MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

AUDITORA FINANCIERA

CICLO VIII

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I II

Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PER

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTORING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANODR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMADR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZASDR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOSDR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIADR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACINDR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTADDR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOSSRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACINMo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAANADRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHEDR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA TURNO MAANA Y NOCHEMG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

NDICE

PORTADAINDICE DE CONTENIDOOBJETIVOSPAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I:AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.

Tema N 1 Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivoTema N 2 Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. ConclusinTema N 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica.Tema N 4 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias.Tema N 5 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte.Tema N 6 Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.Tema N 7 Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.Tema N 8 EVALUACIN PRIMERA PRCTICA CALIFICADA

UNIDAD II: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO.

Tema N 9 Pasivos a corto plazo. CasusticaTema N 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar.Tema N 11 Otros pasivos a corto plazo. Casustica.Tema N 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.Tema N 13 Pasivos a largo plazo. Casustica.Tema N 14 Taller pasivos a largo plazo.TemaN 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casustica.Tema N 16 Taller de los componentes del patrimonio.

UNIDAD III: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS.

Tema N 17 EXAMEN PARCIALTema N 18 EXAMEN PARCIALTema N 19 Normas y procedimientos de ingresos.Tema N 20 Taller de los componentes de ingresos.Tema N 21 Normas y procedimientos de gastos.Tema N 22 Taller para los componentes del gasto.Tema N 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.Tema N 24 Hechos consecuentes. Casustica.

UNIDAD IV: NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema N 25 EVALUACIN: SEGUNDA PRCTICA CALIFICADA.Tema N 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica.Tema N 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. CasusticaTema N 28 Memorndum de Control Interno.Tema N 29 Aplicacin del memorndum del control InternoTema N 30 Detalle practico del informe Corto.Tema N 31 Exposicin de los trabajos de investigacin por los alumnos.Tema N 32 Conclusin de las exposiciones por los alumnos.Tema N 33 EXAMEN FINALTema N 34 EXAMEN FINAL

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERALES

Reconoce y aplica eficazmente las tcnicas y procedimientos de auditoria a los componentes del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, revisin de hechos posteriores, elaborando los informes correspondientes con su opinin en el dictamen.

OBJETIVOS ESPECFICOS Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes del Activo Pasivo y Patrimonio comprendidos en el Balance General; aplica las tcnicas y procedimientos de auditoria, evala el control interno y demuestra una actitud crtica y reflexiva de la labor del auditor financiero. Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes de Ingresos y Gastos del Estado de Ganancias y Prdida; aplica las tcnicas y procedimientos de auditoria, evala el control interno y demuestra una actitud crtica y reflexiva de la labor del auditor financiero. Reconoce las caractersticas de las transacciones que ocurren entre el cierre de los estados financieros y la fecha en que finaliza el trabajo de auditoria, distingue sus efectos en los informes financieros y valora su importancia relevante. Identifica y rene las conclusiones realizadas a cada componente, establece elementos de juicio para emitir opinin y demuestra actitud crtica y reflexiva de la responsabilidad del auditor financiero.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Auditora, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, Servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Tambin debers resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

AUDITORA FINANCIERADIAGRAMA DE CONTENIDOS

AUDITORA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVOAUDITORA DE LOS COMPONENTES DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETOAUDITORA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS

NORMAS DE AUDITORA APLICABLES A DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Los cuales sern desarrollados de manera trasversal en todas las unidades temticas de la asignatura Evala los enfoques tradicionales y modernos de auditoria aplicados a componentes del Activo, Pasivo y Patrimonio; asume una posicin crtica del enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos ms eficientes adaptndose a los cambios de la poca. Evala el enfoque tradicional y moderno de auditoria aplicados a componentes Ingresos y Gastos; asume una posicin crtica del enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos ms eficientes adaptndose a los cambios de la poca. Valora la responsabilidad del auditor de reconocer hechos significativos que afectan los estados financieros, reconoce la utilidad de los conceptos en la comprensin de los hechos posteriores que deben revelarse y aquellos que no se ajustan o revelan Valora la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos de auditoria e incidencia en el informe final; valora la competencia y tica del auditor para emitir opinin sobre los estados financieros y reconoce la importancia de los conceptos que necesiten de un juicio profesional dentro del marco de competencia del auditor

UNIDAD I

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.

Tema N 1 Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo.Tema N 2 Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. ConclusinTema N 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica.Tema N 4 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias.Tema N 5 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte.Tema N 6 Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.Tema N 7. Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.Tema N 8 PRIMERA PRCTICA CALIFICADACONTENIDOS PROCEDIMENTALES Elabora cuadro de las partidas del Activo Elabora cuadro de objetivos de auditoria de Activos Desarrolla cuestionario para evaluar el control interno Desarrolla programa de auditoria para componentes del Activo Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes de las cuentas Efectivo y equivalente de efectivo, Cuentas por cobrar comerciales, existencias, valores, activos tangibles e intangibles

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD I

AUDITORA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASUISTICA

AUDITORA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASOS PRCTICOS

AUDITORA PARA CUENTAS POR COBRAR. CASOS PRCTICOS

AUDITORA PARA EXISTENCIAS. CASUSTICA

AUDITORA PARA EXISTENCIAS. CASOS

AUDITORA PARA ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS

AUDITORA PARA ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS PRCTICOS

TALLER N 1

ACTIVO Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del activo como: Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financieras Cuentas por Cobrar Existencias Servicios y otros contratados por anticipado. Otros activos. Inmuebles maquinaria y equipo.

ACTIVIDADES APLICATIVAS

CASUISTICA PARA DESARROLLAR

HA CONTINUACIN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS POR CUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1. La empresa Comercial Valeria S.A.C. registra en caja y bancos U.S. $ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 12,500 que se registran valuadas en S/.43,125. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

2. La empresa Comercial Jessica S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 en valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$ 45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

3. La empresa Distribuidora Yuri S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 valuadas en S/.42,780, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,325 U.S.$ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

4. La empresa Comercial San Miguel S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 22,400 valuadas en S/.79,520, Fondo Fijo U.S.$ 2,500 valuada en S/.8,875 U.S.$ 75,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 250,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

5. La empresa Comercial Mirian S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$ 45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

INVERSIONES FINANCIERAS

6. La empresa Comercial Richard S.A.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. 70,000 que corresponde a las 3,500 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2008 a S/20.00 cada una las mismas que al 31/12/2008 se cotizan en S/.18.50.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

7. La empresa Comercial Suyo S.A.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. 86,400 que corresponde a las 4,800 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2004 a S/18.00 cada una las mismas que al 31/12/2008se cotizan en S/.16.50.El valor nominal de cada accin es de S/. 20.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.Efectu la presentacin contable de dicho saldo.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

8. La empresa El trbol S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de las Letras por cobrar al 31/12/2008 por un importe de S/. 240,000. En la verificacin y evaluacin realizada sobre los saldos, se determino que la letra # 1015 del cliente PRODAC S.A.C. por U.S. $ 8,500 conforma el total del anlisis como S/. 23,800: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar.

9. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Datatronic S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 72,000.00,Provisin Cobranza dudosa 9,500.00,Cheques Devueltos 7,800.00.Letras Protestadas 14,700.00.Cuentas de cobranza dudosa 13,500.00.Cuentas por cobrar al personal 6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 125,000.00,Saldos acreedores de clientes 10,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas 38,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentacin futura 4,300.00,Letras en Cobranza Garanta 120,000.00,Notas de crdito a clientes 6,100.00,Letras por cobrar en cartera 42,000.00,Notas de dbito 920.00,Otras cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignacin 36,000.00.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

10. En las cuentas por cobrar de Corporacin Manuel`s SAC al 31/12/2008 se registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 Y Letras por cobrar por U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar.

11. En la revisin del corte documentario al 31/12/2008 de Consorcio Myrian SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un cliente, valorizado en S/. 18,600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 25 %.Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las Cuentas por cobrar y Existencias.

12. En el anlisis de las cuentas por cobrar de JORIFER S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 52,000.00,Provisin Cobranza dudosa 7,500.00,Cheques Devueltos 8,800.00,Letras Protestadas 18,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 25,500.00,Cuentas por cobrar al personal 6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 155,000.00,Saldos acreedores de clientes 18,900.00.Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas 68,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentacin futura 14,300.00,Letras en Cobranza Garanta 140,000.00,Notas de crdito a clientes 6,100.00.Letras por cobrar en cartera 62,000.00,Notas de dbito 1, 920.00,Otras cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignacin 56,000.00Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

13. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Las Vegas S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 61,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos 7,200.00,Letras Protestadas 24,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 23,500.00,Cuentas por cobrar al personal 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos 105,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 18,350.00,Letras descontadas 42,000.00 Anticipo Proveedores 21,200.00, Cheques a presentacin futura 8,300.00, Letras en Cobranza Garanta 124,000.00, Notas de crdito a clientes 7,100.00, Letras por cobrar en cartera 157,000.00, Notas de dbito 2,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 157,000. se determino que la letra # 2045 del cliente Ficus S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del anlisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

14. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Comercial Montero S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 87,000.00, Provisin Cobranza dudosa 31,500.00, Cheques Devueltos 7,400.00, Letras Protestadas 38,700.00, Cuentas de cobranza dudosa 32,500.00, Cuentas por cobrar al personal 19,500.00, Letras por cobrar en Bancos 145,000.00, Saldos acreedores de clientes 12,900.00, Cuentas por cobrar accionistas 28,350.00, Letras descontadas 62,000.00, Anticipo Proveedores 31,200.00, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta, 124,000.00,Notas de crdito a clientes 27,100.00,Letras por cobrar en cartera , 357,000.00,Notas de dbito 4,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 55,000.00. En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 357,000. se determino que la letra # 1512 del cliente Jorifer S.A.C. por U.S. $17,500 conforma el total del anlisis como S/. 61,250: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

15. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consorcio Aypate S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 361,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos 14,200.00,Letras Protestadas 34,700.00,Cuentas de cobranza dudosa23,500.00,Cuentas por cobrar al personal, 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos415,000.00,Saldos acreedores de clientes, 16,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 28,350.00,Letras descontadas, 42,000.00,Anticipo Proveedores 31,200.00,Cheques a presentacin futura, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta 154,000.00,Notas de crdito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera 157,000.00,Notas de dbito, 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En las cuentas por cobrar al 31/12/2006 se registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 y Letras por cobrar en bancos por U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

16. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consortex S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 124,000.00, Provisin Cobranza dudosa 19,500.00,Cheques Devueltos 7,200.00,Letras Protestadas 46,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 53,500.00,Cuentas por cobrar al personal 21,500.00,Letras por cobrar en Bancos165,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 27,350.00,Anticipo Proveedores 21,200.00,Cheques a presentacin futura 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta 124,000.00,Notas de crdito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera 327,000.00,Notas de dbito 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 327,000. se determino que la letra # 985 del cliente TRADI S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del anlisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

EXISTENCIAS

17. La empresa Comercial Montero S.A.C. efecta la compra al contado de 40 refrigeradoras en S/.1,000 c/u .Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga un descuento del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.4,500 que se paga en efectivo. Las comisiones de venta pagadas son de S/3,000.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario.

18. La empresa comercial Retes S.A.C. efecta la compra al contado de 60 televisores en S/.800 c/u. Por el pago al contado la Ca. Vendedora otorga por caja un descuento del 5%. Del valor de la compra. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.2,500 que se paga en efectivo.Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,000.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario

19. En la revisin al 31/12/2008 de Importaciones Ashley SAC de una importacin de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 34,000, Flete US. $ 4,800 Y Seguro U.S. $ 600, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias. Tipo de cambio al cierre del ejercicio: S/. 3.12 por US$ 1.00.

20. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas S/. 380,000, Materias Primas S/. 240,000, Productos Terminados S/. 680,000 y Existencias por recibir S/. 220,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/10 /2007 y que el 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3.0 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dlar.Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente

21. En la revisin de la empresa Imperio Textil SAC al 31/12/2008 de una importacin de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 24,000, Flete US. $ 2,800 Y Seguro U.S. $ 400, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias

22. La empresa Textil El Hilado S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 215,000, Suministros S/. 110,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 270,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Materia Prima S/ 270,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 30 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/10/2006 y que la misma al 31/12/2006 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar.Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

23. La empresa comercial El Cautivo S.A.C. efecta la compra al contado de 70 computadoras en S/.1,000 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga una bonificacin del 12%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.4,200 que se paga en efectivo.Los gastos de almacenamiento pagados son de S/5,600.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de evaluacin al costo y determine el costo unitario.

24. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 25,000, Mercaderas S/. 320,000, Materias Primas S/. 140,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Existencias por recibir S/. 180,000.En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/09 /2007 y que al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2007 es de S/. 3.0 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

25. La empresa Comercial del Palca S.A.C. efecta la compra al contado de 85 televisores en S/.600 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga una bonificacin del 15%.Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.1,200 que se paga en efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,600.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario.

26. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 180,000, Suministros S/. 70,000, Existencias por recibir S/. 60,000, Productos en proceso S/. 200,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 40 % y las materias primas se encuentran subvaluadas en 20 %. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

27. La empresa Comercial San Pedro S.A.C. efecta la compra al contado de 75 televisores en S/.950 c/u. Por el pago al contado la Ca. Vendedora otorga por caja un descuento del 8%. Del valor de la compra.Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.3,500 que se paga en efectivo.Los gastos de almacenamiento incurridos y pagados son de S/2,300.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario.

28. La empresa TREFILADOS S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 250,000, Suministros S/. 90,000, Existencias por recibir S/. 110,000, Productos en proceso S/. 130,000, Productos Terminados S/. 450,000 y Materia Prima S/ 300,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que las Materias Primas esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 % y los productos en proceso se encuentran subvaluadas en 20 %.Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

29. La empresa Consorcio Ayabaca S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 364,000, Suministros S/. 214,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 324,000, Productos Terminados S/. 620,000 y Materia Prima S/ 268,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra al crdito de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/07/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/07/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

30. La empresa Textil Pima S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 335,000, Suministros S/. 115,000, Existencias por recibir S/. 175,000, Productos en proceso S/. 287,000, Productos Terminados S/. 470,000 y Materia Prima S/ 342,000.En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 24,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra al contado de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/10/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dlar Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

31. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 345,000, Suministros S/. 220,000, Existencias por recibir S/. 170,000, Productos en proceso S/. 360,000, Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima S/ 310,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la materia prima esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 35 %. En el anlisis de las Mercaderas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 16,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de mercadera por U.S. $ 32,000, que ha sido recibida el 15/08/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/08/2008 es de S/. 3.00 Por dlar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dlar. Se solicita.-Evaluar la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV.

32. La empresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas S/. 240,000, Materias Primas S/. 120,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Existencias por recibir S/. 330,000.En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 37,500 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido recibida el 15/09/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2008 es de S/. 3. 00Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN ACUMULADA

33.- La empresa La Arena S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION

Terrenos 200,000 0000Edificios y otras construcciones 450,000 10,500Maquinara 1800,000 380,000Vehculos 240,000 115,000Muebles y enseres 80,000 30,00Equipos Diversos 120,000 58,000

En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

34.- En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/07/2000 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha fecha en S/. 40,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dlar.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006.

35. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crdito A 180 das una Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha fecha en S/. 40,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dlar.Determine lo apropiado de los saldos, realice los asientos de regularizacin o ajuste que usted considere conveniente.

36. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 25,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en S/. 82,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006.

37. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 45,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dlar de dicha fecha en S/. 144,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 13,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dlar.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006.

38. La empresa Industrial Maranura SAC adquiri al contado el 15/02/2006 unamaquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006.

39. La empresa La Capullana S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION

40.-Terrenos 800,000 0000Edificios y otras construcciones 1`250,000 120,500Maquinara 2800,000 745,000Vehculos 540,000 185,000Muebles y enseres 120,000 45,000Equipos Diversos 350,000 78,000En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.

En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.40 por dlar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar.Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

41.- La empresa El Arriero S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006

CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.Edificios y otras construcciones 1`860,000 250,500Maquinara 3500,000 875,000Vehculos 670,000 215,000Muebles y enseres 320,000 115,000Equipos Diversos 250,000 87,000En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 25 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 15 % y 10 % respectivamente.

En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.40 por dlar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar. Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

42. La empresa Consorcio AMC SAC adquiere al crdito el 02/02/2006 una mquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando por concepto de gastos financieros U.S $ 3,800, lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento el 01/03/2006, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dlar.Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.155,250 y depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006.

43. En la revisin de gastos de la empresa Industrial Maderera SAC se ha observado que se ha comprado un motor para una mquina industrial el 25/05/2006 valorizada en U.S.$ 8,000 registrada al tipo de cambio de S/. 3.30, la misma que ha sido cargada a los gastos del periodo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006.

44. La empresa La Concordia S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION45.- Terrenos 1`100,000 0000Edificios y otras construcciones 1`450,000 115,500Maquinara 2640,000 964,000Vehculos 575,000 186,000Muebles y enseres 380,000 65,000Equipos Diversos 150,000 48,000En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/10/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 65,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.60 por dlar de dicha fecha en S/. 234,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 19,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.90 por dlar.Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

46. La empresa Consorcio Latino S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006

CUENTAS COSTO DEPRECIACIONS/. S/.Terrenos 800,000 0000Edificios y otras construcciones 3`150,000 535,500Maquinara 3145,000 646,000Vehculos 588,000 235,000Muebles y enseres 265,000 47,000Equipos Diversos 315,000 56,000En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en Exceso en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en defecto en 10 % y 20 % respectivamente. La empresa adquiri al contado el 15/02/2006 una maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

UNIDAD II

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Tema N 9 Pasivos a corto plazo. CasusticaTema N 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar, otras por pagar.Tema N 11 Otros pasivos a corto plazo. Casustica.Tema N 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.Tema N 13 Pasivos a largo plazo. Casustica.Tema N 14 Taller pasivos a largo plazo.Tema N 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casustica.Tema N 16 Taller de los componentes del patrimonio.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Elabora cuadro de las partidas del Pasivo y Patrimonio Elabora cuadro de objetivos de auditoria para Pasivos y Patrimonio Elabora cuestionario para evaluar el control interno Elabora programa de auditoria para componentes del Pasivo y Patrimonio Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes del Pasivo y Patrimonio

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD II

PASIVO A CORTO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

PRCTICA EN AULA COMPONENTE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR, OTRAS CUENTAS POR PAGAR.

OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRCTICA EN AULA COMPONENTE TRIBUTOS, REMUNERACIONES Y OTROS.

PASIVOS A LARGO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRCTICA EN AULA BENEFICIOS SOCIALES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A PATRIMONIO NETO. PRCTICA EN AULA.

PATRIMONIO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES.FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA.

TALLER N 2

PASIVO Y PATRIMONIO. Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del pasivo como : Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales. Otras cuentas por pagar. Pasivos acumulados Cuentas por Pagar a Largo plazo Capital Reservas. Resultados acumulados


DenegadaDesfavorableSalvedadFavorableopininemitirparacompetentesuficienteevidenciaobtenera fin de Ingresos y GastosPruebas sustantivasPasivosNo contabilizadosdeAplicacinMuestradeCircularizacindeDeterminacina travsNarrativa yFlujo gramaAnlisisestructuralNegociodea travsCarpeta De TrabajodeControlInternoydeparalasenLa aplicacin adquirirConocimiento a travsPARsTcnicas del auditor ProcedimientosContablesConocimiento y prcticaOrganizar trabajoNAGAdeCasos prcticos

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Compras Cuentas por Pagar Egresos de Caja El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente demostrarn las tcnicas que el Auditor emplea para lograr un conocimiento de los procedimientos contables y del control interno contable de un cliente.

Ud. Participa como integrante del equipo de auditoria de ECHZConsultora y ha sido designado dentro del equipo para realizar e informacin con respecto al Ciclo de Compras Egresos de Caja, del mismo Ud. Ha realizado la siguiente narrativa, y ahora se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente y determinar los controles existentes en este ciclo.

Compras de Insumos para produccin Proveedor localDepartamento control de produccinEl rea de produccin , a travs del Ing. JGomez Gerente de Control de produccin semanalmente revisa los requerimientos de insumos de las diversas reas de produccin, estos requerimientos se realizan con formulario de Existencia Baja ( pre-numerado ), formularios que son elaborados por los supervisores a cargo de cada rea de proceso, JGomez analiza los pedidos con el disponible registrado en el sistema, de existir el disponible necesario, este requerimiento es solicitado al Almacn para su transferencia enviando el original mas una copia, de no existir la cantidad suficiente de insumos en almacn, el documento de Existencia Baja es transferido al departamento de compras a cargo del Sr. Julio Abad Gerente de Compras, esta rea elabora la Orden de Compra de manera mecanizada la misma que es aprobada automticamente si los valores se encuentran dentro de los lmites autorizados, sino los mismos se encuentran a la espera del Sr. Jos Guerra-Gerente de Operaciones Central, una vez aprobada , la orden de compra se emite por sistemas quedando asignado en el sistema el nmero de orden de compra .

Recepcin de materia primasello de recepcin de mercadera, el mismo que indica la conformidad de bultos mas no de unidades, el encargado de la plataforma de recepcin emite a travs del sistema la Nota de Recepcin de Mercadera, con la cual realizar la verificacin y cotejo de unidades en funcin a la orden de compra relacionada, una vez dada la conformidad se registra en el sistema la recepcin de mercadera solicitada, en ese momento el sistema genera el ingreso de los productos de manera contable generando un asiento contable de Compra de mercadera insumos a Facturas por pagar- Documento por recibir y su respectivo asiento de destino

El pedido de insumos es atendido para el ingreso a produccin, estos valores son enviados a contabilidad de costos para su contabilizacin.

Recepcin de documentos por pagarLa Factura emitida por el proveedor y la Gua de remisin, son entregadas al rea de Cuentas por Pagar, el Receptor de Facturas coteja en el sistema si las facturas se encuentran conformes con las ordenes de compra en cuanto a valores, de no existir diferencias, se aprueban en el sistema en funcin al nmero de recepcin digitado en la Gua de remisin, ingresando la obligacin a las mdulo de Cuentas por pagar, en este momento se genera un asiento automtico en el sistema el mismo que Carga a la cuenta de Facturas por pagar documentos por recibir contra Facturas por pagar.( los documentos que no cuadran son devueltos al proveedor con las diferencias respectivas para su regularizacin )

La factura, Gua de remisin son archivadas en file de cuentas por pagar por proveedor de acuerdo a su fecha de vencimiento. En funcin a la confirmacin de estos documentos el rea de contabilidad genera los reportes de Registro de Compras para la determinacin de los impuestos.

Del pago de las Obligaciones Semanalmente el rea de Tesorera genera el Reporte de Facturas por Pagar por Vencimientos el mismo que es utilizado para programar los pagos de obligaciones , las mismas son informadas a la Sra. Beatriz Montesinos - Gerente de Finanzas para su autorizacin de pago en funcin a la disponibilidad del flujo de efectivo y/o coordinaciones con los bancos, los pagos se realizan por dos medios: cheques y teleproceso, las partidas autorizadas son identificadas y aprobadas en reporte por la Gerente de Finanzas

Pago por medio de chequesPara efectos de pago la empresa tiene como poltica que los cheques sean firmados por dos ejecutivos de la empresa con poderes respectivos.

Los Cheques-Vouchers son preparados por el Sr. Julio Calamaro- asistente de tesorera; a travs del sistema se generan los cheque-vouchers previas identificacin de las obligaciones aprobadas por la Gerencia de Finanzas, los cheques son emitidos por sistemas, asignando nmeros correlativos de manera automtica. Al realizarse el giro del Cheque de manera interna y mecanizada el sistema realiza el asiento contable de Facturas por Pagar con abono a Bancos Cuentas Corrientes.

El Sr. J. Calamaro, adjunta para la firma respectiva de los cheques las Facturas y Gua de remisin que permaneca en el file de pendientes de pago para cada proveedor.

Los Cheques firmados por los ejecutivos, son entregados al Sr. Armando Luyo - Asistente de Cuentas por Pagar para mantenerlos en custodia hasta la fecha de pago que son los das viernes de cada semana, los cheques pendientes de pago son guardados en la caja fuerte del rea hasta su entrega.

Al efectuar la entrega de cheques a los proveedores como parte del pago, el responsable solicita la documentacin respectiva como cargo de facturas, coloca sello de CANCELACIN al voucher y a los documentos, solicita la cancelacin del documento y registrar la identificacin del cobrador.

El Sr. A. Luyo es el responsable de archivar los documentos cancelados por pagar de acuerdo a la fecha de su cancelacin. Mensualmente el rea de contabilidad realiza la conciliacin de bancos comparando lo reportado por el Banco contra los saldos de libros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS A CRDITO1.- Se debe nombrar un encargado de departamento de compras.2.- Se debe coordinar con los proveedores sobre asuntos como precios, descuentos, tiempo para el pago, etc.3.- Se debe contar con la aprobacin correspondiente.4.- Se deben conseguir lneas de crdito. 5.- Tener un listado de proveedores; locales y extranjeros.6.- Realizar varias cotizaciones previas a las compras. 7.- Evitar monopolizar las compras, comprando siempre al mismo proveedor.8.- Tener un control de los precios de los productos en el mercado.9.- Al realizar las compras comprarle a varios proveedores.10.- Emitir una orden de compra o pedido. 12.- La orden de compra debe tener el logo de la empresa.13.- Se debe tener una requisicin de compras.14.- Las rdenes de compra deben ser prenumeradas.15.- Enviar copias de las rdenes de compra a cada departamento relacionado para las futuras operaciones.16.- Tener control estricto sobre las mercancas en existencia en almacn.17.-Establecer un mnimo de existencia de productos en almacn y un mximo para controlar las compras18.- El encargado de compras no debe realizar asientos contables. 19.- Notificar al encargado de almacn sobre las compras realizadas para su posterior almacenamiento y control.20.- Realizar conjuntamente con el encargado de almacn un plan de almacenamiento para tener control de las cantidades mnimas y mximas de almacenamiento.

PROCEDIMIENTOS DECONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR1.- Se debe nombrar un encargado de las cuentas por pagar. 2.- Las requisiciones, ordenes de compra de bienes y servicios que den origen a cuentas por pagar deben estar aprobadas por un superior jerrquico.3.- Las requisiciones y ordenes de compra deben estar prenumeradas de imprenta y utilizadas en rigurosa secuencia numrica.4.- Se deben segregar las funciones de compra, recepcin y registro de cuentas por pagar.5.- Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se registraran de inmediato a las cuentas por pagar.6.- Las mercancas recibidas deben ser rigurosamente examinadas para determinar si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la situacin.7.- Auditoria interna supervisara en todos los casos que se comparen las facturas contra las rdenes de compra y los reportes de recepcin que den origen a cuentas por pagar.8.- Todas las facturas como las rdenes de compra deben ser canceladas en el mismo momento en que se efecte el pago.9.- Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados con los saldos del departamento de contabilidad.10.- Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago.11.- Los cheques para saldar las cuentas por pagar sern registradas con un concepto claro que explique los desembolsos.12.- Se deben atender las solicitudes de confirmacin de cuentas por pagar.13.- Se debe preparar una relacin mensual de cuentas por pagar con sus respectivos comprobantes y conciliar con la cuenta control.14.- Cada proveedor debe tener un cdigo asignado.15.- No se debe pagar en efectivo sino en cheque.16.- Cada proveedor debe tener un expediente.17.- No pagar con fotocopias sino con facturas originales. 18.- Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra persona autorizada. 19.- Pagar con cheque que tengan doble firma.20.- Revisar todos los pagos en la conciliacin bancaria.

AuditoriaCasos Prcticos

Comercial del Sur presenta la siguiente informacin al 31.12.08

Caja10,000

Banco Continental38,600

Clientes625,400

Mercaderas98,250

Valores246,200

Muebles y Enseres1,742,300

Costos Diferidos281,250

Costo de Ventas3,000,000

Gastos Administrativos860,500

Gastos de Ventas726,350

Gastos Financieros61,820

Depreciacin Acumulada842,620

Tributos Por Pagar21,400

Proveedores665,000

Beneficios Sociales13,700

Ventas4,800,000

Ventas Diferidas450,000

Ingresos Financieros60,200

Capital Social639,000

Reserva Legal98,750

Utilidad 2005100,000

Totales7,690,6707,690,670

EtapasEstablecer si CIC son confiablesFinalidadtener en cuentaASEVERACIONESExistenciaIntegridadPropiedadValuacinPresentacinllevar a cabopara lo cualse debeRazonabilidad se sustenta enLa razonabilidad con queen los EEFF del cliente seencuentran presentadosentenderPatrimonio

PlanificarEjecutar Concluir

permitiendoBoletn 5190Normas de Auditoria

Boletn 3150Estudio y Evaluacindel Control Interno Contable - CIC

Programar pruebas SUSTANTIVAS

en su estudio

para

CorroborrarRefutarASEVERACIONESGeneralesTrabajoInforme

Elaborar ajustes Reclasificaciones


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Capital ContableEl siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el conocimiento sobre como se determinar el Capital Contable en funcin a datos bsicos.

Nombre del Auditor ___________________________________________________________

Resuelva el siguiente caso tiene 10 para su solucin.

Ud. participa como auditor de ECHZ Consultora en la revisin de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las operaciones por el ao terminado al XX0X

1. Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales :

Capital Social S/. 5,775REI S/. 775La Reserva Legal asciende al 10 % de los Resultados del EjercicioLos Resultados del Ejercicio ascienden al 10% del REI.

Indique cual de las siguientes alternativas es la correcta

a) 6,635b) 5,851c) 6,628d) 6,627e) ninguna de las anteriores

Se solicita sustentar su respuesta, con la determinacin de la misma, sea ordenado. ESTRUCTURA DEL PASIVO

PASIVO A CORTO PLAZO Cuentas y documentos por pagar: Proveedores Documentos por pagar Instituciones de crdito Acreedores diversos Anticipos de clientes

Gastos acumulados por pagar: Sueldos Impuestos Seguro Social Servicios Varios (luz, Agua, telfono, etc.)

CREDITOS DIFERIDOS Intereses cobrados por anticipado PASIVO A LARGO PLAZOHipotecas Emisin de obligaciones Crditos refaccionarios Otros crditos a largo plazo PASIVO CONTINGENTE Reservas Contingencias no cuantificadas contablemente

Empresa Industrial El Amauta SAC.

2,0072,008

Resultados Acumulados136,760

Capital350,000642,498

Sobregiro bancario24,350

Accionariado laboral175,000321,250

Capital Adicional2,5002,500

Excedente Revaluacin438,748

Reserva legal36,59036,590

Tributos x pagar91,50730,700

Facturas x pagar28,65022,000

Provisin CTS88,20018,000

Cuentas x pagar diversas Cte.70,69530,000

Caja y bancos106,000207,000

Facturas x Cobrar26,20014,795

Materias Primas236,100156,000

Envases y embalajes9,900145,000

Valores41,200120,000

Depreciacin acumulada343,200471,820

Inmueble maq. Y Equipo1,286,2001,332,723

Ventas netas864,6001,480,000

Gastos Administracin156,000210,000

Gastos de ventas124,000160,000

Gastos Financieros78,00020,000

Ingresos financieros47,4008,000

Existencia inicial de Productos Terminados12,00080,600

Existencia final de Productos terminados80,60012,000

Consumo de materia Prima80,000175,000

Mano de Obra directa158,400229,000

Gastos de Fabricacin143,000240,000

Pagos a cuenta impuesto a la renta110,000

Determinar:

1Los Balances generales

2Los Estados de Ganancias y perdidas

3La distribucin de Utilidades - Renta - Liquidacin de impuestos

Nota: La empresa cuenta con 22 trabajadores que laboran todo el ao

10 obreros 2,000 - 12 empleados 4,000

4El Capital de Trabajo

5Cambios en el capital de La trabajo.

UNIDAD III

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS

Tema N 17 EXAMEN PARCIALTema N 18 EXAMEN PARCIALTema N 19 Normas y procedimientos de ingresos.Tema N 20 Taller de los componentes de ingresos.Tema N 21 Normas y procedimientos de gastos.Tema N 22 Taller para los componentes del gasto.Tema N 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.Tema N 24 Hechos consecuentes. Casustica.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Elabora cuadro de las partidas de Ingresos y Gastos Elabora cuadro de Objetivos de auditoria para Ingresos y Gastos Elabora cuestionario para evaluar el control interno Elabora programa de auditoria para componentes de Ingresos y Gastos Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes de Ingresos y Gastos

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD III

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA INGRESOS. ANLISIS E INTERPRETACIN BOLETIN 5110-INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

PRCTICAS EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS INGRESOS

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA GASTOS. ANLISIS E INTERPRETACIN BOLETIN 5120-INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS.

PRCTICA EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS GASTOS.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

REVISIN E IDENTIFICACIN DE TRANSACCIONES DE HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL CIERRE DEL EJERCICIO QUE AFECTAN SUSTANCIALMENTE A LOS RESULTADOS Y AQUELLOS QUE DEBERN REVELARSE POR MEDIO DE NOTAS EXPLICATIVAS

TALLER N 3

Cdulas matrices o sumarias con los anlisis de las diferentes cuentas deResultados como: Ventas Costo de ventas Gastos de administracin. Gastos de ventas. Otros ingresos Otros egresosAdems en cada una de las secciones debe anexarse el correspondiente programa de auditoria a desarrollar en el examen de cada uno de los rubros que conforman los estados financieros.



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Costo de ventasCosto de ProduccinEl siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente demostrarn las tcnicas que el Auditor emplea para lograr un conocimiento en la determinacin del Costo de ventas y Costo de produccin en un proceso de Auditoria.Ud. participa como auditor en la revisin de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., empresa dedicada a la elaboracin de productos de consumo masivo y asimismo compra y vende mercadera.Datos proporcionados:1. Los inventarios finales de los siguientes productos al XX03 fueron los siguientes :Productos en proceso S/. 16,526Productos terminados 10,645Materias primas 118,576Materias auxiliares 115,385Mercadera 103,2682. Las compras realizadas durante el periodo XX01 ascienden a los siguientes valores :Materias primasS/.1116,881Materias auxiliares1105,707Mercadera 105,7203. Los resultados de fin de ao determinaron lo siguiente :Materias primasS/. 118,576Materias auxiliares 115,385Mercadera 103,268Productos terminados 10,6454. De otro lado el departamento de produccin inform que el inventario final de los productos que se encontraban en proceso ascendan a 16,526 unidades, el departamento de costos determin que dichas unidades tenan un valor de S/. 1 cada una.5. Los gastos incurridos en mano de Obra ascendieron a S/.361,200, conformado por S/.288,960 como mano de obra directa y S/.72,240 como provisiones de mano de obra.6. Asimismo, se ha determinado que la depreciacin de la maquinaria ascendi a S/.17,105 durante el periodo.7. Existen gastos indirectos de fabricacin como luz, agua, telfono, servicios diversos y otros que ascienden a S/. 5,283.

Se le solicita:

Corroborar el calculo del COSTO DE PRODUCCIN Y COSTO VENTAS del ejercicio XX04 el mismo que asciende a un valor de S/. 2393,550, de acuerdo a Estado de ganancias y prdidas.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEVENTAS A CRDITO1.- Se debe nombrar un encargado o responsable.2.- Se deben mantener polticas y velar por el cumplimiento de las mismas.3.- Las solicitudes de crdito deben ser examinadas y autorizadas por los departamentos de contabilidad y administracin.4.- Cada crdito debe ser monitoreado para su mejor control5.- Las solicitudes de aumentos de crdito deben ser examinadas y autorizadas por la administracin.6.- Cada crdito despachado deber ser firmado por la persona que disfruta del crdito.7.- Al aproximarse la fecha de caducidad de cada factura se deber contactar a la persona que posee el crdito como una forma de recordatorio de pago.8.- Cada factura a crdito deber mostrar la fecha de caducidad de dicha factura.9.- Se debe tener un historial del cliente donde se muestran todos los datos del mismo.10.- Se debe otorgar crdito de acuerdo con su capital suscrito y pagado.11.- Debe recibirse de cada cliente una orden de compra sellada y firmada. 12.- Se debe preparar un presupuesto de ventas.13.- Se deben elaborar cuotas para cada vendedor.14.- Debe emitirse un conduce prenumerado.15.- Las facturas son enviadas posteriormente a la entrega con conduce por si hubiere algn cambio por mercancas en mal estado.16.- Asignar a cada vendedor un cdigo de identificacin.17.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las facturas hechas durante el da para las gestiones de cobro y control de inventario.18.- Separar las funciones de facturacin, registro y cobranza de facturas.19.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.20.- No se otorgaran crditos a empleados que tengan menos de tres meses trabajando en la institucin.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.2.- El otorgamiento de crdito a clientes, funcionarios y empleados se efectuar sobre la base de las polticas establecidas por la institucin.3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado.4.- Deben realizarse arqueos peridicos de los documentos para conciliarlos con los libros contables.5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en atencin a las normas contables y leyes que existan para tales fines.6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las mercancas.7.- Emitirse mensualmente un anlisis de los saldos de cuentas por cobrar.8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente.9.- Emitir un recibo provisional de cobro prenumerado.10.- El encargado de cuentas por cobrar no podr tener control sobre los asientos contables de los cobros realizados.11.- Asignar cdigos a los cobradores a domicilio.12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control.13.- Asignar un cdigo a cada cuenta por cobrar.14.- Los recibos de Cobro deben estar prenumerados de Imprenta15.- Determinar polticas para una gestin de cobros eficiente.16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por cobrar para las futuras operaciones y registro de las mismas.17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro aunque ya estn fuera del sistema.18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas.19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar.20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.

AJUSTE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

1. Que el saldo registrado como ingreso coincida con la cifra que corresponda al ejercicio.Ejm. Hemos prestado a un tercero S/. 100,000 el 1ro de julio a un inters de 12 % anual.La cuenta de ingresos por intereses tiene un saldo de S/. 6,000 al 31 de diciembre; en este caso no se necesita ajuste.2. Que el saldo sea superior a lo ganado o devengado en el Ejercicio. Ejm. Si en el caso anterior al momento del prstamo Hubiramos cobrado S/. 12,000 por adelantado de intereses por un ao. La cuenta de egresos por intereses tendra un saldo de S/. 12,000 que incluye intereses del semestre del ejercicio siguiente.3. Que el saldo sea inferior a lo ganado o devengado en el ejercicio. Ejm. Si los intereses del ejemplo anterior nos fueran pagados recin al vencerse el primer ao del prstamo. En este caso la cuenta de ingresos por intereses tendra un saldo cero (000) al 31 de diciembre.

CRDITOS DIFERIDOS.Cuando la cuenta de ingresos presenta un exceso sobre lo que realmente hemos ganado en el ejercicio, exceso que recibe el nombre de crdito diferido.El ajuste se hace disminuyendo la cuenta de ingresos y estableciendo un abono a la cuenta adecuada el pasivo o crdito diferido.Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por intereses del prstamo.

INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.Este caso es el inverso al anterior: Hemos ganado ya un ingreso que no ha sido cobrado ni registrado en nuestras cuentas. Debe aumentarse la cuenta de ingresos con un abono hasta el importe ganado efectivamente y por otro lado debe establecerse el activo en nuestro derecho a cobrar.Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por intereses del prstamo.

LOS AJUSTES FUNDAMENTALES

1.- Gastos diferidos y gastos pagados por anticipado.2.- Gastos acumulados o devengados3.- Ingresos o crditos diferidos.4.- Ingresos acumulados o devengados.5.- Malas deudas.6.- Depreciacin.7.- Mercaderas.

1.- AJUSTE DE LAS CUENTAS DE GASTOS

1.1.-Coincidir con lo que corresponde al ejercicio.Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensualS/. 30,000 se han aplicado a resultados.1.2.- Que el saldo incluya algn desembolso cuyos beneficios serecibirn en el ejercicio siguiente.Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensualS/. 32,500 aplicado a resultados.1.3.-Que el saldo sea inferior a lo que corresponde al ejercicio.Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual.S/. 25,000 aplicado a resultados.

2.- GASTOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.

2.1.- CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOSEste ajuste se hace disminuyendo la cuenta de gastos mediante un abono y estableciendo la partida del activo mediante un cargo. Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los alquileres (del punto 1.2)

2.2.-GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS.Este ajuste se hace aumentando la cuenta de gastos con un cargo y aumentando la cuenta del pasivo con un abono por el gasto ya consumido.Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los alquileres (Del punto 1.3 ).

CASUISTICA PARA DESARROLLAR

HA CONTINUACIN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS PORCUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOSDEVENGADO Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

48. La empresa Comercial Ashley S.A.C. recibe el 01/06/2008 un prstamo de S/. 350,000 del Banco de Crdito a una tasa de inters de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2009.Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

49. La empresa Comercial Jilili S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2008 con vencimiento al 31/05/2009, habindose pagado el integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

50. La empresa Comercial Mary S.A.C. a otorgado el 01/08/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2008 S/. 28,800.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

51. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa Comercial Martha S.A.C tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 90,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2008. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 05 /2008.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

52. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68,400Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

53. La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 50,400.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

54. La empresa La empresa Comercial Las Lomas S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,500Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

55. La empresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 360,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del prstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 32,400.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

56. La empresa Comercial Ashley S.A.C. a otorgado el 01/07/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operacin al 31/12/2008 S/. 50,400.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

57. La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52,200Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

58. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.9,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses, inicindose el mismo el 01/07/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. 77,600Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

59. La empresa Comercial Manola S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

60. La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008.Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

61. En la revisin de las plizas de seguros de Industrial Larry SAC se determino que la empresa tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 72,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2,008. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 05 /2008Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

62. La empresa Consorcio Daniels SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.4,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,200Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

63. La empresa Comercial Aypate S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 6,500 mensuales, inicindose este el 01/03/2008 con vencimiento al 28/02/2008, habindose pagado el integro del contrato a la firma de este.Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008


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Hechos PosterioresEl siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el conocimiento sobre como la aplicacin de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros. Desarrolle los siguientes casos: 1. ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante su revisin se determin que exista una cuenta por cobrar a PER TRAIDING SAC, la cuenta del mismo representaba el 70 % del saldo de cuentas por cobrar y mostraba incapacidad de pago por lo cual se realiz una provisin de incobrabilidad del 40% . Con fecha 12 de marzo del 2004 PER TRAIDING SAC sufri, en su nica fbrica de produccin, una explosin, la planta no estaba asegurada.

Explique como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de FABRICAS DEL CALZADO PER S.A. si Ud. Realiz trabajo de campo hasta el 15.02.2009 . Sustente su respuesta en funcin al Boletn 523

2. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de AMES CORPORATION INC., la misma que mantena participacin accionariado en Word com. las acciones al 31.12.2008 se cotizaban en US$ 65 , pero el 15.02.2004 Word com. fue intervenida por la Comisin de Investigacin de fraudes del estado y se determin la subestimacin de gastos que fueron contabilizados como Cargas diferidas, esta situacin origin que las acciones presentaran un baja considerable, llegando a cotizarse en US$ 0.65 ctvs. Cada accin.

Explique Ud. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de AMES CORPORATION INC. si el informe del auditor llevar fecha del 28.02.2009 sustente su respuesta.

3. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de ARTEFACTOS SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, cliente que se dedica a la fabricacin y comercializacin de artefactos elctricos su planta principal de fabricacin se encuentra ubicada en COSTA DE MARFIL, es de conocimiento que dicha planta sufri una inundacin con fecha 15.03.2009 y los equipos fueron daados en su totalidad.

Explique UD. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de ARTEFACTOS SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tena fecha el 28.03.2009, sustente su respuesta

4. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de PERU TRAIDING SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008. La planta principal de PER TRAIDING SAC se encontraba ubicada en AL SRI LANKA, lugar donde ocurri un terremoto con fecha 15.03.2008 y la planta fue destruida.Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultora, como afectara esta situacin a los EEFF de PER TRAIDING SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tena fecha el 28.02.09 sustente su respuesta.-

UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema N 25 SEGUNDA PRCTICA CALIFICADA.Tema N 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica.Tema N 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. CasusticaTema N 28 Memorndum de Control Interno.Tema N 29 Aplicacin del memorndum del control InternoTema N 30 Detalle practico del informe Corto.Tema N 31 Exposicin de los trabajos de investigacin por los alumnos.Tema N 32 Conclusin de las exposiciones por los alumnos.Tema N 33 EXAMEN FINALTema N 34 EXAMEN FINAL

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Elabora una lista de las normas de auditora, las conclusiones de cada componente para el informe final y elabora carta de representacin de la gerencia Elabora modelos de dictmenes con opinin limpia, con salvedad, abstencin y adversa Redacta carta con recomendaciones

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS. NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIN Y DICTAMEN. PRCTICAS EN AULA.

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PRONUNCIAMIENTO N 3 DEL CCPL. APLICACIN PRCTICA. MODELOS.

INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIN PRCTICA.

INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIN PRCTICA. CONTINUACIN

DETALLE PRCTICO DEL INFORME CORTO.

EXPOSICIN DE LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIN POR LOS ALUMNOS.

TALLER N 4

Informes sin Modificaciones y Modificados, como: Dictamen sin salvedades Dictamen con salvedades Dictamen con Opinin adversa o negativa. Abstencin de opinin.Adems en la evaluacin del control interno: Elaboracin del Memorando de Control Interno



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InformesEl siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el conocimiento sobre los casos que se presentan a los auditores para evaluar como la aplicacin de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros.Desarrolle los siguientes casos: 1. La Auditora Leonora Mazzei de ECHZ Consultora ha examinado los EEFF de Good Year por el ao que termin el 31 de diciembre del 2008, Aunque Leonora Mazzei termin su trabajo de campo el da 15 de febrero del 2009, su dictamen de auditoria estaba fechado el 25 de febrero del 2009 y fue recibido por la gerencia de Good Year el 05 de marzo del 2009, indique UD. cual es la fecha que la Auditora de MHR Consultora tienen responsabilidad directa en informar de los hechos que afectan los estados financieros.

2. ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante su revisin se determin que exista una subestimacin en las cuentas las Cuentas por cobrar, existencias y pasivos, los mismos que reflejaban en su conjunto incumplimiento de los principios y normas contables.

De acuerdo a los resultados obtenidos en esta Auditoria se discutieron estos puntos con el contador del cliente, el mismo que no se encontraba conforme con los resultados obtenidos dado que la utilidad obtenida se reverta en prdida, no estando conforme con la propuesta de los asientos de ajuste a pesar de sustentar con las pruebas correspondientes, asimismo es el contador quien contrata a los auditores.

Sobre esta base cual sera su opinin en el informe. Sustente su respuesta

3. El riesgo de que los errores importantes individualmente o en conjunto en los estados financieros no sean detectados mediante la aplicacin de pruebas sustantivas refleja la descripcin del.a) Riesgo inherente b) Riesgo de control c) Riesgo sustantivo d) Riesgo de deteccin.

4. Pregunta: El siguiente es un prrafo de alcance? ( V ) ( F ), si fuera verdadera su respuesta indique cuales son los aspectos que debe considerarse en este prrafo, si fuera Falsa su respuesta, indique a que tipo de prrafo se referencia en el mismo, y que aspectos se consideran en este prrafo.

En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de Empresas del Cacao S.A. Al XX01 y de XX02, as como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, y contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

5. Cuando los Estados Financieros estn elaborados con base en el concepto de empresa en marcha y el auditor piensa que la empresa tal vez no pueda seguir siendo un negocio en marcha, deber expresar.a. ) Una opinin desfavorable b. ) Una opinin sin salvedades con u prrafo de nfasis c. ) Una opinin con salvedades excepto por d. ) Una opinin denegada

CASO PRACTICO SAN MARTN S.A.ENUNCIADOLos Auditores Externos ECH van a realizar la auditoria de la empresa San Martn S.A. por el ejercicio econmico 2008 (la misma empresa realiz la auditoria en 2007). Es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y Arequipa.

Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:

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MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA - 2013 - I - II

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