De La Medicion Al Costo Historico a La Medicion Al Valor Razonable 004

CARLOS PAREDES REATEGUI

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TEMA DE INVESTIGACION CONTABLEDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonable


Expresin emitida por Hans Hoogervorst presidente del IASB pronunci un discurso en la apertura de la conferencia de la Fundacin NIIF celebrada en Pars, Francia el 29 y 30 de Junio del 2015. De la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableLA MEDICION DEACTIVOSPASIVOSEsta considerado actualmente como: *uno de los temas ms difciles en la contabilidad


De la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableTERMINOS QUE CON FRECUENCIA LEEMOS EN LAS NIIF PARA APLICARLOS EN LA MEDICIONEs un tema de preocupacin para los contadores?PROYECCION DE FLUJOS DE EFECTIVOVALOR PRESENTETASA DE DESCUENTOVALOR DE MERCADO ACTIVOUSO DE CALCULO DE PROBABILIDADESVALOR SIMILAR NUEVOCOSTO DE REPOSICION CORRIENTEVALOR DE MERCADO NO ACTIVOMEJOR CRITERIO GERENCIAL


De la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonable


De la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableACTIVOSPASIVOSBAJOPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGASE MIDEN AL COSTO HISTORICO AJUSTADOS PARCIALMENTE POR REVALUACIONES PARCIALESAL COSTO HISTORICO


Type the proposal name hereACTIVOSPASIVOSDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableMEDIDOS AL COSTO HISTORICOCARACTERISTICAS:Requiere ACTUALIZACIONES de valores:son parciales ymenos frecuentes (actualizaciones peridicas)COSTO HISTORICOVALOR RAZONABLEvs


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableCOSTO HISTORICOVALOR RAZONABLEvsCARACTERISTICASPara muchas transacciones, el costo histrico empieza y termina con valor razonable (o valores que vienen muy cerca de l): el precio de compra original y el precio de venta de un activo o pasivo. Las fechas de compra y venta son cuando el costo histrico es ms objetivo.A pesar de su nombre, el costo histrico se actualiza tambin, aunque menos que el valor razonable. La actualizacin ms frecuente de costo histrico es la depreciacin de la Propiedad, Planta y Equipo.La depreciacin es una asignacin de costos para reflejar el consumo de un activo durante su vida econmica. Esta es una evaluacin que ciertamente no est libre de la subjetividad.MEDIDOS AL COSTO HISTORICO


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableCOSTO HISTORICOVALOR RAZONABLEvsCARACTERISTICASLa subjetividad en la contabilidad a costo histrico es an ms pronunciada cuando se considera que un activo se ha deteriorado y hay que hacer una estimacin de su valor en uso. Esa estimacin est basada en estimaciones de la gerencia de los flujos futuros de efectivo, que son ciertamente no menos subjetiva que las valoraciones segn el modelo. Debido a esta subjetividad, tambin hay espacio para el abuso.La supuesta estabilidad resultante de la contabilidad a costo histrico puede ser muy engaosa. Un ejemplo clsico es el Ahorro y Crdito, o A & C, en la crisis en los Estados Unidos.A principios de los aos ochenta, las instituciones de A & C estaban de hecho en bancarrota por una enorme diferencia entre las tasas de inters entre sus depsitos y sus carteras de prstamos pendientes. Paul Volcker, como presidente de la Reserva Federal, aument las tasas de inters de una manera espectacular, las instituciones de A & C tenan que pagar mucho ms inters por sus depsitos, mientras que sus ingresos por intereses en las hipotecas a largo plazo fue en gran medida fija. Claramente, la contabilidad a costo histrico no mostr la magnitud de las prdidas que eran inevitables. Se dio una falsa interpretacin de la estabilidad, que todo el mundo saba que no era verdadMEDIDOS AL COSTO HISTORICO


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableCOSTO HISTORICOVALOR RAZONABLEvsCARACTERISTICAS:La estabilidad del costo histrico puede ser interrumpida por los efectos de acantilados escarpados, porquelas actualizaciones de la medicin son menos frecuentes y menos exhaustivas yuna erosin progresiva del estado de situacin financiera puede permanecer oculta durante mucho tiempo.Cuando los problemas finalmente estallan, tienden a hacerlo con venganza. La estabilidad del costo histrico luego se convierte en serias convulsiones MEDIDOS AL COSTO HISTORICO


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableCOSTO HISTORICOVALOR RAZONABLEvsMEDIDOS AL COSTO HISTORICOCONCLUSION:El costo histrico esta basado en cierta medida en el valor razonable;se necesita un grado de medicin corriente para mantener su relevancia, que no est libre de requisitos de actualizacin subjetivos; y no necesariamente estable.El costo histrico es tambin vulnerable a los abusos tan igual que el valor razonable.Todas las vulnerabilidades que a menudo se atribuyen a la contabilidad del valor razonable pueden ser igualmente pertinentes para la contabilidad al costo histrico.


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonablePROYECCION DE FLUJOS DE EFECTIVOVALOR PRESENTETASA DE DESCUENTOVALOR DE MERCADO ACTIVOUSO DE CALCULO DE PROBABILIDADESVALOR SIMILAR NUEVOCOSTO DE REPOSICION CORRIENTEVALOR DE MERCADO NO ACTIVOMEJOR CRITERIO GERENCIAL


Type the proposal name hereSE MIDEN A:VALORES RAZONABLESDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableBAJONORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERANIIFACTIVOSPASIVOS


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableNIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

Modelo de revaluacin31 Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse confiabilidad se contabilizar por su valor revaluado, que es su valorrazonable en el momento de la revaluacin, menos la depreciacinacumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valorque haya sufrido. Las revaluaciones se harn con suficiente regularidad,para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difierasignificativamente del que podra determinarse utilizando el valorrazonable al final del periodo sobre el que se informa


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableNIC 36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

9 La entidad evaluar, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algn indicio de deterioro del valor de algn activo. Si existiera este indicio, la entidad estimar el importe recuperable del activo.


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableNIC 36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOSMedicin del importe recuperable18 Esta Norma define el importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo como el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposicin y su valor en uso. Los prrafos 19 a 57 establecen los requerimientos para la medicin del importe recuperable. En ellos se utiliza el trmino activo, pero su contenido es de aplicacin tanto a los activos individuales como a las unidades generadoras de efectivo


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Medicin del importe recuperable20 Sera posible medir el valor razonable del activo menos los costos de disposicin, incluso si no existe un precio cotizado en un mercado activo para un activo idntico. Sin embargo, en ocasiones no es posible medir el valor razonable del activo menos los costos de disposicin, por la inexistencia de bases para realizar una estimacin fiable del precio que se podra obtener, por la venta del activo en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas. En este caso, la entidad podra utilizar el valor en uso del activo como su importe recuperable


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableNIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

Valor en uso30 Los siguientes elementos debern reflejarse en el clculo del valor en uso de un activo:(a) una estimacin de los flujos de efectivo futuros que la entidad espera obtener del activo;(b) las expectativas sobre posibles variaciones en el importe o en la distribucin temporal de dichos flujos de efectivo futuros;(c) el valor temporal del dinero, representado por la tasa de inters de mercado sin riesgo;(d) el precio por la presencia de incertidumbre inherente en el activo; y



Mejor estimacin36 El importe reconocido como provisin debe ser la mejor estimacin, al final del periodo sobre el que se informa, del desembolso necesario para cancelar la obligacin presente



Valor presente45 Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el descuento, el importe de la provisin debe ser el valor presente de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligacin

47 La tasa o tasas de descuento deben ser consideradas antes de impuestos, ydeben reflejar las evaluaciones actuales de mercado del valor temporaldel dinero y de los riesgos especficos del pasivo. La tasa o tasas dedescuento no deben reflejar los riesgos que hayan sido ya objeto deajuste, al hacer las estimaciones de los flujos de efectivo futurosrelacionados con la provisin



Poltica contable38 Las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, as como de su efecto financiero, se determinarn por el juicio de la gerencia de la entidad, complementado por la experiencia que se tenga en operaciones similares y, en algunos casos, por informes de expertos. La evidencia a considerar incluye, asimismo, cualquier tipo de informacin adicional derivada de hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableNIC 40 PROPIEDADES DE INVERSION

Poltica contable30 A excepcin de lo sealado en los prrafos 32A y 34, la entidad elegir como poltica contable el modelo del valor razonable, contenido en los prrafos 33 a 55, o el modelo del costo, contenido en el prrafo 56, y aplicar esa poltica a todas sus propiedades de inversin


Type the proposal name hereDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableNIC 41 AGRICULTURA

12 Un activo biolgico se medir, tanto en el momento de su reconocimientoinicial como al final del periodo sobre el que se informa, a su valorrazonable menos los costos de venta, excepto en el caso, descrito en elprrafo 30, de que el valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad.

13 Los productos agrcolas cosechados o recolectados que procedan deactivos biolgicos de una entidad se medirn a su valor razonable menoslos costos de venta en el punto de cosecha o recoleccin. Tal medicin esel costo a esa fecha, cuando se aplique la NIC 2 Inventarios, u otra Normaque sea de aplicacin


Type the proposal name hereACTIVOSPASIVOSDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableMEDIDOS AL VALOR RAZONABLERequiere:Una ACTUALIZACION de todas las variables yEn forma CONSTANTE(actualizaciones frecuentes)


CARACTERISTICAS:ACTUALIZACION COMPLETA: requiere una actualizacin completa de todas las entradas en cada fecha de reporte.MEJOR IMAGEN:Esto da una imagen ms significativa de la situacin financiera y del desempeo de una entidad.FIEL REFLEJO DE LA REALIDAD ECONOMICA:Reconocen que el valor razonable puede conducir a la volatilidad de el estado de resultados pero creen que es un fiel reflejo de la realidad econmica. COSTO HISTORICO BASE PRIMITIVA:Consideran al costo histrico una base de medicin muy primitiva que proporciona informacin que se convierte muy rpidamente en obsoletaACTIVOSPASIVOSDe la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonableLOS QUE ESTAN A FAVOR DEL VALOR RAZONABLE


De la medicin al costo histrico a la medicin al valor razonable


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INFORMACION Y VALORES RAZONABLES


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INFORMACION Y VALORES RAZONABLES


MODELO JERARQUCO DEL VALOR RAZONABLENIVEL 1NIVEL 2NIVEL 3 No existe informacin sobre precios reales. Valores no observables para un activo o pasivo. Mayor margen de error. (valuacin por flujos de efectivo o por costo de reposicin)Valores observables para activos o pasivos en mercados no organizados o menos activos. (no cotizados precios de m2 de terrenos derivados de transacciones reales) .DATOS:Precios cotizados en mercados activos para activos o pasivos idnticos. (Bolsa de valores) SE BASA EN la disponibilidad de informacin sobre precios que proceden de transacciones reales.


MODELO JERARQUCO DEL VALOR RAZONABLENIVEL 1NIVEL 2NIVEL 3 Informacin del nivel 1 y nivel 2. Variables que influyeron en las ganancias o perdidas y anlisis de sensibilidad. Adems de la informacin del nivel 1, informacin sobre variables aplicadas.Poca informacin: Mtodo de valoracin aplicado. INFORMACION A REVELAR


ALGUNOS EJEMPLOS DE MEDICION BAJO COSTO HISTORICO Y BAJO VALOR RAZONBALE


AL COSTO HISTORICO


A VALORES RAZONABLES


AL COSTO HISTORICO


A VALORES RAZONABLES


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Date post:	06-Jan-2016
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