SEMANA 8-tributa.ppt

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7/23/2019 SEMANA 8-tributa.ppt

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Mg. C.P.C. BERNABE GARNIQUE CRUZ

TRIBUTACION

Sistema Tributario Municia!

Impuestos Municipales 1. Impuesto Predial2. Impuesto de Alcabala3. Impuesto al Patrimonio Vehicular

4. Impuesto a las Apuestas5. Impuesto a los Juegos6. Impuesto a los spect!culos P"blicos #o $eporti%os

Impuestos nacionalescreados a &a%or de lasMunicipalidades

1. Impuesto de Promoci'n Municipal2. Impuesto al (oda)e3. Impuesto a las mbarcaciones de (ecreo

IMPUESTO PRE"IA#

$Qu% gra&a e! Imuesto Pre'ia!(

* E! Imuesto Pre'ia! gra&a !a roie'a' 'e !os re'ios

urbanos ) r*sticos en +unci,n a su &a!or.

* -Art. / TUO #TM0

Su1etos 'e! Imuesto

j e t o s

p a s i v o s

Base imonib!e

* #a base imonib!e ara !a 'eterminaci,n 'e!imuesto est2 constitui'a or e! &a!or tota! 'e !os

re'ios 'e! contribu)ente ubica'os en ca'a

1uris'icci,n 'istrita!.

*Para !a &a!ori3aci,n 'e! re'io se 'eber2nconsi'erar !os siguientes concetos4

* E! imuesto se ca!cu!a a!ican'o a !a base imonib!e

!a esca!a rogresi&a acumu!ati&a siguiente4

Tramo 'e autoa&a!*o A!5cuota

+asta 15 ,I- .2/

M!s de 15 ,I- 0 hasta 6 ,I- .6/

M!s de 6 ,I- 1./

Pago 'e! imuesto

* E# imuesto o'r2 cance!arse 'e acuer'o a !as siguientes

a!ternati&as4

* A! conta'o6 7asta e! *!timo '5a 'e! mes 'e +ebrero 'e ca'a ano.

*En +orma +racciona'a 7asta en cuatro cuotas trimestra!es. Ca'acuota ser2 e8ui&a!ente a 9 'e! imuesto tota!6 en !as siguientes

+ec7as4Cuota Fecha máxima de pago

Primero Ultimo día hábil del mes de

febrero

Segunda Ultimo día hábil de mayo

Tercera Ultimo día hábil de agosto

Cuarta Ultimo día hábil de noviembre

(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán

reajustadas de acuerdo a la

variación acumulada del IPMque u!lica el I"#I or el

eriodo comrendido entre el

mes de vencimiento de a$o de

la cuota % y el mes recedente al

Ina+ectaciones

Est2n ina+ectos a! ago 'e! Imuesto !os re'ios 'e roie'a' 'e4a0 E! gobierno centra!6 gobiernos regiona!es ) !oca!es6 e:ceto !os

entrega'os en concesi,n.

b0 Gobiernos E:tran1eros6 en reciroci'a' ) ara uso 'e resi'encia6

emba1a'as6 consu!a'os6 !egaciones; ) !os re'ios 'e Organismos

Internaciona!es6 reconoci'os or e! Esta'o6 ) 8ue !es sir&an 'e se'e.c0 Socie'a'es 'e Bene+icencia6 'estina'os a +in esec5+ico ) con

ausencia 'e acti&i'a' comercia!.

'0 Enti'a'es Re!igiosas6 si son 'estina'os a tem!os6 con&entos6

monasterios ) museos.

e0 Enti'a'es P*b!icas 'estina'as a restar ser&icios m%'icosasistencia!es.

+0 Cuero Genera! 'e Bomberos -uso ara sus +ines esec5+icos0.

g0 Comuni'a'es camesinas ) nati&as 'e !a sierra ) se!&a6 e:ceto

cuan'o !os ce'an a terceros ara e:!otaci,n econ,mica.

Ina+ectaciones

70 Uni&ersi'a'es ) CC.EE.6 reconoci'os ) 'estina'os a +ina!i'a'ese'ucati&as o cu!tura!es.

i0 Pre'ios 'e! Esta'o en concesi,n +oresta!es 'e'ica'os a! aro&ec7amiento+oresta!6 'e +auna si!&estre ) !antaciones +oresta!es.

10 Organi3aciones Po!5ticas reconoci'as or ,rgano e!ectora!4 arti'os6mo&imientos6 a!ian3as.

<0 Organi3aci,n 'e ersonas con 'iscaaci'a' reconoci'as or e! CONA"IS.

!0 Organi3aciones sin'ica!es6 reconoci'as or e! Ministerio 'e Traba1o )'estina'o a sus +ines esec5+icos.

Asimismo6 !o re'ios integrantes 'e! Patrimonio Cu!tura! 'e !a Naci,n6'ec!ara'os or e! INC ) 'estina'os a casa = 7abitaci,n o se'e 'einstituciones sin +ines 'e !ucro inscritas6 o 'ec!ara'os in7abitab!es or !a

Municia!i'a' resecti&a.En e! caso 'e !os incisos c06 '06 e06 +0 ) 706 e! uso tota! o arcia! 'e!inmueb!e con +ines !ucrati&os6 signi+icar2 !a %r'i'a 'e !a ina+ectaci,n.

(Art. 17° TUO LTM)

"e'ucci,n en !a base imonib!e

"e'ucci,n 'e! >?@ 'e !a baseimonib!e4

a0 Pre'ios r*sticos 'estina'os )'e'ica'os a !a acti&i'a'

agraria6 siemre 8ue no est%ncomren'i'os en !os !anosb2sicos arance!arios 'e 2reasurbanas.

b0 Pre'ios urbanos 'on'e seencuentren insta!a'os !ossistemas 'e a)u'a a !aaerona&egaci,n6 siemre )cuan'o se 'e'i8uene:c!usi&amente a este +in.

R%gimen 'e ensionistas

E! bene+icio consiste en 'e'ucir

'e su base imonib!e un monto

e8ui&a!ente a >? UIT -&igente en

e! e1ercicio gra&ab!e06 'ebien'oagar e! imuesto or e! e:ceso.

Sin embargo6 'eber2 cance!arse

ca'a ao e! ago

correson'iente a! 'erec7o 'e

emisi,n.

Re8uisitos ara acce'er a! bene+icio

Ser roietario 'e un so!o re'io6 a su nombre o 'e!a socie'a' con)uga!6 'estina'o a su &i&ien'a-a'iciona!mente ue'e tener una coc7era0

Se ermite e! uso arcia! 'e re'io ara +inescomercia!es.

Su ingreso bruto 'ebe estar constitui'o or !a

ensi,n ) no e:ce'er 'e UIT mensua!.

S5 !e correson'e agar e! 'erec7o 'e emisi,n or !a'ec!araci,n 1ura'a mecani3a'a

IMPUESTO "E A#CABA#A

Base !ega! En Imuesto 'e A!caba!a est2 regu!a'o en !os art5cu!os

/ a D/ 'e! TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.

Asimismo6 en e! 2mbito 'e !a Municia!i'a' Pro&incia! 'e

#ima son 'e a!icaci,n !as 'isosiciones 'e !a "irecti&a

N/?=?=?????? emiti'a or e! Ser&icio 'eA'ministraci,n Tributaria 'e !a Municia!i'a'

Metroo!itana 'e #ima6 ub!ica'a en e! "iario O+icia! FE!

Peruano e! D 'e 1u!io 'e ??.

No e:iste un Reg!amento 'e! Imuesto 'e A!caba!a.

Consi'eramos 8ue ue'e a!icarse e! ".S. N/ ?H=D=E

-8ue +ue e! Reg!amento 'e! ". #eg. N/ J?J 8ue regu!, este

Imuesto 7asta e! J..DJ06 en tanto no se oonga a !o

estab!eci'o en !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.

$Qu% gra&a e! Imuesto 'e A!caba!a(

Gra&a !as trans+erencias 'e roie'a'

'e bienes inmueb!es urbanos or*sticos a t5tu!o oneroso o gratuito6

cua!8uiera sea su +orma o mo'a!i'a'.

Gra&a tambi%n !as &entas con reser&a'e 'ominio.

Su1etos 'e! imuesto

* Su1eto asi&o4

* Es su1eto asi&o en ca!i'a'

'e contribu)ente6 e!

comra'or o a'8uirente 'e!

inmueb!e.

Su1etos 'e! Imuesto

* Su1eto acti&o4

* E! Imuesto constitu)e renta 'e !a Municia!i'a'

"istrita! en cu)a 1uris'icci,n se encuentre ubica'o e!

inmueb!e materia 'e !a trans+erencia.* En e! caso 'e Municia!i'a'es Pro&incia!es 8ue tengan

constitui'os on'os 'e In&ersi,n Municia!6 %stas ser2n

!as acree'oras 'e! Imuesto.

Trans+erencia 'e! Imuesto

* Ba1o resonsabi!i'a' 'e! titu!ar 'e !a

enti'a' ) 'entro 'e !os ? '5as 72bi!es 'e!

mes siguiente 'e recibi'o e! ago6 !a

Municia!i'a' Pro&incia! 'eber2 trans+erir4* >?@ 'e! Imuesto a !a Municia!i'a'

"istrita! 'on'e se ubi8ue e! inmueb!e

trans+eri'o.* >?@ restante a! on'o 'e In&ersi,n 8ue

correson'a.

Perio'ici'a'

E! Imuesto 'e A!caba!a es 'e rea!i3aci,n inme'iata.

#a ob!igaci,n tributaria nace en e! momento en 8ue se

ro'uce !a trans+erencia 'e roie'a' 'e! inmueb!e -o

en 8ue se acte !a comra&enta con reser&a 'e

roie'a'0. Esta ob!igaci,n se 7ace e:igib!e a! '5asiguiente 'e !a +ec7a 'e &encimiento ara e! ago 'e!

imuesto.

A continuaci,n6 se recisa e! momento 'e! nacimiento

'e !a ob!igaci,n tributaria en a!gunos casosarticu!ares4

Base imonib!e

* #a base imonib!e es e! &a!or 'e trans+erencia 'e!re'io.

* Sin embargo6 este no o'r2 ser menor a! &a!or 'e!

autoa&a!*o 'e! re'io en e! e1ercicio en 8ue se ro'uce

e! 7ec7o imonib!e6 a1usta'o or e! IPM 'etermina'oor e! INEI6 en caso 'e trans+erencias e+ectua'as a

artir 'e! mes 'e +ebrero.

Base imonib!e

* En !a rimera &enta 'einmueb!es 8ue rea!i3an !as

emresas constructoras6 !abase imonib!e es e! KA#OR"E# TERRENO.

#a tasa 'e! imuesto es 'e!

J@6 !a cua! se a!ica !uego 'e

'e'ucir ? UIT a !a baseimonib!e.

(Art. 25 TUO de la LTM según

Ley 27963 del 17.05.03)

Pago 'e! imuesto

E! ago 'eber2 e+ectuarse 7astae! *!timo '5a 72bi! 'e! mes

ca!en'ario siguiente a !a +ec7a 'e

e+ectua'a !a trans+erencia.

E! ago se e+ectuar2 a! conta'o.Es irre!e&ante !a +orma 'e ago

'e! recio 'e &enta 'e! bien

materia 'e! imuesto6 acor'a'a

or !as artes.

Trans+erencias ina+ectas

a0 #os anticios 'e !eg5tima.

b0 #as ro'uci'as or causa 'e muerte.

c0 #a reso!uci,n 'e contrato 'e trans+erencia 8ue se

ro'u3ca antes 'e !a cance!aci,n 'e! recio.

'0 #as trans+erencias 'e aerona&es ) na&es.

e0 #as 'e 'erec7os sobre inmueb!es 8ue no con!!e&en !a

transmisi,n 'e roie'a'.

+0 #a 'i&isi,n ) artici,n 'e !a masa 7ere'itaria6 'e

ganancia!es o 'e con',minos originarios.g0 #as 'e a!5cuotas entre 7ere'eros o 'e con',minos

originarios.

Enti'a'es ina+ectas

Se encuentran ina+ectas a! ago 'e! imuesto

!as a'8uisiciones 'e roie'a' 8ue

e+ect*en !as siguientes enti'a'es4

a0 Gobierno centra!6 regiones )

municia!i'a'es.

b0 Gobiernos e:tran1eros ) organismos

internaciona!es.

c0 Enti'a'es re!igiosas.

'0 Cuero Genera! 'e Bomberos.

e0 Uni&ersi'a'es ) centros e'ucati&os.

IMPUESTO A# PATRIMONIO KELICU#AR

Base !ega!

* Art5cu!os J?/ a! J/ 'e! TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n

Municia!.

* Reg!amento 'e! Imuesto a! Patrimonio Ke7icu!ar6

aroba'o me'iante "ecreto Suremo N/ ?=DH=E6

ub!ica'o e! ?.?J.DDH.

$Qu% gra&a e! Imuesto a! Patrimonio Ke7icu!ar(

Gra&a !a roie'a' 'e !os &e75cu!os4

Autom,&i!es

Camionetas

Station agonsCamiones

Buses ) ,mnibuses

Antige'a' 'e! &e75cu!o

E! IPK se a!ica resecto 'e a8ue!!os &e75cu!os 8ue

tengan una antige'a' no ma)or a tres aos.

"ic7o !a3o 'e antige'a' se comuta a artir 'e !a

rimera inscrici,n en e! Registro 'e Proie'a'

Ke7icu!ar.

abricaci,n &s. Inscrici,n

Su1etos 'e! imuesto

Su1eto asi&o4

Se encuentran ob!iga'os a! ago 'e! tributo6 en ca!i'a''e contribu)entes6 !as ersonas natura!es o 1ur5'icas

roietarias 'e !os &e75cu!os a+ectos a! 'e enero 'eca'a ao.

Su1etos 'e! imuesto

Su1eto acti&o4

Son acree'ores 'e! Imuesto a! PatrimonioKe7icu!ar6 !as Municia!i'a'es Pro&incia!esen cu)a 1uris'icci,n tenga 'omici!io e!

roietario 'e! &e75cu!o a+ecto.

Base imonib!e

#a base imonib!e 'e! IPK esta constitui'aor4

Ka!or origina! 'e a'8uisici,n

Ka!or origina! 'e imortaci,n

Ka!or 'e ingreso a! atrimonio

Ninguno 'e e!!os o'r2 ser menor a! &a!or 'e!a Tab!a 'e Ka!ores Re+erencia!es 'e Ke75cu!osaroba'o or !a Reso!uci,n Ministeria! N.??J=?H=E.> &igente ara e! ao ?H.

#a tasa 'e! IPK es 'e @ 'e! &a!or 'e! &e75cu!o.

En ning*n caso e! monto a agar ue'e ser in+erior a

.>@ 'e !a UIT.

Valor de Aduisici'n

Valor -abla M

ase Imponible7

6.81/9 6. : 1.5/,I- ;53.25<

orma 'e ago

A! conta'o6 7asta e! *!timo '5a 72bi! 'e +ebrero.

En +orma +racciona'a6 en H cuotas trimestra!es a agare! *!timo '5a 72bi! 'e !os meses 'e +ebrero6 ma)o6agosto ) no&iembre.

Cuan'o se ro'u3ca trans+erencia se 'eber2 cance!are! 5ntegro 'e! imuesto 7asta e! *!timo '5a 72bi! 'e!mes siguiente a !a trans+erencia.

orma 'e ago

N/ 'e Cuota Monto Kencimiento

=nica Impuesto -otal 2> de &ebrero

PAGO RACCIONA"O

N/ 'e Cuota Monto Kencimiento

1? @ del I. -otal 2> de &ebrero

2? @ del I. -otal 31 de ma0o3? @ del I. -otal 31 de agosto

4? @ del I. -otal 3 de no%iembre

"ec!araciones 1ura'as

En e! caso 'e 'estrucci,n6 siniestro o cua!8uier 7ec7o8ue 'isminu)a e! &a!or 'e! &e75cu!o en m2s 'e! >?@. E!

!a3o es 'e ? '5as osteriores 'e ocurri'o e! 7ec7o.

Surte e+ectos 'es'e e! e1ercicio siguiente a !a

resentaci,n 'e !a ".

En e! caso 'e robo o 7urto e! !a3o es 'e ? '5as

osteriores 'e ocurri'o e! 7ec7o. Surte e+ectos 'es'e

e! e1ercicio siguiente 'e resenta'a !a 'enuncia.

Ina+ectaciones

Gobierno Centra!.

Gobiernos Regiona!es.

Gobiernos #oca!es.

Gobiernos E:tran1eros.

Organismos Internaciona!es.

Enti'a'es Re!igiosas.

Ina+ectaciones

Cuero Genera! 'e Bomberos.

Uni&ersi'a'es.

Centros E'ucati&os.

Ke75cu!o 8ue no +orman arte 'e! acti&o +i1o 'e !as

ersonas 1ur5'icas.

Ina+ectaciones

Ke75cu!os nue&os 'e asa1eros con antige'a' noma)or 'e tres aos 'ebi'amente autori3a'os ararestar ser&icio 'e transorte *b!ico masi&o.

#a ina+ectaci,n ermanecer2 &igente or e! tiemo 'e'uraci,n 'e !a autori3aci,n correson'iente.

IMPUESTO A #AS APUESTAS

Base !ega!

En !a actua!i'a' est2 norma'o or !os art5cu!os J/ a

H/ 'e! TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.

E! te:to origina! 7a su+ri'o mo'i+icaciones or !as

!e)es >J -?D.?.DD06 > -.?.?06 DH

-J.?.?J0 ) or e! ". #egis!ati&o N/ D> -?J.?.?H0.

Reg!amento ara !a a!icaci,n 'e! Imuesto a !as

Auestas or arte 'e !a A'ministraci,n Municia!4

"ecreto Suremo N/ =DH=E6 ub!ica'o e! ?.?J.DH.

$Qu% gra&a e! Imuesto a !as Auestas(

Gra&a !os ingresos 'e !as enti'a'es organi3a'oras

'e e&entos 75icos ) simi!ares6 en !os 8ue se rea!ice

auestas.

$Qu% se entien'e or e&entos simi!ares(

A8ue!!os e&entos en !os cua!es6 or !a rea!i3aci,n 'e

una cometencia o 1uego6 se rea!icen auestas6

otorgan'o remios en +unci,n a! tota! cata'o or

'ic7o conceto6 con e:ceci,n 'e !os casinos 'e

1uego !os mismos 8ue se rigen or sus normas

esecia!es. (Art. 2° del Reglaent! del ". a las

A#$estas)

Base imonib!e

* E! imuesto es 'e erio'ici'a' mensua!.

* Se ca!cu!a sobre !a 'i+erencia resu!tante entre e!

ingreso tota! ercibi'o en un mes or conceto 'e

auestas ) e! monto tota! 'e !os remios otorga'os e!

mismo mes.

A las apuestas en general7 2/

A las apuestas hpicas7 12/

Pago = Perio'ici'a'

* E! imuesto 'eber2 ser aga'o mensua!mente en !a

Municia!i'a' Pro&incia! resecti&a o en !a enti'a'

+inanciera 8ue esta 'esigne 'entro 'e !os rimeros

'oce -0 '5as 72bi!es 'e! mes siguiente a a8ue! en

8ue se ercibieron !os ingresos. (Art. 9° del

Reglaent!)

"ec!araci,n 1ura'a

Presentaci'n de car!cter mensual en la misma &echade pago del impuesto.Bonsignar el n"mero de ticCets o boletos %endidos el

%alor unitario de los mismos el monto de los ingresospercibidos por apuestas 0 el monto de premisootorgados ('rt& del e$lamento)&

Imuesto a !os uegos

$Qu% gra&a e! Imuesto a !os uegos(

rava la reali!aci"n deactividades relacionadascon los juegos# talescomo$

%oterías

&ingos

rava la obtenci"n depremios en juegos dea!ar(

Su1etos 'e! imuesto

Sujeto pasivo$

%a empresa o instituci"n )ue reali!a las

actividades gravadas# así como )uienesobtienen los premios(

*n caso )ue el impuesto recaiga sobre lospremios# las empresas o personas

organi!adoras actuarán como agentesretenedores( (Art. 49° TUO LTM).

Sujeto activo$

Sujetos del impuesto

Periodicidad y pago

IMPUESTO A #OS ESPECTACU#OS PUB#ICOS NO

"EPORTIKOS

Base !ega!

* E! Imuesto a !os Esect2cu!os P*b!icos No "eorti&os

se encuentra regu!a'o or !os art5cu!os >H/ a >D/ 'e!

TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.

* Se 7an ro'uci'o mo'i+icaciones a este articu!a'o6 or#e) N/ D6 ub!ica'a e! ?..??6 &igente a artir 'e!

?.?.??.

* Resecto 'e !a ca!i+icaci,n 'e esect2cu!os or arte 'e!

Instituto Naciona! 'e Cu!tura6 es 'e a!icaci,n e!Reg!amento ara !a ca!i+icaci,n 'e esect2cu!os

*b!icos cu!tura!es no 'eorti&os6 Reso!uci,n "irectora!

N/ JHINC6 ub!ica'o e! .?.DD.

Lec7o gra&a'o

Su1etos 'e! imuesto

Base imonib!e

GRACIAS

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