IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE Página 1 de 27 Organizador: Grupo de Investigación en Auditoría Forense (CIJAF) Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas de la Pontificia Universidad Javeriana Con el patrocinio de: Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros (ACFCS) El International Criminal Investigative Training Assistance Program (ICITAP) del Departamento de Justicia de los Estados Unidos, Embajada Americana en Colombia. Sintura Martínez Diligence Enterprises Deloitte Internacional Coordinación del evento Natalia Andrea Baracaldo, [email protected]Luis Eduardo Daza Giraldo,[email protected]
Transcript
IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE
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Organizador:
Grupo de Investigación en Auditoría Forense (CIJAF)
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas de la Pontificia Universidad
Javeriana
Con el patrocinio de:
Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros (ACFCS)
El International Criminal Investigative Training Assistance Program (ICITAP) del Departamento de Justicia de los Estados Unidos, Embajada Americana en Colombia.
Divulgar las novedades y buenas prácticas en Colombia y la región sobre estos
fenómenos delictivos. Además, dar a conocer las acciones y resultados de
algunos organismos y entidades en materia de prevención, detección y sanción en
estos temas.
Dirigido a
Profesionales, empresarios, directivos, consultores, autoridades, académicos y demás personas interesadas en el tema. Contamos con un cupo limitado de participantes, para los cuales las jornadas serán gratuitas gracias al apoyo de algunos organismos y entidades públicas y privadas. Además, las principales sesiones se transmitirán en vivo a través de la página de la Universidad Javeriana y redes sociales, para aquellas personas que estén interesadas y no puedan asistir o se encuentren fuera de Bogotá.
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Tabla de contenido
Objetivo del evento ............................................................................................................................. 2
Dirigido a ............................................................................................................................................. 2
Conferencia Internacional: “La investigación corporativa interna y la investigación judicial” ........... 4
PANEL DE EXPERTOS: “Ciberdelito” .................................................................................................... 7
PANEL DE EXPERTOS: “Lavado de activos” ....................................................................................... 13
Conferencia Internacional: “Crimen económico: aprovechar las características comunes de los
delitos financieros y explorar la convergencia” ................................................................................ 17
PANEL DE EXPERTOS: “Corrupción” .................................................................................................. 19
PANEL DE EXPERTOS: “Extinción de dominio” .................................................................................. 22
Conferencia Internacional: “ACFE: Report to the Nations – 2014 Global Fraud Study” ................... 25
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Conferencia Internacional: “La investigación corporativa interna y la
investigación judicial” Raul R. Saccani
Partner Forensic & Dispute Services - Deloitte S.C. Argentina
Objetivos
Compartir algunos pasos o pautas que se deben seguir al realizar
investigaciones cuando hay problemas en las organizaciones, con el
objetivo de que los asistentes al foro puedan implementarlas posteriormente
en sus empresas.
Observaciones
Todas las investigaciones internas son sensibles al tiempo y requieren altas
dosis de flexibilidad.
Es importante desarrollar un proceso de colaboración en las investigaciones
corporativas internas.
Con relación a las investigaciones internas es importante saber desde un
comienzo: ¿qué es lo que tenemos que hacer? Y ¿cuáles son las
características que presentan los problemas?
Lo más importante en una investigación interna, es que se tenga claro cuál
es la finalidad que se busca con la investigación desde el primer momento.
Las distintas tipologías de investigaciones llevan a los investigadores a
tomar diferentes caminos en términos de a quién se debe involucrar, y qué
herramientas se van a utilizar.
Uno de los elementos más importantes en las investigaciones internas es la
independencia. La independencia se tiene que demostrar y probar.
Los contadores forenses son necesarios en la mayoría de las
investigaciones.
Es mejor hacer la investigación cuando el investigado todavía está dentro
de la organización. Siempre es mejor entrevistarlo y obtener así de primera
mano la información.
La evidencia electrónica tiene una característica y es que es muy volátil y
eso hace que sea muy fácil de destruir.
Lean lo que más puedan sobre el lenguaje no verbal, pues es fundamental
en el desarrollo de las entrevistas de investigación.
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Conclusiones
Una de las características que presentan los problemas en las empresas es
que es muy fácil que se destruya la evidencia, entonces se tiene que saber
cómo se puede asegurar la evidencia y qué pasos se tienen que dar para
ello, de tal forma que se puedan tener todos los elementos que permitan
recaudar la confianza en la evidencia.
Las cuestiones que normalmente disparan una investigación interna son
cosos de fraude, por un tema ambiental, de acoso sexual del empleado, de
incumplimiento de normas, o algún llamado de la línea de denuncias.
Algunas violaciones comunes a las políticas de la empresa, las leyes y las
regulaciones son: fraudes a los estados contables, apropiación indebida de
activos y los ciberatacos.
Normalmente se tienen tres tipos de investigaciones: (i) de temas
recurrentes, que son más fáciles de administrar, como por ejemplo, el robo
de activos o acoso sexual; (ii) investigaciones de un nivel de riesgo más
alto, pues interviene un organismo público que hace una investigación,
como por ejemplo, la manipulación de los estados contables pues es un
delito que termina con el cambio del gerente; y (iii) las investigaciones más
graves, que son en donde está en riesgo la reputación de la compañía, por
ejemplo, con temas de corrupción o temas medio ambientales.
En el caso de una investigación recurrente el encargado de liderar la
investigación muy seguramente va a ser el área de recursos humanos o la
auditoria interna. Mientras que en un caso de mayor riesgo se tendría que
valorar la materialidad para elegir como líder un abogado externo.
Es fundamental aceptar que la investigación debe tener un grado de
independencia y eso implica que se tomen decisiones respecto de que
personas se deben involucrar en las investigaciones.
Las áreas que normalmente se pueden llegar a involucrar en una
investigación corporativa son: tecnología de la información, auditoria
interna, seguridad y áreas jurídicas. Dependiendo de la investigación, estas
áreas tendrán mayor o menor grado de involucramiento.
Los pasos básicos para realizar una investigación interna son: (i) definir el
alcance de la investigación; (ii) preparar el plan de investigación; (iii)
preservar y analizar los datos y documentos; (iv) conducir entrevistas; y (v)
preparar el informe final.
A la hora de recopilar los hallazgos en el informe de la investigación es
importante tener en claro si este documento va a tener la posibilidad de
trascender a la empresa y llegar a la justicia. Esto dado que puede haber
información sensible que la compañía no quiera poner en el conocimiento
público.
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En el alcance de la investigación es fundamental definir claramente la
finalidad y para ello se debe definir qué es lo que se quiere hacer con la
investigación y siempre manejar las pruebas como si alguna vez fueran a
parar a la justicia, porque eso es lo que asegura que las pruebas no serán
viciadas.
Las fuentes normales donde se encuentra información en las
investigaciones son: los emails, los servidores, los teléfonos celulares, los
chats y las carpetas compartidas. El área de IT es fundamental en la
recopilación de esta evidencia.
En las entrevistas de investigación es fundamental prologar la entrevista,
esto quiere decir que hay que decirle al entrevistado qué es lo que se está
haciendo, cuál es el objetivo y qué información se está buscando, sobre
todo porque se debe generar en el entrevistado un poco de tranquilidad
para reducir la resistencia inicial.
En las entrevistas el objetivo es mantener al entrevistado siempre hablando.
No hay que perder el control de la entrevista, sobre todo cuando se
entrevista al gerente de la empresa. El entrevistado lleva al investigador al
terreno donde el quiere.
Las entrevistas en la investigación siempre tienen que ser cara a cara,
cuando se hacen por teléfono no funcionan debido a que se pierde una de
las partes más importantes de la comunicación y es lo que se comunica con
el cuerpo. En la comunicación el 30% es la palabra y el 70% es lo que se
comunica con el cuerpo.
Normalmente cuando se entrevista a una persona, es suficiente que
participen dos entrevistadores, uno que realice las preguntas y otro que
tome nota de las respuestas. Más de dos personas genera un ambiente de
intimidación. Es importante que sean dos como mínimo, puesto que la
segunda persona dará fe de lo que se está diciendo en la entrevista.
A la hora de preparar el informe es esencial valorar de nuevo la finalidad.
No es lo mismo un informe que se va a manejar internamente que un
informe que va a trascender a la justicia.
Siempre el informe tiene que estar basado en hechos y en evidencia y eso
quiere decir que la opinión del investigador debe estar siempre fuera. El
investigador no saca conclusiones, pero pone todas las pruebas para que el
lector pueda perfectamente sacar sus conclusiones.
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PANEL DE EXPERTOS: “Ciberdelito”
Moderador del Panel: Luis Eduardo Daza, consultor experto
Panelistas Expertos:
Doctor Jefferson Gutiérrez - KPMG Colombia Risk Consulting Services
Doctor John Jairo Echeverry - Socio Adalid Abogados
Doctor Jeimy Cano - Consultor Experto
Teniente Coronel Fredy Bautista García - Jefe del Grupo de Delitos Informáticos de la DIJIN. Policía Nacional
Jaime Eduardo Santos Mera - Vicepresidente Legal y de Gobierno Grupo Colpatria
Objetivos
Generar un espacio para compartir las experiencias de los panelistas
expertos en investigaciones de ciberdelito, cibercrimen o cybercrime.
Pregunta 1. ¿Cuáles son las nuevas modalidades de cibercrimen?, ¿cómo hoy los ciberdelincuentes hacen su trabajo? y ¿cómo se utilizan las debilidades y las vulnerabilidades que les proporcionamos con esa falta de prevención en el tema?
Conclusiones
El cibercrimen en los últimos años ha tenido una gran evolución que
lamentablemente no es muy favorable para las empresas. El cibercrimen
comenzó con una afectación pequeña a la información y datos, hoy en día
se han construido verdaderas estructuras criminales que utilizan tanto a
ciudadanos incautos como a ciudadanos con mucho conocimiento para
aprovechar las vulnerabilidades especialmente en el área financiera.
En Colombia en la Ley 1273 de 2009, se certificaron nuevas conductas
penales que van ligadas a la protección de la información y datos, y
sumado a esto van ligadas a la protección del patrimonio económico. La
mayoría de los ciudadanos desconoce estas conductas penales. Ejemplo
de ellas son: el uso de software malicioso, acceso abusivo al sistema
informático, violación de datos personales, hurto por medio informático,
entre otras.
Colombia se convirtió en un país que paso de ser consumidor a ser
desarrollador de software malicioso. Este software busca explotar las
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debilidades de algún sistema informático. En estos softwares hay
información que va dirigida a la afectación del patrimonio de las empresas.
De 4.278 delitos que se presentaron en 2013, 3.200 son por hurto a través
de medios informáticos, ligado a la transferencia de activos y de datos
personales.
Las empresas no son proactivas, se han acostumbrado a ser reactivas, no
tienen la cultura de ciberseguridad y no cuentan con el ambiente que se
requiere para minimizar estos riesgos.
Pregunta 2.
¿En Colombia existen hackers y crackers? y adicionalmente ¿cómo hoy es el
modelo de investigación en los incidentes de ciberdelito?
Conclusiones
Los hackers y crackers son personas que tienen mucha habilidad en la
parte tecnológica y son capaces de hacer todo a través de los medios
tecnológicos. La gran diferencia radica en que el hacker solo busca
encontrar vulnerabilidades que hay dentro de una plataforma tecnológica,
las aprovecha pero no busca un beneficio económico sino simplemente un
reconocimiento ante su misma comunidad. Al cracker no le importa
encontrar vulnerabilidades, él solo hace ataques de fuerza bruta hasta el
punto de destruir los recursos tecnológicos, logrando su propósito que es
lograr un beneficio económico a través de una inadecuada administración
de la información.
Cuando se manejan investigaciones de ciberdelito, la única evidencia que
queda es evidencia digital y sólo se tiene un instante para recaudarla de
manera adecuada y en ese solo instante actúan normalmente los expertos
en seguridad de la organización.
La metodología usada para la investigación de incidentes de ciberdelito se
denomina “La respuesta a los incidentes de seguridad” y se compone de los
siguientes pasos: (i) conocer el hecho, que significa saber qué fue lo que
sucedió; (ii) valorar la información suministrada pues muchos de los
delincuentes mandan señuelos falsos, cuando realmente el incidente está
ocurriendo en otro lado; (iii) validar la fuente, es decir, qué tipo de
información se está recibiendo; (iv) establecer un objetivo frente a la
investigación y este va enfocado en cuál es la problemática que se presentó
frente al incidente; (v) definir si es un evento o un incidente de seguridad,
entendiendo que evento es el hecho que pone en peligro la continuidad del
negocio; (vi) formular preguntas como qué, por qué, dónde y quiénes
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participaron en el hecho; (vii) formular la hipótesis delictiva frente a la
información, es decir, qué pudo haber sucedido; (viii) definir las actividades
a realizar; (ix) concluir qué fue lo que sucedió; (x) definir como recaudar la
evidencia de tal forma que no pierda valor probatorio durante el
procedimiento de recaudo.
Pregunta 3.
¿Cómo es el perfil delincuencial de los delincuentes del país de acuerdo con la
casuística y las diferentes investigaciones que se adelantan en la DIJIN?
Conclusiones
Un panorama general de los perfiles delincuenciales está dado por los siguientes
aspectos:
En Colombia tener acceso a la información por parte de los delincuentes es
un tema muy sencillo. En internet se encuentran disponibles varios
manuales que dan a conocer la descripción detallada respecto de lo que se
debe hacer para cometer delitos.
La globalización es un tema muy importante. Colombia está ubicado en un
punto estratégico pues es el centro de todo lo que ocurre. El ciberdelito es
un delito transnacional y nuestro país se ha convertido en el territorio
elegido por los delincuentes para evadir a la justicia de otros países donde
cometen los actos delictivos.
En la tercerización de algunos servicios o actividades, las empresas no
tienen el alcance suficiente para poder controlar qué terceras personas
tienen la posibilidad de modificar sus datos.
En el cibercrimen, la inversión es muy poca versus la ganancia. Resulta
mucho más rentable dedicarse a generar estas cadenas criminales
conformadas como mínimo por un experto informático, un líder en la
organización que intercambia información a nivel global y una persona que
necesita distribuir el dinero. La tasa de ganancia del cibercrimen es muy
alta.
Pregunta 4.
KPMG ha venido publicando una encuesta de fraude en Colombia, y aquí han
involucrado un cuarto elemento en la pirámide de fraude, y es el cibercrimen o el
ciberdelito. ¿Cómo surgió para esta encuesta de fraude este nuevo elemento de
fraude?
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Observaciones
Los cibercriminales están dentro de las organizaciones.
Hay que trabajar en prevención puesto que lo que tenemos hoy en día es
una reglamentación muy laxa.
Hoy en día infiltrar una persona en la organización es demasiado fácil.
Conclusiones
El cibercrimen es un elemento que hace unos cuatro años pasaba en
Estados Unidos o en Europa pero aquí en Colombia no, pues se pensaba
que era ciencia ficción.
Lo primero que se analizó en la encuesta es de dónde llegaba el
cibercrimen y se encontró que el 70% de los hechos considerados
cibercrimen, fueron cometidos por empleados o por empleados en colusión
con alguien más. Un 30% eran externos, como la competencia o un hacker.
Al mismo tiempo encontramos que el 70% de las organizaciones no tienen
mecanismos para la prevención de fraude y casi el 80% de las
organizaciones no tienen mecanismos para la prevención del cibercrimen.
El único sector en Colombia donde hay un grado de conciencia es el sector
financiero. Pero en el sector real no hay ese mismo nivel de conciencia
porque en este sector se piensa que no les puede suceder un caso de
cibercrimen principalmente porque no mueven dinero, pero podrían
preocuparse por la propiedad intelectual o ciertos secretos que la
organización maneje y tienen un valor importante.
El daño económico en Colombia en el 2013 por temas de cibercrimen era
de 550 millones de dólares. Únicamente el 43% de las empresas pudieron
cuantificar el daño.
En general no hay conciencia. El sector financiero es mucho más
avanzado. Se tiene la conciencia de que “no es a mi es al vecino el que le
pasa”.
La mayoría de las empresas en Colombia detectaron estos eventos
después de 3 o 5 meses de haberse cometido el daño, cuando
básicamente ya no se podía hacer nada.
Pregunta 5.
¿Cómo mitigar o cómo definir un esquema de prevención y mitigación de este
riesgo?
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Conclusiones
Hay una relación muy estrecha entre la carrera séptima con calle 26 y las
protestas. A través de las protestas se lograron identificar las tendencias
globales respecto de la problemática del país.
La seguridad en Colombia arranca en el comportamiento de cada uno de
sus ciudadanos pasando por las empresas.
En el observatorio de los ciberactivistas se dio una mirada sobre el anomia
de los “indignados”, es decir, se empezó a mirar cuáles eran los problemas
con los que vive la sociedad.
Hoy en día hay tanta información que existe un problema generalizado y es
identificar cuál es la que realmente sirve. Esto es lo que llamamos el
problema de la big data.
La metodología del observatorio de problemas sociales, permite anticiparse
y constituirse en un insumo para las matrices de riesgo que están tan de
moda en todas las compañías en el mundo.
Pregunta 6
¿Ha servido la ley 1273 de 2009 de delitos informáticos? ¿Qué ha cambiado la
situación en Colombia, el que antes no existiera una ley de delitos informáticos y
ahora sí?
Conclusiones
Esta ley reúne aspectos contra los atentados a la confidencialidad y es una
herramienta que incluyo 9 tipos nuevos de actos delictivos. Lo que se ha
logrado con esta herramienta es poder encausar conductas de los
ciudadanos que decidieron infringir la ley y como resultado de ella la tasa
de crecimiento y de aproximación a condenas va en incremento.
Hoy en día se piensa que sí ha servido y que dio herramientas para poder
actuar pero también se puede deducir que se tiene un vacío muy fuerte en
materia de investigación procesal penal, que tiene que ver con aspectos
regulatorios de la preservación y conservación de datos.
Desafortunadamente hay una serie de problemáticas por poder operativizar
la ley y los órganos fiscales no tienen mucho conocimiento en el tema
tecnológico. La ley si ha tenido un gran beneficio pues tiene muchos
usuarios y a partir de ella han surgido una serie de beneficios que nos han
favorecido. Falta simplemente operativizarla un poco.
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Para los bancos si ha servido por que ha empezado a colocar el tema
encima de la mesa. A demás, logro que la gente tenga más conciencia
sobre el tema y ha dado la necesidad de que muchos se capaciten.
La ley ha permitido abrir una puerta grande para que en Colombia se hable
de este tema y actualmente se tengan lineamientos como las políticas de
seguridad de la información y se hable de la necesidad de proteger
información y datos.
Otro avance significativo es que se logró mencionar que la afectación a
esos derechos es un delito y esto es un avance muy grande que se ha dado
por parte de la legislación en Colombia.
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PANEL DE EXPERTOS: “Lavado de activos”
Panelistas Expertos:
Doctor Francisco José Sintura Varela – Socio Sintura Martínez
Doctora Luz Ángela Bahamon - Directora de Fiscalía Nacional Especializada Antinarcóticos
y Lavado de Activos - Fiscalía General de la Nación
Teniente Coronel Pablo Ferney Ruíz Garzón – Jefe área Investigativa de Delitos
Especiales - Dirección de Investigación Criminal e INTERPOL – Policía Nacional de Colombia
Objetivos
Generar un espacio para compartir las experiencias de los panelistas
expertos en el delito de lavado de activos y la financiación del terrorismo.
Observaciones
El ranking del Instituto de Basilea de riesgo país, en materia de lavado de
activos prevé dos componentes: (i) el respeto por el cumplimiento de las
normas internacionales en materia de lavado de activos; y (ii) la adopción
de políticas anticorrupción, políticas antisoborno interno o externo.
En el estudio el Instituto reviso 144 países y dentro de un rango de cero a
diez midió cuál es el riesgo país para señalar con un criterio de riesgo bajo
cero y riesgo alto 10, estadísticas como estas: Paraguay, Bolivia, Republica
Dominicana, Ecuador y Argentina son países de riesgo alto porque sus
políticas en materia de lavado de activos y practicas anticorrupción no son
lo suficientemente fuertes. En riesgo medio esta Costa Rica, Brasil y
Colombia, y en un riesgo medio bajo esta Chile. En Colombia el riesgo es
medio en la medida que posee una legislación medianamente completa,
pero eso no quiere decir que esté exenta de riesgos.
Conclusiones
Algunos retos que presenta la consultoría con relación al lavado de activos y la
financiación del terrorismo son:
Prevención del lavado de activos en el sector real de la economía, para que
las empresas asuman políticas y sistemas de prevención de lavado de
activos y financiación del terrorismo y lo hagan no con el estilo de copiar lo
que ya existe en la banca sino que se hace necesario acoplar los manuales
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del prevención al tipo de negocio, a la naturaleza de la compañía, a la
segmentación del mercado, al estilo de sus productos y a la frecuencia de
su trato con clientes y proveedores.
Las empresas deben medir su riesgo entre bajo, medio y alto y a partir de
allí lograr que ese riesgo inherente con el tiempo sea reducido a través de
políticas que funcionen eficientemente.
Identificar en las empresas el tipo de operaciones que se realizan para
evitar que se realicen tramites con paraísos fiscales.
Sensibilizar a los agentes del sector real de la economía sobre la necesidad
de implementar sistemas integrales de prevención de lavado de activos.
pero que vayan más allá de prevenir el riesgo penal.
También se deben evitar las prácticas corruptas, sobre todo por razones de
riesgo reputacional que para las empresas resulta ser el más importante.
Hay que mirar al interior de las organizaciones cómo está el tema de las
prácticas debidas en materia corporativa, las políticas antifraude y anti
prácticas corruptas.
Establecer cómo a partir de movimientos financieros se pueden identificar
las actividades ilícitas subyacentes.
Definición de los perfiles financieros económicos sospechosos, pues esta
es una importante fuente para realizar una futura investigación.
Establecer las fuentes ilícitas de los fondos.
Implementar sistemas de validación más robustos para el filtro de
información.
Ingreso al listado de cooperantes a la UIAF pues se pueden advertir
eventos sospechosos de lavado de activos.
Persecución de las ganancias ilícitas a través de la extinción de dominio. La
persecución hoy en día es de perseguir los bienes materiales de los
delincuentes.
Definir políticas adecuadas en las empresas para la adquisición de bienes.
Con relación a la metodología de la investigación en el delito del lavado de activos
se pueden resaltar los siguientes aspectos:
Las características de tipo penal visto bajo un ámbito autónomo son: la
prueba del delito subyacente se encuentra dentro del proceso, no es
necesario un procedimiento judicial previo, ni una sentencia condenatoria,
no se requiere la misma persona para desarrollar los dos delitos y hay un
concurso efectivo de delitos.
Las características de tipo penal visto bajo un ámbito objetivo son: el sujeto
activo se encuentra indeterminado, la conducta es una alternativa mixta y
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el ingrediente normativo es un delito subyacente donde existe una
dificultad probatoria.
Algunos agravantes a este delito son: que se configure la participación de
una personería jurídica, del jefe, administrador o encargado de la
organización o que se configuren circunstancias de mayor punibilidad.
La metodología de investigación de un delito de lavado de activos se inicia
con una denuncia o un reporte de iniciación (informe ejecutivo o de
Cooperación Judicial Internacional), una compulsa de copias o a través de
un anónimo.
La metodología continua con la verificación de la información inicial, la
conformación del equipo de trabajo y el establecimiento de roles, la
definición de objetivos, el desarrollo de una teoría del caso y el inicio de
labores investigativas.
El investigador tiene a su disposición técnicas propias de una investigación
básica como por ejemplo: acceso y búsqueda en bases de datos,
inspecciones a lugares, interrogatorios a indicados, informaciones a
autoridades extranjeras, vigilancia y seguimiento de personas y cosas,
entre otras.
El investigador también puede desarrollar técnicas especiales de
investigación como: análisis financiero, interceptación de comunicaciones,
retención de correspondencia, búsqueda de información dejada en internet
entre otras.
Algunas circunstancias que toman importancia a la hora de desarrollar
investigaciones delictivas son: el contenido de las llamadas telefónicas,
documentación sobre contabilidades de operaciones clandestinas,
