NÍAS 800 Y ISQC 01
KETTY CAMILA NÚÑEZMARTHA LILIANA RUIZ
CARLOS MILLANANGELA MARIA ESCOBAR
NIA 800AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE ACUERDO CON UN MARCO PARA PROPOSITOS ESPECIALES
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL
“Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial”
MARCO DE REFERENCIA DE PROPOSITO ESPECIAL
“ Un marco de referencia de información financiera diseñado para cumplir las necesidades de información
financiera de usuarios específicos”
* DEFINICIONES
*OBJETIVOS
Definir normas para dictámenes sobre estados financieros preparados sobre una base integral de contabilización diferente a las contempladas por las NIC o normas de carácter general.
*OBJETIVOS
• Dictámenes sobre trabajos de auditoria de cuentas o partidas especiales de un estado financiero
• Opiniones sobre auditorias de convenios especiales contractuales
• Dictámenes sobre estados financieros resumidos
CONSIDERACIONES ESPECIALES
Estar seguro de que el cliente entiende claramente las características del compromiso del trabajo del auditor, el trabajo a realizar y el tipo de dictamen que este espera
Conocer claramente la naturaleza del compromiso y del objetivo o propósito del uso de la información que generara y los futuros usuarios de la misma
* EL AUDITOR DEBE TENER ENTENDIMIENTO
• el propósito para el que esta preparado
los estados financieros
• Los usuarios previstos
• Las medidas tomadas por la administración
para determinar que el marco de
referencia de información
financiera aplicable es aceptable en las
circunstancias
* CONTENIDO DEL DICTAMEN
*NIA 805
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES,
ELEMENTOS ESPECIFICOS , CUENTAS O ELEMENTOS DE UN
ESTADO FINANCIERO
*NIA 805
Aborda las consideraciones especiales en la auditoria de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida de un estado financiero.
El estado financiero único o el elemento, puede estar preparado de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial o general.
*NIA 805• No se aplica al dictamen del auditor de un componente emitido como resultado del trabajo realizado en la información
financiera de un componente
•No invalida los requisitos de las otras NIAS, ni pretende abordar todas las
consideraciones que puedan ser relevantes en las circunstancias del trabajo
*VIGENCIA NIA 805
Esta Norma Internacional de Auditoria esta vigente para las auditorias de estados financieros individuales, elementos específicos, cuentas o elementos de un estado financiero, para periodos que inicien o después del 15 de diciembre 2009.
*NIA 810
COMPROMISOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS
*NIAS 810
Trata sobre las responsabilidades del auditor relacionadas con un compromiso para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados, de acuerdo con las NIAS, por ese mismo auditor.
*ISQC O1
*ISQC 01
Es el marco de referencia internacional sobre el
CONTROL DE
EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
COMPONE:
*políticas diseñadas para alcanzar los objetivos que se definan.
*procedimientos necesarios para implementar las políticas.
*seguimiento de su cumplimiento.
EL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD Lo que implica requerimientos
Y de su control
Su diseño
Su documentación
La implementación
Conocimiento por parte de la firma
La documentaci
ón de su control
El tratamiento de su control
Y su actualizacion
APLICACIÓN
A TODAS
La naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos desarrollados por cada firma de auditoría dependerán de diversos factores tales como:
*La dimensión.
*Las características del funcionamiento de la firma de auditoría.
*Su pertenencia o no a una red.
OBJETIVO
*la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos normativos aplicables; y
*Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados a las circunstancias.
ESTABLECIMIENTO Y
MANTENIMIENTO
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
UNA SEGURIDAD RAZONABLE
.
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL
DE CALIDAD
*Los responsables del liderazgo de la calidad en la firma de auditoría,
*Los requerimientos de ética aplicables,
*Los procedimientos de aceptación y continuidad de clientes y de realización encargos específicos,
*Los recursos humanos,
*La realización de los encargos,
*El seguimiento de los procedimientos
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD*Los responsables del liderazgo de la calidad en la
firma de auditoría:
Donde se reconozca
que la calidad es esencial.
Las personas que se asignen la responsabilidad del control interno debe tener:• la experiencia• la capacidad suficiente y adecuada• así como la autoridad suficiente.
Promover
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD*Los requerimientos de ética aplicables,
Donde la firma y su personal
cumpla con la ética.
Seguridad razonable
Ética profesional
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD*Los procedimientos de aceptación y continuidad de
clientes y de realización encargos específicos,DEBERAN PERMITIR
ASEGURAR UNICAMENTE SE
INICIARA O CONTINUARA RELACIONES
• tenga la competencia para realizar el encargo y la capacidad,
incluidos el tiempo y los recursos, para hacerlo,
• pueda cumplir los requerimientos de ética aplicables; y�
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD
*Los recursos humanos,De que
dispone de suficiente personal
con competenci
aCon
compromiso con los
principios de la ética
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD
La realización de los encargos,
De que los encargos se realizan de
conformidad con las normas
Y que emite informes que
son adecuados con las
circunstancia
DICHAS POLITICASINCLUIRA
LA CONSISTENC
IA DE LA CALIDAD SE
LOGRA MEDIANTE
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD
CONSULTAS
• se realizan las consultas adecuadas• se disponga de recursos suficientes ��• se documente la naturaleza, el alcance de dichas consultas y las �
conclusiones resultantes• se aceptan y se implementan las conclusiones resultantes de las �
consultas
REVISION DE CONTROL DE LOS ENCARGADOS
PROPORCIONE UNA
EVALUACION OBJETIVA
1.DE LOS JUICIOS
SIGNIFICATIVOS DEL EQUIPO
DEL ENCARGO
2. DE LAS CONCLUSION
ES ALCANZADAS A EFECTO DE
INFORME
REVISION DE CONTROL DE LOS ENCARGADOS
EL CONTROL DE CALIDAD CONSISTE EN:
• La discusión de los asuntos significativas con el socio del encargo
• La revisión de los estados financieros y del informe
• La revisión de la documentación seleccionada sobre los juicios de asuntos significativos
• La evaluación de las conclusiones• La revisión de la evolución realizada de la
independencia la revisión de las consultas �realizadas
DIFERENCIAS DE OPINION
SOCIO DEL ENCARGO
REVISOR DE CONTROL DE
CALIDAD
LAS CONCLUSIONES DEBERAN
DOCUMENTARSE
NO SE FECHE EL INFORME HASTA QUE NO SE
RESUELVA
DOCUMENTACION DEL ENCARGO
COMPILACION
ARCHIVO FINAL
CONFIDENCIA-
LIDAD
CUSTODIA SEGURA
INTEGRIDAD
ACCESIBILIDAD
RECUPERACION DOC.
PROCEDIMIENTOS CON LA
DOCUMENTACION
SEGUIMINETO- MONITORING
• a inspección de al menos un encargo por cada socio• que se asigne ese seguimiento a un equipo de socios o ��
personas de experiencia para asumir esa responsabilidad• que sean distintos quienes realicen el encargo o la revisión �
de control de calidad del encargo
PERTINENTES,
ADECUADOS Y OPEREN
EFICAZMENTE
DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL
PARA PROPORCIONAR EVIDENCIA DEL
FUNCIONAMIENTO DE CONTROL DE
CALIDAD.
QUEJAS Y DENUNCIAS
RESPUESTAS A LAS MISMAS
http://www.auditors-censors.com/pfw_files/cma/doc/eventos/forum2010/s10tuset.pdf
http://www.slideshare.net/ancadira/nia-800-isqc-01
BIBLIOGRAFIA