunikasikan dalam waktu yang tepat ke seluruh unit organisasi, yang
membuat staf, %anajemen, dan "ewan dapat melaksanakan tanggung
jawabnya.
Aktivitas audit internal dapat memperoleh informasi untuk mendukung penilaian
tersebut dari berbagai penugasan. &asil berbagai penugasan tersebut, apabila
dilihat secara bersamaan, akan memberikan pemahaman proses manajemen
risiko organisasi dan efektivitasnya. Proses manajemen risiko dipantau melalui
aktivitas manajemen yang berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau keduanya.
4$4%.A$ Akti#itas audit internal harus menge#aluasi eksposur
risiko terkait dengan tata kelola, operasi, dan sistem
informasi organisasi, men&akup
• Pen&apaian tujuan strategis organisasi;
•
3eliabilitas dan integritas informasi keuangan danoperasi;
•
8/19/2019 Aumen translate
28/54
• etaatan terhadap hukum, peraturan perundang%
undangan, kebijakan, prosedur dan kontrak.
4$4%.A4 Akti#itas audit internal harus menge#aluasi potensitimbulnya ke&urangan dan bagaimana organisasi
mengelola risiko tersebut.
4$4%./$ Selama penugasan konsultansi, auditor internal harus
memperhatikan risiko yang terkait dengan tujuan
penugasan serta harus "aspada terhadap risiko lain
yang signifikan.
4$4%./4 Auditor Internal harus menerapkan pengetahuan
mengenai risiko yang diperolehnya melalui penugasan
konsultansi dalam penugasan e#aluasi proses
manajemen risiko organisasi.
4$4%./5 etika membantu manajemen dalam penyusunan
atau peningkatan proses manajemen risiko, auditor
internal harus menolak menerima tanggung ja"ab
manajemen yang sebenarnya melakukan pengelolaanrisiko.
4$5% & Penen*alian
Akti#itas audit internal harus membantu organisasi memelihara pengendalian
yang efektif dengan &ara menge#aluasi efisiensi dan efekti#itasnya serta
mendorong pengembangan berkelanjutan.
4$5%.A$ Akti#itas audit internal harus menge#aluasi ke&ukupandan efekti#itas pengendalian dalam merespon risiko
dalam proses governance, operasi, dan sistem
informasi organisasi, yang men&akup
• Pen&apaian tujuan strategis organisasi;
8/19/2019 Aumen translate
29/54
• 3eliabilitas dan integritas informasi keuangan dan
operasi;
•
8/19/2019 Aumen translate
30/54
44%$.A$ Se"aktu menyusun ren&ana penugasan yang akan
diberikan kepada pihak di luar organisasi, auditor
internal harus membuat kesepahaman denganmereka tentang tujuan, ruang lingkup, tanggung ja"ab
masing% masing pihak, dan harapan lainnya, termasuk
pembatasan distribusi hasil penugasan dan akses
terhadap &atatan penugasan.
44%$./$ Auditor Internal harus membuat nota kesepahaman
dengan klien penugasan konsultansi yang memuat
tujuan, ruang lingkup, tanggung ja"ab masing%masingpihak, dan harapan lain klien. ntuk penugasan yang
signifikan, nota kesepahaman ini harus
didokumentasikan.
44$% & T!'!an Pen!asan
'ujuan harus ditetapkan untuk setiap penugasan.
44$%.A$ Auditor Internal harus melakukan penilaian
pendahuluan terhadap risiko yang rele#an atas
kegiatan yang dikaji. 'ujuan penugasan harus
men&erminkan hasil penilaian tersebut.
44$%.A4 Auditor Internal harus mempertimbangkan
kemungkinan timbulnya kesalahan yang signifikan,
ke&urangan, ketidaktaatan, dan eksposur lain pada
saat menyusun tujuan penugasan.
44$%.A5 riteria yang memadai diperlukan untuk menge#aluasi
tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian.
Auditor Internal harus memastikan seberapa jauh
8/19/2019 Aumen translate
31/54
manajemen dan/atau $e"an telah menetapkan kriteria
memadai untuk menilai apakah tujuan dan sasaran
telah ter&apai. Apabila memadai, auditor internal
harus menggunakan kriteria tersebut dalam
e#aluasinya. Apabila tidak memadai, auditor internal
harus bekerja dengan manajemen dan/atau $e"an
untuk membangun kriteria e#aluasi yang sesuai.
44$%./$ 'ujuan penugasan konsultansi harus diarahkan pada
proses tata kelola, risiko, dan pengendalian, sesuai
dengan kesepakatan yang dibuat dengan klien.
44$%./4 'ujuan penugasan konsultansi harus konsisten
dengan nilai, strategi, dan tujuan organisasi.
444% & R!an Lin0!p Pen!asan
3uang lingkup penugasan yang ditetapkan harus memadai untuk dapat men&apai
tujuan penugasan.
444%.A$ 3uang lingkup penugasan harus mempertimbangkan
sistem, &atatan, personel dan properti fisik yang
rele#an, termasuk yang berada diba"ah pengelolaan
pihak ketiga.
444%.A4 1ika timbul peluang dilakukannya jasa konsultansi
yang signifikan pada saat penugasan asurans, nota
kesepahaman tertulis khusus yang men&akup tujuan,
ruang lingkup, tanggung ja"ab masing%masing pihak,
dan harapan lain harus dibuat dan hasil penugasan
konsultansi dikomunikasikan berdasarkan standar
penugasan konsultansi.
8/19/2019 Aumen translate
32/54
444%./$ $alam penugasan konsultansi, auditor internal harus
memastikan bah"a ruang lingkup penugasan telah
memadai untuk men&apai tujuan yang telahdisepakati. 1ika Auditor Internal merasa berkeberatan
tentang ruang lingkup selama penugasan, keberatan
tersebut harus didiskusikan dengan klien untuk
menentukan kelanjutan penugasan.
444%./4 Selama penugasan konsultansi, auditor internal harus
memperhatikan pengendalian yang terkait dengan
tujuan penugasan serta "aspada terhadap berbagaipermasalahan pengendalian yang signifikan.
445% & Al10asi S!2er Daya Pen!asan
Auditor Internal harus menentukan sumber daya yang sesuai dan memadai
untuk men&apai tujuan penugasan, berdasarkan e#aluasi atas sifat dan tingkat
kompleksitas setiap penugasan, keterbatasan "aktu, dan sumber daya yang
dapat digunakan.
44:% & Pr1ra2 Ker'a Pen!asan
Auditor Internal harus menyusun dan mendokumentasikan program kerja untuk
men&apai tujuan penugasan.
44:%.A$ Program kerja harus men&akup prosedur untuk
mengidentifikasi, menganalisis, menge#aluasi, danmendokumentasikan informasi selama penugasan.
Program kerja ini harus memperoleh persetujuan
sebelum dilaksanakan dan apabila terjadi perubahan
harus segera dimintakan persetujuan.
8/19/2019 Aumen translate
33/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
44:%./$ Program kerja penugasan konsultansi berbeda dalam
bentuk dan isinya, tergantung pada sifat setiap
penugasan.
45%% & Pela0sanaan Pen!asan
Auditor Internal harus mengidentifikasi, menganalisis, menge#aluasi, dan
mendokumentasikan informasi yang memadai untuk men&apai tujuan
penugasan.
45$% & Peni*entifi0asian Inf1r2asi Auditor Internal harus mengidentifikasi informasi yang memadai, handal, rele#an,
dan berguna untuk men&apai tujuan penugasan.
Interpretasi-
!nformasi yang memadai adalah informasi yang faktual, cukup, dan meyakinkan
sehingga seseorang yang memiliki sifat kehati)hatian +prudent akan mencapai
kesimpulan yang sama dengan auditor. !nformasi yang handal adalah informasi
terbaik yang dapat diperoleh melalui penggunaan teknik)teknik penugasan yang
tepat. !nformasi yang relevan adalah informasi yang mendukung observasi dan
rekomendasi penugasan dan konsisten dengan tujuan penugasan. !nformasi
yang berguna membantu organisasi mencapai tujuannya.
454% & Analisis *an E3al!asi
Auditor Internal harus mendasarkan kesimpulan dan hasil penugasannya pada
analisis dan e#aluasi yang sesuai.
455% & Pen*10!2entasian Inf1r2asi
Auditor Internal harus mendokumentasikan informasi yang rele#an untuk
8/19/2019 Aumen translate
34/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
mendukung kesimpulan dan hasil penugasan.
455%.A$ epala Audit Internal harus mengontrol akses atas
dokumentasi penugasan. epala Audit Internal harusmemperoleh persetujuan dari manajemen senior
dan/atau, apabila diperlukan, pendapat ahli hukum
sebelum menyampaikan &atatan/dokumentasi ke
pihak eksternal.
455%.A4 epala Audit Internal harus menetapkan kebutuhan
retensi penyimpanan &atatan penugasan, tanpa
tergantung pada media penyimpanannya.. etentuan
tersebut harus konsisten dengan ketentuan organisasi
dan peraturan perundang%undangan yang berlaku.
455%./$ epala Audit Internal harus menetapkan kebijakan
kustodian dan retensi penyimpanan dokumentasi
penugasan konsultansi, termasuk penyampaiannya
kepada pihak internal maupun eksternal organisasi.
ebijakan tersebut harus konsisten dengan ketentuan
organisasi dan peraturan perundang%undangan yang
berlaku serta ketentuan lainnya.
8/19/2019 Aumen translate
35/54
45:% & S!per3isi Pen!asanSetiap penugasan harus disuper#isi dengan tepat untuk memastikan bah"a
sasaran ter&apai, kualitas terjamin, dan staf teredukasi.
Interpretasi-
-ingkat supervisi yang diperlukan tergantung kepada kemampuan dan
pengalaman Auditor !nternal dan kompleksitas penugasan. epala Audit !nternal
bertanggungjawab secara menyeluruh untuk melakukan supervisi penugasan,
baik dilaksanakan oleh atau untuk aktivitas audit internal, namun dapat juga
menunjuk anggota aktivitas audit internal yang berpengalaman untuk
melaksanakan pemeriksaan tersebut. 0ukti yang sesuai harus
didokumentasikan dan disimpan.
4:%% & K12!ni0asi Hasil Pen!asan
Auditor Internal harus mengomunikasikan hasil penugasannya.
4:$% & Kriteria K12!ni0asi
omunikasi harus men&akup tujuan, dan ruang lingkup penugasan, serta
kesimpulan, rekomendasi, dan ren&ana tindak lanjutnya.
4:$%.A$ omunikasi akhir hasil penugasan, bila
memungkinkan harus memuat pendapat dan/atau
kesimpulan. Apabila dikeluarkan, maka pendapat atau
kesimpulan umum tersebut harus
mempertimbangkan ekspektasi
8/19/2019 Aumen translate
36/54
kepentingan lain, dan harus didukung dengan
informasi yang &ukup, handal, rele#an dan
bermanfaat.
8/19/2019 Aumen translate
37/54
Interpretasi-
Pendapat dapat berupa tingkat rating, kesimpulan,
atau uraian hasil audit dalam bentuk lain. Penugasan
tersebut dapat mencakup pengendalian terhadap
proses tertentu, risiko atau unit bisnis. 1ormulasi
pendapat tersebut dilakukan
dengan
mempertimbangkan hasil penugasan dan
tingkat signifikansinya.
4:$%.A4 Auditor Internal didorong untuk dapat mengakui kinerja
yang memuaskan dalam laporan hasil penugasannya.
4:$%.A5 4ilamana hasil penugasan disampaikan kepada pihak
di luar organisasi, maka harus disebutkan
pembatasan distribusi dan penggunaan hasil
4:$%./$ 4entuk dan isi komunikasi progres dan hasil akhir
penugasan konsultansi ber#ariasi dalam bentuk dan
isinya, tergantung pada sifat penugasan dan
kebutuhan klien.
4:4% & K!alitas K12!ni0asi
omunikasi yang disampaikan harus akurat, objektif, jelas, ringkas, konstruktif,
lengkap, dan tepat "aktu.
Interpretasi-
omunikasi yang akurat berarti bebas dari kesalahan dan distorsi, dan
didasarkan atas fakta.
omunikasi yang objektif berarti adil, tidak memihak, tidak berat sebelah, dan
merupakan hasil dari pemikiran adil dan seimbang atas seluruh fakta dan
keadaan
8/19/2019 Aumen translate
38/54
omunikasi yang jelas berarti mudah dipahami dan logis, terhindar dari
pemakaian istilah teknis yang tidak penting dan menyajikan seluruh informasi
yang signifikan dan relevan.
omunikasi yang ringkas berarti langsung pada masalahnya, dan menghindari
uraian yang tidak perlu, detail yang berlebihan, pengulangan, dan terlalu
panjang. omunikasi yang konstruktif berarti memiliki sifat membantu klien
penugasan dan organisasi, dan tertuju pada upaya perbaikan yang diperlukan.
omunikasi yang lengkap berarti tidak meninggalkan hal)hal penting bagi
pengguna hasil penugasan dan telah mencakup seluruh informasi dan observasi
signifikan dan relevan untuk mendukung kesimpulan dan rekomendasi.
omunikasi yang tepat waktu berarti pada waktunya dan bermanfaat dengan
mempertimbangkan tingkat signifikansi isu, sehingga memungkinkan
manajemen dapat melakukan tindakan koreksi yang tepat.
4:4$ & Kesalahan *an Kealpaan
1ika komunikasi akhir mengandung kesalahan atau kealpaan, epala Audit
Internal harus mengkomunikasikan informasi yang telah dikoreksi kepada semua
pihak yang sebelumnya telah menerima komunikasi asli.
4:5% & Pen!naan frasa 7Dila0sana0an ses!ai *enan Stan*ar Internasi1nal Pra0ti0 Pr1fesi1nal A!*it Internal8
Auditor Internal dapat melaporkan bah"a hasil penugasannya “$ilaksanakan
sesuai dengan Standar Internasional Praktik Profesional Audit Internal, hanya jika
hasil program asurans dan peningkatan kualitas mendukung pernyataan tersebut.
8/19/2019 Aumen translate
39/54
4:5$ & Pen!n0apan atas Pen!asan yan Ti*a0 Pat!h terha*apStan*ar
Apabila ketidakpatuhan terhadap $efinisi Audit Internal, ode
8/19/2019 Aumen translate
40/54
• *enilai potensi risiko yang dihadapi organisasi;
• 4erkonsultansi dengan manajemen senior dan/atau
ahli hukum seperlunya; dan
• *embatasi penyampaian hasil penugasan dengan
melakukan pembatasan penggunaan hasil
penugasan.
4::%./$ epala Audit Internal bertanggungja"ab
mengkomunikasikan hasil akhir penugasan
konsultansi kepada klien.
4::%./4 $alam penugasan konsultansi, permasalahan tatakelola, manajemen risko, dan pengendalian, dapat
sekaligus diidentifikasi. Apabila isu tersebut
berpengaruh signifikan terhadap organisasi, maka hal
tersebut harus dikomunikasikan kepada *anajemen
Senior dan $e"an.
8/19/2019 Aumen translate
41/54
4:;% & Pen*apat U2!2 Apabila terdapat pendapat umum, maka pendapat tersebut harus
memperhatikan ekspektasi *anajemen Senior dan $e"an, serta pemangku
kepentingan lainnya, dan harus didukung oleh informasi yang &ukup, reliabel,
rele#an dan bermanfaat. Interpretasi-
omunikasi penugasan mengidentifikasi(
• 2uang lingkup, termasuk periode waktu yang terkait dengan pendapat
umum tersebut#
• 0atasan ruang lingkup#
• Pertimbangan terhadap proyek terkait lainnya termasuk keterkaitannya
dengan penyedia jasa asurans lain#
• 2isiko atau kerangka pengendalian, atau kriteria lain yang dipergunakan
sebagai dasar pengungkapan pendapat umum +opini# dan
• Pendapat +opini, pertimbangan, atau kesimpulan yang bersifat umum yang
dapat ditarik.
Alasan atas pendapat umum yang tidak memuaskan harus dijelaskan.
4;%% & Pe2anta!an Per0e2anan
epala Audit Internal harus menetapkan dan memelihara sistem untuk memantau
disposisi atas hasil penugasan yang telah dikomunikasikan kepada manajemen.
4;%%.A$ epala Audit Internal harus menetapkan proses tindak
lanjut untuk memantau dan memastikan bah"a
manajemen senior telah melaksanakan tindakan
perbaikan se&ara efektif, atau menerima risiko untuk
8/19/2019 Aumen translate
42/54
tidak melaksanakan tindakan perbaikan.
4;%%./$ Aktifitas audit internal harus memantau disposisi hasil
penugasan konsultansi untuk memantau tindakanperbaikan yang telah dilakukan oleh klien sesuai
dengan hasil kesepakatan penugasan konsultansi.
4
8/19/2019 Aumen translate
43/54
DAFTAR ISTILAH
1. A0ti3itas A!*it Internal (Internal Audit Activity)
$epartemen, di#isi, tim konsultan atau praktisi lainnya yang memberikan jasa
asurans dan konsultansi yang independen dan objektif, yang diran&ang untuk
memberikan nilai tambah dan meningkatkan kegiatan operasi organisasi. Akti#itas
audit internal membantu organisasi men&apai tujuannya, melalui pendekatan yang
sistematis dan teratur dalam menge#aluasi dan meningkatkan efekti#itas proses
manajemen risiko, pengendalian, dan tata kelola.
2. Dean (Board)
4adan tertinggi yang mengatur jalannya organisasi, yang bertanggungja"ab untuk
memerintah dan/atau menga"asi akti#itas dan manajemen organisasi. hususnya
hal ini men&akup kelompok direktur independen (misalnya de"an direktur, $e"an,
atau de"an gubernur atau per"alian!. Apabila de"an tersebut tidak ada, maka
istilah “$e"an adalah pimpinan organisasi. “$e"an dapat juga diartikan sebagai
komite audit sebagai unit yang memperoleh delegasi fungsi tertentu dari “$e"an.
3. Har!s (Must)Standar menggunakan kata @harus untuk menjelaskan suatu persyaratan yang
mutlak dipenuhitanpa penge&ualian.
. In*epen*ensi (Independence)
4ebas dari situasi yang dapat mengan&am kemampuan kegiatan auditor internal
untuk dapat melaksanakan tanggung ja"ab audit internal se&ara tidak memihak.
!. +asa As!rans (Assurance "ervices)Suatu pengujian objektif terhadap bukti dengan maksud untuk memberikan
penilaian yang independen atas proses tata kelola +governance, pengelolaan risiko,
dan proses%proses pengendalian untuk organisasi. 0ontoh kegiatan asurans
men&akup penugasan bidang keuangan, kinerja, kepatuhan, keamanan sistem, dan
due diligence.
8/19/2019 Aumen translate
44/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
#. +asa K1ns!ltansi (Consultin$ "ervices)
egiatan pemberian ad#is (nasihat! dan jasa lain terkait yang dibutuhkan klien, yang
sifat dan ruang lingkup penugasannya telah disepakati dengan klien, ditujukan untuk
menambah nilai dan meningkatkan proses tata kelola organisasi, manajemen risiko,
dan proses%proses pengendalian, tanpa adanya pengalihan tanggung ja"ab dari
manajemen kepada auditor internal. 0ontohnya termasuk pemberian nasihat,
fasilitasi, dan pelatihan.
%. Ke6!ranan (&raud)
Setiap tindakan ilegal yang ber&irikan penipuan, penyembunyian, atau
penyalahgunaan keper&ayaan. 'indakan tersebut tidak terbatas pada an&aman atau
pelanggaran dalam bentuk kekuatan fisik saja. e&urangan dapat dilakukan olehpihak%pihak dan organisasi untuk mendapatkan uang, aset, atau jasa; untuk
menghindari pembayaran atau kerugian atas jasa; atau untuk memperoleh
keuntungan pribadi atau bisnis.
'. Kepala A!*it Internal>KAI (Cief Audit *ecutive+CA)
Adalah seseorang yang dalam kapabilitas sebagai pejabat senior, bertanggung
ja"ab mengelola akti#itas audit internal se&ara efektif, sesuai dengan piagam audit
internal, $efinisi Audit Internal, ode
8/19/2019 Aumen translate
45/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
11. Keran0a Pra0ti0 Pr1fesi1nal Internati1nal (International Professional
8/19/2019 Aumen translate
46/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
Practices &ra-e/or0)
erangka konseptual yang mengatur tentang pedoman resmi yang diterbitkan oleh
-he !!A. Pedoman resmi ini terdiri dari dua kategori 2 ()! "ajib, dan (+! sangat
direkomendasikan.
12.K1*e Eti0 (Code of tics)
Adalah prinsip%prinsip yang rele#an terhadap profesi audit internal, serta aturan
perilaku yang menjelaskan perilaku yang diharapkan dari seorang auditor internal.
ode etik berlaku bagi pihak%pihak dan lembaga yang memberikan jasa audit
internal. ode etik bertujuan untuk mengembangkan budaya etis dalam profesi audit
internal se&ara global.
13.Lin0!nan Penen*alian (Control nviron-ent)
*erupakan perilaku dan tindakan $e"an dan manajemen yang berhubungan
dengan peningkatan pengendalian organisasi. 9ingkungan pengendalian
memfasilitasi disiplin dan struktur dalam upaya pen&apaian tujuan utama sistem
pengendalian internal. 9ingkungan pengendalian men&akup elemen%elemen sebagai
berikut
• Integritas dan nilai etika;
• 8ilosofi manajemen dan gaya operasional;
• Struktur organisasi;• Pemberian ke"enangan dan tanggung ja"ab;
• Praktik dan kebijakan sumber daya manusia;
• ompetensi personil.
1.9ana'e2en Risi01 (is0 Mana$e-ent)
Adalah proses mengidentifikasi, menilai, mengelola, dan mengendalikan peristi"a
atau situasi untuk memberikan asurans yang &ukup untuk pen&apaian tujuan
organisasi
1!.Nilai Ta2ah (Add alue)
Akti#itas audit internal memberi nilai tambah kepada organisasi (dan para
pemangku kepentingannya! pada saat memberikan asurans yang objektif dan
8/19/2019 Aumen translate
47/54
Diterbitkan: Oktober
2008
Halaman
© 2012 The Institute of Internal
rele#an, serta memberi kontribusi pada peningkatan efekti#itas dan efisiensi proses
tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian.
8/19/2019 Aumen translate
48/54
1#.O'e0ti3itas (45ectivity)
Sebuah perilaku mental tidak memihak yang memungkinkan auditor internal dapat
melaksanakan tugas sedemikian rupa sehingga hasil kerja mereka dapat diper&aya,
dan tanpa kompromi dalam hal mutu. >bjekti#itas mengharuskan auditor internaluntuk tidak mendasarkan pendapatnya terkait permasalahan audit kepada pihak
lain.
$=.Opini>Pen*apat U2!2 (verall pinion (Opini>Pen*apat U2!2)
Penilaian, kesimpulan, dan/atau uraian lainnya tentang hasil penugasan yang
diberikan oleh epala Audit Internal (AI! yang se&ara menyeluruh mengomentari
tata kelola, manajemen risiko, dan/atau proses pengendalian organisasi.
>pini/pendapat umum tersebut merupakan pendapat profesional dari epala Audit
Internal berdasarkan hasil%hasil beberapa penugasan dan akti#itas lainnya padarentang "aktu tertentu.
1'.Opini Pen!asan (n$a$e-ent pinion)
Penilaian, kesimpulan, dan/atau uraian lain sebagai hasil penugasan audit internal
terkait dengan aspek%aspek yang menjadi tujuan dan ruang lingkup penugasan.
1,.Penen*alian (Control)
Adalah kegiatan yang dilakukan oleh manajemen, $e"an, dan pihak%pihak laindalam mengelola risiko dan meningkatkan kemungkinan pen&apaian sasaran dan
tujuan organisasi. *anajemen meren&anakan, mengatur, dan mengarahkan kinerja
menuju tindakan%tindakan yang dapat memberikan jaminan bah"a tujuan dan
sasaran organisasi akan ter&apai.
2.Penen*alian yan 9e2a*ai (Ade6uate Control)
'er"ujud jika manajemen telah meren&anakan dan mengatur (meran&ang! dengan
tatanan yang dapat memberikan asurans yang &ukup bah"a risiko organisasi telah
dikelola se&ara efektif, dan tujuan serta sasaran organisasi dapat di&apai se&ara
efisien dan ekonomis.
21.Penen*alian Te0n1l1i Inf1r2asi (Infor-ation 7ecnolo$y Controls)
8/19/2019 Aumen translate
49/54
Pengendalian untuk mendukung pengelolaan bisnis, melalui pengendalian umum
dan pengendalian teknik berbasis infrastruktur teknologi informasi, seperti aplikasi,
informasi, infrastruktur dan manusia.
8/19/2019 Aumen translate
50/54
22.Pertentanan Kepentinan (Conflict of Interest)
Setiap hubungan yang, atau sepertinya, bukan merupakan hal yang terbaik bagiorganisasi. Pertentangan kepentingan menimbulkan keraguan terhadap
kemampuan seseorang untuk dapat melaksanakan tugas dan tanggung ja"abnya
se&ara objektif.
23.Pen!asan (n$a$e-ent)
*en&akup penugasan khusus dalam audit internal, kegiatan pemeriksaan dalam
lingkup audit internal, pemeriksaan penilaian sendiri atas pengendalian, pengujian
ke&urangan, atau konsultansi. Penugasan dapat men&akup beberapa jenis tugas
atau kegiatan yang didesain untuk men&apai satu atau beberapa tujuan tertentu.
2.Penye*ia +asa E0sternal (*ternal "ervice Provider)
Seseorang atau perusahaan diluar organisasi yang memiliki pengetahuan, keahlian
dan pengalaman khusus dalam disiplin ilmu tertentu.
2!.Piaa2 (Carter)
Piagam audit internal merupakan dokumen formal yang mendefinisikan tujuan,
ke"enangan, dan tanggung ja"ab akti#itas audit internal. Piagam audit internal
menetapkan posisi akti#itas audit internal dalam organisasi; memberikan
ke"enangan akses terhadap &atatan, personil, dan properti fisik yang rele#an
dengan penugasan; dan mendefinisikan ruang lingkup akti#itas audit internal.
2#.Pr1ra2 Ker'a Pen!asan (n$a$e-ent 8or0 Pro$ra-)
$okumen yang berisi prosedur yang harus dilaksanakan selama penugasan, yang
diran&ang untuk men&apai tujuan penugasan.
2%.Pr1ses>Keiatan Penen*alian (Control Processes)
ebijakan, prosedur (baik manual maupun yang telah diotomatisasi!, dan kegiatan
sebagai bagian dari kerangka pengendalian yang diran&ang dan dioperasikan untuk
8/19/2019 Aumen translate
51/54
menjamin bah"a risiko yang ada telah diturunkan sampai pada suatu le#el yang
dapat diterima organisasi.
8/19/2019 Aumen translate
52/54
2'.Risi01 (is0)
Adalah kemungkinan terjadinya suatu peristi"a yang berpengaruh terhadap
pen&apaian tujuan. 3isiko diukur dari aspek dampak dan kemungkinan terjadinya.
2,.Tata Kel1la (9overnance)
ombinasi proses dan struktur yang diterapkan oleh $e"an dalam rangka
menginformasikan, mengarahkan, mengelola, dan memantau akti#itas organisasi
untuk men&apai sasaran.
5%.Tata Kel1la Te0n1l1i Inf1r2asi (Infor-ation 7ecnolo$y ?13ernan6e)
'erdiri dari kepemimpinan, struktur, dan proses organisasi yang mampu menjaminteknologi informasi organisasi dapat mendukung strategi dan tujuan organisasi.
31.T!'!an Pen!asan (n$a$e-ent 45ectives)
raian rin&i yang disusun oleh auditor internal untuk mendefinisikan sasaran
penugasan yang ingin di&apai.
32.Sehar!snya ("ould)
Standar menggunakan kata @seharusnya apabila diharapkan adanya kepatuhan,
ke&uali bila berdasarkan pertimbangan profesional dapat diberikan de#iasi.
33.Selera Risi01 (is0 Appetite)
'ingkat kesediaan suatu organisasi menerima risiko.
3.Sinifi0ansi ("i$nificance)
'ingkat kepentingan relatif sesuatu hal dalam konteks tertentu yang sedang
dipertimbangkan, men&akup aspek kuantitatif dan kualitatif, seperti besaran, sifat,
akibat, keterkaitan, dan dampak. Pertimbangan profesional membantu auditor dalam menge#aluasi tingkat kepentingan suatu hal dalam konteks tujuan yang
rele#an.
3!.Stan*ar ("tandards)
8/19/2019 Aumen translate
53/54
Adalah pernyataan profesional yang dikeluarkan oleh $e"an Standar Audit Internal
yang menguraikan persyaratan%persyaratan rin&i dalam melakukan akti#itas audit
internal dan dalam menge#aluasi kinerja akti#itas audit internal.
8/19/2019 Aumen translate
54/54
3#.7e0ni0 Audit Ber4asis 7e0nolo$i (7ecnolo$y4ased Audit 7ecni6ues)
Segala alat bantu audit yang terotomatisasi, seperti piranti lunak audit umum(generali3ed audit software!, generator data pengujian, program audit berbasis
komputer, perangkat khusus untuk audit, dan teknik audit berbantuan komputer
+Computer)Assisted Audit -echniues*CAA-s.