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TEMA 3: IMPUESTO A LA RENTA -IR

ADMINISTRACIONTRIBUTARIA

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IMPUESTO A LA RENTAEl impuesto a la renta es

un tributo que se determinaanualmente, ra!an"o lasrentas #ue pro!enan "eltra$a%o & "e la

e'plota(i)n "e un (apital,ya sea un bien mueble oinmueble. Dependiendo deltipo de renta y de cuántosea esa renta se le aplican

unas tarifas y se grava elimpuesto via retenciones oes realizado directamentepor el contribuyente.

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IMPUESTO A LA RENTAEl impuesto a la Renta grava las rentas o

aquellos ingresos que se conguran comoutilidades o benecios.

Estos ingresos provienen de una cosa oactividad, constituyéndose la renta, a partirde todos los benecios, utilidades,incrementos que se perciben o devenguen,cualquiera sea su naturaleza, origen odenominacin.

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*+UI,NES PAAN IMPUESTO A LA RENTA.Empresas de todoslos tama!os,traba"adores enplanilla e

independientes#recibo por$onorario% yarrendatarios de

departamentos.

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IMPUESTO A LA RENTAEn el caso de

las empresas,puedenacogerse a

tresreg&menes' Régimen (eneral,Régimen

Especial,)uevo R*+ #ladiferencia estáen los niveles

de ingresos y

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IMPUESTO A LA RENTATra$a%a"ores:

 ributariamente, pueden ser de dos tipos' los que están en planilla -contrato - dependencia #quinta categor&a% e independientes conrecibo por $onorarios #cuarta categor&a%.

os traba"adores con rentas de quinta categor&a #en planilla% estánobligados a pagar /R si perciben ingresos anuales #sueldos ygraticaciones% mayores a 0 unidades impositivas tributarias #*/%.1omo la */ vigente es +2.3,456, el monto en referencia es de+2.70,856.

os de cuarta categor&a pasan por deducciones de sus ingresos'descuento de 769 del ingreso $asta un l&mite de 7: */ #gastos porservicios%; también se le permite deducir un monto de 0 */,además de los /< aplicados por las entidades bancarias. uego derestar a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de =59,

siempre que su ingreso bruto $aya sido de $asta 70 */. Elresultado, será el monto a pagar por renta anual.

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REIMENES DEL IR1ada una tiene distintas facilidades para el

pago de impuestos.

+in embargo, la declaracin del impuesto ala renta de ercera categor&a se determinaal nalizar el a!o y el pago se efect>adentro de los tres primeros meses del a!osiguiente, de acuerdo con el 1ronogramade ?encimientos que aprueba la +*)@para cada e"ercicio.

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REIMENES DEL IRR/ eneral/ 

 odos los meses, desde su fec$a de inicio

de actividades, usted debe $acer pagos acuenta. EAisten dos sistemas para calcularsus pagos a cuenta de todo el a!o. *steddeberá utilizar el que le corresponda deacuerdo con lo siguiente' +i tu!oimpuesto (al(ula"o en el e%er(i(ioanterior 0(oe1(iente2 o si ini(iaa(ti!i"a"es en el ao 0por(enta%e2/

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REIMENES DEL IRR Espe(ial, os contribuyentes que se aco"an al

RER, deben cumplir con declarar y pagarmensualmente el /mpuesto a la Renta #RégimenEspecial% y el /(?, de acuerdo a las siguientes tasas'/mpuesto a la Renta ercera 1ategor&a #régimen

especial% =.59 del ingreso neto mensual y =B9 por/mpuesto (eneral a las ?entas e /mpuesto deCromocin unicipal.

@ partir de "unio del 7664, se $a implementado laopcin Declaracin y Cago /(? Renta simplicadamensual #ideal para FCE%, la cancelacin se realizamediante cargo a cuenta bancaria o pago mediantetar"eta de crédito o débito. En ambos casos se

requiere aliacin al pago de tributos por /nternet.

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CATEORIAS DEL IMPUESTO ALA RENTA

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IR SEUNDA CATEORIA+e encuentran gravadas las ganancias de capital provenientes de la venta

de inmuebles distintos a la casa $abitacion, patentes, marcas, regaliasefectuados por' personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades.

E"emplo'

El se!or (omez obtuvo intereses por un prestamo que otorgo a la empresa+an Cedro +.@ por un monto de +2. 8:8B. la empresa +an Cedro debeefecutar la retencion del 8.759 de la renta bruta o el 59 del importe totalde los intereses. a empresa retenedora debera declarar la retencion en elCD proporcionado por +*)@.

Renta bruta +2. 8,:8B.66#-%769 =,743.86Renta neta 45678/89

Impto "e "a (ateoria: ;/4

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IR +UINTA CATEORIA+on rentas de Luinta categor&a'

Inresos o$teni"os por el tra$a%o en ?orma"epen"iente presta"o

os ingresos obtenidos por el traba"o prestado enrelacion de dependencia, incluidos cargospublicos, tales como sueldos, salarios,

asignaciones, bonicaciones, aguinaldos,comisiones, compensaciones en dinero o enespecie, gastos de representacion y en general,toda retribucion por servicios personales.

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IR +UINTA CATEORIALas parti(ipa(iones "e los tra$a%a"ores en las

utili"a"es:

El importe de las prestaciones de los traba"adores en lasutilidades, ya sea que prvenga de las asignaciones anuales

o de cualquier otro benecio otorgado en sustitucion de lasmismas.

El importe de las retribuciones por servicios prestados enrelacion de dependencia percibidas por los socios y

titulares del E/R, asi como las que se asignen los socios decooperativas de traba"o.

Retribuciones de socios y2o titulares de empresas.

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IR DE +UINTA CATEORIARENTAS DE CUARTA-+UINTA

+e consideran rentas de 1uarta-Luinta alos ingresos obtenidos por el traba"oprestado en forma independiente concontratos de prestacion de serviciosnormados por la legislacion civil, siempreque el servicio sea prestado en el lugar y$orario designado por quien lo requiere ycuando el usuario proporciones loselementos de traba"o y asuma los gastosque la prestacion del servicio demanda.

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IR +UINTA CATEORIANO SON RENTAS DE +UINTA CATEORIA ENTRE OTRAS:os gastos y contribuciones por la empresa con carácter general

a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistenciade salud a los servidores a que se reere el inciso ///% del articulo30M de la ey del /mpuesto a la Renta.

as sumas que percibe el traba"ador por brindar su servicio en unlugar distinto al de su residencia $abitual, tales como' gastos devia"e, viaticos por gastos de alimentacion, $ospeda"e y movilidad.

os gastos operativos, condiciones de traba"o, entre otros que

esten su"etos a sustento por parte del traba"ador frente a suempleador. 1aso contrario, de no estar su"eto a sustento, seconsiderara de libre disposicion y de ser asi, estara gravado conel impuesto.

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RACIAS