7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS YADMINSTRATIVAS

ESCUELA : ADMISTRACIÓN

PROFESOR : POZO CURO, ALEXANDER

TEMA : “PERCEPCION DEL IGV”

ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CICLO : VI

GRUPO : “B”

INTEGRANTES: CONGA ROJAS, Diana

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CONDORI PRADO, J!"

#UAMAN CANC#O, $%i!n

IC#PAS CRUZ, Ma&'(a

GUZMAN CASTILLO, J)*+!n

TUPIA UISPE, Ma&i

VEGA GUTIERREZ, E%i-)

AYACUC#O . PER/

0123

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DEDICATORIA

 A dios por habernos

permitido llegar hasta este punto y

dado salud, ser el manantial de vida

y darnos lo necesario para seguir 

adelante día a día para lograr 

nuestros objetivos, además de su

infinita bondad y amor 

INTRODUCCION

El Régimen de Percepciones del I! aplicable a las operaciones de venta

gravadas con el I! de los bienes se"alados en el Apéndice # de la $ey %& '(#)*,

es un mecanismo por el cual el agente de percepci+n cobra por adelantado una

parte del Impuesto eneral a las !entas ue sus clientes van a generar luego, por 

sus operaciones de venta gravadas con este impuesto- El Agente de Percepci+n

entregará a la ./%A0 el importe de las percepciones efectuadas- El cliente está

obligado a aceptar la percepci+n correspondiente- Este régimen no es aplicable a

las operaciones de venta de bienes e1onerada o infecta del I!- El 2inisterio de

Economía y 3inan4as mediante 5ecreto .upremo, con opini+n técnica de la

./%A0, podrá incluir o e1cluir los bienes sujetos al régimen, siempre ue se

encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de

 Aduanas-

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El régimen de percepci+n del I! es un mecanismo de recaudaci+n ue la

administraci+n tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por 

adelantado del I! asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones

tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comerciali4aci+n de

combustible líuido y derivados de petr+leo, en la importaci+n definitiva y en la

venta interna de determinados bienes-

PERCEPCION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4IGV5

D*6ini7i8n

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del

Impuesto eneral a las !entas, mediante el cual el Agente de percepci+n

6vendedor o Administraci+n 0ributaria7, percibe del importe de una venta o

importaci+n, un porcentaje adicional ue tendrá ue ser cancelado por el cliente o

importador uien no podrá oponerse a dicho cobro-

El cliente o importador a uien se le efect8a la percepci+n, podrá deducir del I!

ue mensualmente determine, las percepciones ue le hubieran efectuado hasta

el 8ltimo día del período al ue corresponda la declaraci+n, asimismo de contar 

con saldo a favor podrá arrástralos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos

con otra deuda tributaria, o solicitar su devoluci+n si hubiera mantenido un monto

no aplicado por un pla4o no menor de tres 6*7 períodos consecutivos-

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Funcionamiento 

PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN DEL IGV

• 9ombustibles líuidos derivados del petr+leo

• :ienes importados de manera definitiva

• :ienes incluidos en el Apéndice # de la $ey %& '(#)* y 5ecreto .upremo

%& ;(#<';#*<E3

• =peraciones por las ue se emita comprobante de pago

 

%9

CONCEPTO PORCENTAJE APLICABLE BASE LEGAL

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# 9ombustibleslíuidos derivadosdel petr+leo-

/no por ciento 425 sobre el precio deventa-

Resoluci+n de.uperintendencia %&#'>< ';;'?./%A0

.egunda 5isposici+n0ransitoria de la $ey %&'(#)*-

' :ienesImportados demaneradefinitiva-

a7 21@ 9uando el importador seencuentre, a la fecha en ue se efect8ala numeraci+n de la 5/A o 5.I, enalguno de los siguientes supuestos@

#- 0enga la condici+n de domicilio fiscalno habido de acuerdo con las normasvigentes-

'- $a ./%A0 le hubiera comunicado onotificado la baja de su inscripci+n enel R/9 y dicha condici+n figure en losregistros de la Administraci+n0ributaria-

*- ubiera suspendido temporalmente susactividades y dicha condici+n figure enlos registros de la Administraci+n0ributaria-

B-%o cuente con n8mero de R/9 oteniéndolo no lo consigne en la 5/Ao 5.I-

C- Realice por primera ve4 una operaci+ny?o régimen aduanero-

b7CD @ 9uando el importador 

nacionalice bienes usados

c7 ;<3@ 9uando el importador no seencuentre en ninguno de los supuestosindicados en los incisos a7 y b7-

Resoluci+n de.uperintendencia %&';*< ';;*?./%A0-

.egunda 5isposici+n0ransitoria de la $ey %&'(#)*-

* :ienesincluidos en el

 Apéndice # dela $ey %&'(#)* y

5ecreto.upremo %&;(#<';#*<E3

5os por ciento 405 sobre el precio deventa-

Resoluci+n de.uperintendencia %&;C>< ';;?./%A0-

.egunda 5isposici+n

0ransitoria de la $ey %&'(#)*-

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B =peraci+n por laue se emitacomprobante depago uepermita ejercer el derecho alcrédito fiscal y elcliente6aduirente7 seadesignado

 Agente dePercepci+n-

9ero punto cinco por ciento 41<35sobre el precio de venta-

$ey %& '(#)*

D*!i=na7i8n + *>7?'!i8n %* a=*n-*! %* @*&7*@7i8n

$a designaci+n de agentes de percepci+n, así como la e1clusi+n de alguno de

ellos, se efectuará mediante 5ecreto .upremo refrendado por el 2inisterio de

Economía y 3inan4as, con opini+n técnica de la ./%A0, los mismos ue actuarán

o dejarán de actuar como tales, seg8n el caso, a partir del momento indicado en el

5ecreto .upremo de designaci+n o e1clusi+n-

$a ./%A0 entregará al agente de percepci+n el F9ertificado de Agente de

Percepci+nG a fin de facilitar la aplicaci+n del presente Régimen- 5icho documento

tendrá valide4 en tanto no opere la e1clusi+n del sujeto como agente percepci+n-$os sujetos designados como agentes de percepci+n efectuarán la percepci+n por 

los pagos ue les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya

obligaci+n tributaria del I! se origine a partir de la fecha en ue deban operar 

como agentes de percepci+n-

R*'i!i-! ni! %*? 7@&an-* %* @*&7*@7i8n

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepci+n se acreditarámediante el comprobante de percepci+n respectivo los cuales deben contener los

reuisitos mínimos-

En la percepci+n aplicable a la importaci+n de bienes el importador acreditará el

pago de la percepci+n mediante la $iuidaci+n de 9obran4a H 9onstancia de

Percepci+n emitida por la ./%A0, debidamente cancelada-

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En caso ue la liuidaci+n sea cancelada a través de medios electr+nicos, la

acreditaci+n de la percepci+n será controlada por la ./%A0 mediante sus

sistemas informáticos, no teniendo el importador ue presentar constancia alguna

para tal efecto-

En ?a @*&7*@7i8n a@?i7a?* a ?a V*n-a In-*&na %* Bi*n*!

En el caso de las !entas Internas, al momento de efectuarla el agente de

percepci+n entregará a su cliente el 9omprobante de Percepci+n H !enta

Interna, debe emitirse comprobante de percepci+n en las operaciones en ue el

pago se reali4a después de la emisi+n de la factura, boleta de venta o ticJet-

9asos en ue se puede consignar la percepci+n en el comprobante de pago y no

emitir comprobante de percepci+n ventas internas@

• .i el pago es anterior a la emisi+n de la factura, boleta de

venta o ticJet

• .i el pago se efect8a al mismo tiempo de la emisi+n de la

factura, boleta de venta o ticJet-

En a! 7a!! !* 7n!i=na& *n *? 7@&an-* %* @a= ?! !i='i*n-*!

%a-!@

$a frase@ 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna

 Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente 0ipo y n8mero de documento del cliente, en auellos comprobantes

de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informaci+n 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n Importe de la percepci+n en moneda nacional, aplicando un factor 

determinado seg8n la norma sobre la materia-

E? 7@&an-* %* @*&7*@7i8n %**& -*n*& ?! !i='i*n-*! &*'i!i-!

ni!:

In6&a7i8n i@&*!a:

#- 5atos de identificaci+n del agente de percepci+n@

a- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social-

b- 5omicilio fiscal-

c- %8mero de R/9

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'- 5enominaci+n del documento@ 9omprobante de Percepci+n H!enta

Interna-

*- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-

B- 5atos de la imprenta o empresa gráfica ue efectu+ la impresi+n

a- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social-

b- %8mero de R/9-

c- 3echa de impresi+n-

C- %8mero de autori4aci+n de impresi+n otorgado por la ./%A0, el cual será

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica

- 5estino del original y copias@

a- En el original@ 9liente-

b- En la primera copia@ Emisor< Agente de Percepci+n-$a copia permanecerá en poder del agente de percepci+n, el cual deberá

mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronol+gicamente-

In6&a7i8n n n*7*!a&ia*n-* i@&*!a:

#- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente-

'- 0ipo y n8mero de documento del cliente-

*- 3echa de emisi+n del 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna-

B- Identificaci+n de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieronorigen a la percepci+n@

a- 0ipo 6s7 de documento6s7-

b- numeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-

c- fecha de emisi+n-

C- 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n, por cada

uno de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la

percepci+n-

- Importe de la percepci+n en moneda nacional por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la percepci+n-

$as características del 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna, en lo ue

corresponda, serán las se"aladas en los numerales # y B del artículo (& del

Reglamento de 9omprobantes de Pago-

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N-a!:

2< 9uando la cancelaci+n del importe total de la operaci+n y del monto de la

percepci+n respectiva se efect8e hasta la oportunidad de entrega del

comprobante de pago, será suficiente con ue el Agente de Percepci+n

consigne en dicho documento la siguiente informaci+n no necesariamente

impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisi+n del 9omprobante de

Percepci+n H !enta Interna@

a< $a frase@ 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna-

<  Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente-

7< 0ipo y n8mero de documento del cliente, en auellos comprobantes de

pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informaci+n-

%< 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n-*< Importe de la percepci+n en moneda nacional-

Esto no operará en los casos en ue se haya aplicado más de un porcentaje de

percepci+n respecto de un mismo comprobante de pago-

0< El c+digo de documento B# se utili4a para el llenado del formulario de

autori4aci+n de impresi+n de los comprobantes de percepci+n de venta interna

63ormulario >#7-

En la percepci+n aplicable a los combustibles

 A fin de acreditar la percepci+n al momento de efectuarla, el Agente de Percepci+n

entregará a su 9liente un C@&an-* %* P*&7*@7i8n, el cual deberá tener 

los siguientes reuisitos mínimos@

A< INFORMACIÓN IMPRESA

i- 5atos de identificaci+n del agente de percepci+n@ 5enominaci+n de

documento 9omprobante de percepci+n

#- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social

'- 5omicilio fiscal-

*- %umero de R/9

ii- %umeraci+n@ serie y numero correlativo-

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iii- 5atos de la imprenta o empresa grafica ue efect8o la impresi+n-

%umero de autori4aci+n de impresi+n otorgado por al ./%A0, el cual será

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica-

#- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social-

'- %umero de R/9

*- 3echa de impresi+n-

iv- 5estino de original y copias-

#- En el original cliente-

'- En la primera copia Emisor H Agente de Percepci+n-

*- En la segunda copia ./%A0-

N-a: $a segunda copia permanecerá en poder del agente de percepci+n, el cual

deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenadocronol+gicamente-

B< INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA

i- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del 9liente-

ii- %umero R/9 del 9liente-

iii- 3echa de emisi+n del 9omprobante de percepci+n-

iv- Identificaci+n de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron

origen a la percepci+n- 2onto total cobrado en moneda nacional incluida lapercepci+n-

#- 0ipo de documento-

'- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-

*- 3echa de emisi+n-

v- Importe de la percepci+n en moneda nacional, el cual será euivalente al

;-;;((;# del monto se"alado en el numeral anterior-

$as características de los 9omprobantes de percepci+n en lo ue corresponda,

serán se"aladas en los numerales # y B del artículo ( del reglamento de

comprobantes de pago-

$a impresi+n de los 9omprobantes de Percepci+n se reali4ara previa

autori4aci+n, utili4ando@

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i- El formulario ># Autori4aci+n de impresi+n a través de ./%A0

=peraciones en $ínea 69+digo de documento B;7-

ii- El formulario >; Autori4aci+n de Impresi+n de 9omprobantes de

Pago69+digo de documento B;7-

%ota@

• $a referida autori4aci+n será solicitada a partir de la fecha de su

designaci+n como agente de percepci+n-

• $os agentes de percepci+n podrán reali4ar la impresi+n de sus

comprobantes de percepci+n, previa solicitud de autori4aci+n a la ./%A0 a través

del formulario >;, sin necesidad de utili4ar una imprenta, mediante sistema

computari4ado, respecto a la serie asignada al punto de emisi+n y al rango de

comprobantes a emitir-

Estos comprobantes deben cumplir con los reuisitos antes mencionados a

e1cepci+n de los datos de la imprenta y lo referente al numeral # del artículo ( del

Reglamento de 9omprobantes de Pago

CUHLES SON LOS BIENES SUJETOS AL R$GIMEN

.on los bienes comprendidos en el Apéndice %& # de la $ey %& '(#)*, los mismos

ue se detallan a continuaci+n@

  REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN ELREGIMEN

# arina de trigo o de morcajo 6tranuill+n7 :ienes comprendidos en la sub partidanacional@ ##;#-;;-;;-;;

' Agua, incluida el agua mineral, natural oartificial y demás bebidas no alcoh+licas

:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@'';#-#;-;;-##?'';#-(;-;;-#; y'';#-(;-;;-(;? '';'-(;-;;-;;

* 9erve4a de malta :ienes comprendidos en la sub partidanacional@ '';*-;;-;;-;;

B as licuado de petr+leo :ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@')##-##-;;-;;?')##-#(-;;-;;

C 5i+1ido de carbono :ienes comprendidos en la sub partidanacional@ '>##-'#-;;-;;

Poli6tereftalato de etileno7 sin adici+n de :ienes comprendidos en la sub partida

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di+1ido de titanio, en formas primarias nacional@ *(;)-;-;;-#;

.+lo envases o preformas, de poli6terefta

:ienes comprendidos en la sub partida n

:ienes comprendidos en alguna de las s

:ienes comprendidos en alguna de las s

:ienes comprendidos en alguna de las s

:ienes ue sean ofertados por catálogo

:ienes comprendidos en alguna de las s

eguridad constituido por vidrio templado o contrachapadoK vidrieras :ienes comprendidos en alguna de las s

n, hierro, o acero, incluso con cabe4a de otras materias, e1cepto de :ienes comprendidos en alguna de las s

:ienes comprendidos en alguna de las s

:ienes comprendidos en alguna de las s

:ienes comprendidos en alguna de las s

.+lo los discos +pticos y estuches porta

CUHL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN

El importe de la percepci+n del I! será determinado aplicando sobre el precio de

venta, los porcentajes se"alados mediante 5ecreto supremo, refrendado por el

2inisterio de Economía y 3inan4as, con opini+n técnica de la ./%A0, los cuales

deberán encontrarse en un rango de uno por ciento 6#D7 a dos por ciento 6'D7- En

tanto se dicte el 5ecreto .upremo ue estable4ca el porcentaje, el monto de la

percepci+n será el ue resulta de aplicar el 'D sobre el precio de venta, incluido el

I!-

.in embargo, el porcentaje de la percepci+n ha sido rebajado a #D respecto a

las operaciones de venta de materiales de construcci+n, comprendidos en los

numerales #* al #) del Apéndice I de la $ey %& '(#)*, en el supuesto ue dichos

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bienes sean entregados o remitidos a la 4ona declarada en emergencia como

consecuencia del sismo ocurrido el #C de agosto del ';;)-

 Adicionalmente cuando en la operaci+n sujeta a percepci+n se emita una factura o

ticJet ue otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto

designado como agente de percepci+n, se aplicará un porcentaje del ;-CD-

Importante@

$os Agentes de Percepci+n ue tengan ue declarar operaciones de venta a las

cuales le han aplicado el porcentaje de percepci+n rebajado a #D, deberán utili4ar 

a partir del período tributario de 2ar4o<';;> la versi+n #-C del P50 Percepciones

a las !entas Internas < 3ormulario !irtual %& ()-

$os demás Agentes de Percepci+n, ue no han aplicado el porcentaje rebajado a

#D, podrán utili4ar la versi+n #-B del P50 Percepciones a las !entas Internashasta el *; de abril de ';;>- A partir del #ro- de mayo s+lo podrán utili4ar la

versi+n #-C del P50 Percepciones a las !entas Internas < 3ormulario !irtual %&

() para reali4ar sus declaraciones mensuales

A UE OPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 2

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de

construcci+n comprendidos en los numerales #*, #B, #C, # y #) del Apéndice #de la $ey %& '(#)*, se rebajará el porcentaje de percepci+n a # D, siempre ue@

a7 $a venta se efect8e en alg8n establecimiento del agente de percepci+n ubicado

en la Lona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha 4onaK o,

b7 $a venta se realice en alg8n establecimiento del agente de percepci+n ubicado

fuera de la Lona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la

referida 4ona, lo ue deberá constar en la gula de remisi+n emitida por éste-

.e deberá entender como Lona de Emergencia a los departamentos, provincias y

distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los 5ecretos .upremos

%& ;><';;)<P92K %& ;)#<';;)<P92 y %& ;)C<';;)<P92, como consecuencia

del sismo ocurrido el #C de agosto de ';;)-

I@&-an-*:

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$a tasa rebajada a #D se aplica sin perjuicio de la aplicaci+n del porcentaje de

percepci+n de ;-CD cuando corresponda-

$os bienes comprendidos en los numerales #*, #B, #C, # y #) del Apéndice # de

la $ey %& '(#)* son los ue se detallan a continuaci+n@

 N9 REFERENCIABIENES COMPRENDIDOS EN EL

REGIMEN

#* Pinturas, barnices y pigmentos al aguapreparados de los tipos utili4ados para elacabado del cuero-

:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@*';>-#;-;;-;;?*'#;-;;-(;-;;-

#B !idrios en placas, hojas o perfilesK coladoo laminado, estirado o soplado, flotado,desbastado o pulidoK incluso curvado,biselado, grabado, taladrado, esmaltado

o trabajado de otro modo, pero sinenmarcar ni combinar con otras materiasKvidrio de seguridad constituido por vidriotemplado o contrachapadoK vidrierasaislantes de paredes m8ltiples y espejosde vidrio, incluido los espejosretrovisores-

:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@);;*-#'-#;-;;?);;(-('-;;-;;-

#C Productos laminadosK alambr+nK barrasKperfilesK alambreK tirasK tubosK accesoriosde tuberíasK cables, tren4as, eslingas y

artículos similaresK de fundici+n hierro oaceroK y puntas, clavos, chinchetas6chinches7, grapas y artículos similaresKde fundici+n, hierro, o acero, incluso concabe4a de otras materias, e1cepto decabe4a de cobre-

:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@)';>-#;-#;-;;?)'#)-(;-;;-;;,

)'#(-##-;;-;;?)''*-;;-;;-;;,)''C-##-;;-;;?)''(-(;-;;-;;,)*;#-';-;;-;;, )*;*-;;-;;-;;?)*;)-((-;;-;;,)*#'-#;-#;-;;?)*#*-;;-(;-;; y)*#)-;;-;;-;;-#

# Adouines, encintados 6bordillos7, losas,placas, baldosas, losetas, cubos, dados yartículos .imilares-

:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@>;#-;;-;;-;;, >;'-#;-;;-;; y(;)-#;-;;-;;?(;>-(;-;;-;;-

#) 3regaderos 6piletas de lavar7, lavabos,pedestales de lavabo, ba"eras, bidés,inodoros, cisternas 6dep+sitos de agua7para inodoros, urinarios y aparatos fijossimilares, de cerámicas, para usossanitarios-

:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@(#;-#;-;;-;;?(#;-(;-;;-;;-

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UE OPERACIONES ESTHN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN

%o se efectuará la percepci+n en@

a7 $as operaciones ue cumplan, en forma concurrente, con los siguientes reuisitos@ .e emita un comprobante de pago ue otorgue derecho a crédito

fiscalK El cliente tenga la condici+n de agente de retenci+n del I! o figure

en el $istado de entidades ue podrán ser e1ceptuadas de la

percepci+n del I!-

El listado se aprobará mediante 5ecreto .upremo refrendado por el 2inisterio de

Economía y 3inan4as, con opini+n técnica de la ./%A0-

El listado se elaborará sobre la base de las entidades del .ector P8blico %acional,

fundaciones legalmente establecidas, entidades de au1ilio mutuo, comunidades

campesinas y nativas, entidades e instituciones de 9ooperaci+n 0écnica

Internacional 6Enie17, =rgani4aciones no ubernamentales

de 5esarrollo %acionales 6=%5<PERM7, instituciones privadas sin fines de lucro

receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en

el registro correspondiente ue tiene a su cargo la Agencia Peruana de

9ooperaci+n Internacional 6AP9I7 del 2inisterio de Relaciones E1teriores,

Embajadas, 2isiones 5iplomáticas, =ficinas 9onsulares, =rganismos

Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas p8blicas oparticulares-

b7 $as ventas reali4adas con clientes ue tengan la condici+n de consumidores

finales- Esta condici+n no operará para los bienes comprendidos en los numerales

C al #' del Apéndice #-c7 $as ventas de gas licuado de petr+leo, despachado a vehículos de circulaci+n por 

vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos

debidamente autori4ados por la 5irecci+n eneral de idrocarburos del 2inisterio

de Energía y 2inas-d7 En el retiro de bienes considerado como venta-e7 $as operaciones de venta efectuadas a través de la :olsa de Productos de $ima-f7 En las ventas en las cuales opere el .istema de Pago de =bligaciones 0ributarias

con el obierno 9entral 6.istema de 5etracciones7-

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Cn!'i%&  Fina?

.e considera como consumidor final solo a la persona natural ue aduiera bienes

comprendidos en el Régimen por un importe igual o inferior a setecientos y ;;?#;;

%uevos .oles 6.?- );;-;;7-

 Además deberá tenerse en cuenta ue@

• 0ratándose de bienes como la arina, gaseosas o agua mineral, cerve4a,

 jugos, discos +pticos y estuches porta discos los mismos ue se encuentran

contenidos en los numerales #, ', *, #> y #( del Apéndice #, siempre ue el

importe de los bienes aduiridos no e1ceda de .?- #;; %uevos .oles, por 

comprobante de pago-

• 0ratándose del as $icuado de Petr+leo, bien comprendido en el numeral B

del Apéndice #:

• 9uando se aduiera hasta dos 6'7 unidades de cilindros 6balones7 por 

comprobante de pago, en los casos en ue la comerciali4aci+n se realice en

cilindros-

• 9uando el importe no e1ceda de .?- #,C;; por comprobante de pago,

cuando la comerciali4aci+n se realice a granel-

El agente de percepci+n no considerará reali4ada una operaci+n con un

consumidor final, aun cuando se cumpla con lo se"alado, en los siguientes casos@

• 9uando se emita un comprobante de pago ue permita sustentar crédito

fiscal del I!-

• 0ratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en

consignaci+n-

• 9uando los bienes sean entregados o puestos a disposici+n por el

vendedor en alg8n establecimiento destinado a la reali4aci+n de operaciones y?o

actividades econ+micas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y através del cual se brinde atenci+n al p8blico, tales como bodegas, restaurantes,

tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y?o estaciones de servicio, entre

otros-

CÓMO SE ACREDITA LA PERCEPCIÓN EFECTUADA

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 A fin de acreditar la percepci+n, al momento de efectuarla el agente de percepci+n

entregará a su cliente el 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna, el cual

deberá tener los siguientes reuisitos mínimos@

In6&a7i8n i@&*!a:

a- 5atos de identificaci+n del agente de percepci+n@  Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social- 5omicilio fiscal- %8mero de R/9-

b- 5enominaci+n del documento@ 9omprobante de Percepci+n <!enta

Interna-c- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-d- 5atos de la imprenta o empresa gráfica ue efectu+ la impresi+n@

 Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social- %8mero de R/9- 3echa de impresi+n-

e- %8mero de autori4aci+n de impresi+n otorgado por la ./%A0, el cual será

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica-f- 5estino del original y copias@

En el original@ 9liente- En la primera copia@ Emisor< Agente de Percepci+n-

$a copia permanecerá en poder  del agente de percepci+n, el cual deberá

mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronol+gicamente-

In6&a7i8n n n*7*!a&ia*n-* i@&*!a:a7 Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente-b7 0ipo y n8mero de documento del cliente-c7 3echa de emisi+n del 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna-d7 Identificaci+n de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron

origen a la percepci+n@ 0ipo6s7 de documento6s7- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo- 3echa de emisi+n-

e7 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n, por cada uno

de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la

percepci+n-f7 Importe de la percepci+n en moneda nacional por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la percepci+n-

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$as características del 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna, en lo ue

corresponda, serán las se"aladas en los numerales # y B del artículo (& del

Reglamento de 9omprobantes de Pago-

9uando la cancelaci+n del importe total de la operaci+n y del monto de la

percepci+n respectiva se efect8e hasta la oportunidad de entrega del comprobante

de pago, será suficiente con ue el Agente de Percepci+n consigne en dicho

documento la siguiente informaci+n no necesariamente impresa, en cuyo caso no

será obligatoria la emisi+n del 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna@

$a frase@ 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna-  Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente- 0ipo y n8mero de documento del cliente, en auellos comprobantes de

pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informaci+n- 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n- Importe de la percepci+n en moneda nacional- Esto no operará en los casos en ue se haya aplicado más de un

porcentaje de percepci+n respecto de un mismo comprobante de pago-

CASO PRHCTICO

$a Empresa 5istribuidora 2agui"a 3igueroa .-A-9- compra #,;;; pauetes de

gaseosas Inca Nola #-C $itro a .?-##-(; cada pauete a la Empresa 9orporaci+n

Oosé R- $indley .-A- ue se dedica a la producci+n y venta de bebidas gaseosas

y de refrescos por un precio total de .?-##, (;;-

5e conformidad con la norma correspondiente, la Empresa 9orporaci+n Oosé R-

$indley .-A- demuestra ue es un Agente de Percepci+n del I! y ue aplicara la

0asa del 'D, a las 3acturas por la compra de aseosas-

Para tal efecto 9orporaci+n Oosé R- $indley .-A- emite su 3actura, y se encarga

de efectuar percepci+n del I! emitiendo solamente la 3actura ya ue en dicho

comprobante, ya viene detallado el monto de la percepci+n del I!, debido a ue

la transacci+n se hi4o al contado, y con ese fundamento ya no es necesario ue

se emita un comprobante de percepci+n- A continuaci+n detallamos lo siguiente@

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El #;?;)?';;> la 3actura % ;;<B>C* ue emite 9orporaci+n Oosé R- $indley

.-A- con R/9 % ';#'))C')(

!alor de !enta--------#;,;;;

I! #(D------------------#,(;;

Precio de !enta-------##,(;;

'D de Percepci+n--------'*>

T-a? a C&a&<<<<<<<<<20,2;

C'? *! *? (*-iK %* *!-* R"=i*n

Este régimen forma parte de las medidas orientadas a reducir la evasi+n

tributaria- En este caso, se trata de combatir el incumplimiento tributario y la

informalidad detectados en la comerciali4aci+n de combustibles líuidos

derivados del petr+leo

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Evaluar el régimen los pagos adelantados de la $ey del Impuesto eneral a

las !entas y su euidad en las empresas peruanas

Precisar ue el régimen de los pagos adelantados del Impuesto eneral a

las !entas por concepto de percepciones a las importaciones ue reali4anlas empresas importadoras del sector plásticos vulneran los principios de la

naturale4a de imposici+n

5emostrar ue la capacidad contributiva de la empresas importadoras de

plásticos se ve afectada por los pagos anticipados del Impuesto eneral a

las !entas por concepto de percepciones a las importaciones

VENTAJAS

:usca incrementar el n8mero de contribuyentes con decoraciones y pago

puntual de sus obligaciones del I!, lo cual no implica la creaci+n de un

nuevo impuesto pues constituye un mecanismo por medio del cual se ha

intentado asegurar el pago de las obligaciones tributarias del I!-

$a norma prevé la posibilidad de solicitar la reducci+n del porcentaje de

percepci+n, cuando sea posible demostrarle a la administraci+n ue tales

porcentajes de percepci+n no responden al margen de comerciali4aci+n

6valor agregado7- 5e esta forma se fle1ibili4a el régimen permitiéndole al

contribuyente acreditar márgenes comerciales diferentes a los establecidas

en las disposiciones, es decir, mas cercanos a la realidad-

9ombatir la informalidad y la evasi+n fiscal del pago del I!, en funci+n de

la intensidad evasiva demostrada en cada caso, promueve el bienestar 

general cuando el mayor peso tributario capa4 de asegurar la satisfacci+n

de necesidades sociales, no recae, injusta y e1clusivamente, sobre los

contribuyentes ue cumplen sus obligaciones fiscales-

 D*!K*n-a(a!

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$as percepciones consisten en e1igir al importador y al comprador, ue

obligatoriamente paguen un adelanto del I! ue le causaron las

operaciones futuras ue realicen, el fisco continuara e1igiendo pagos

adelantados ue el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han

reali4ado, generándose pagos en e1ceso o indebido, cuya devoluci+n es

inoperante-  Aun no se implementa la devoluci+n inmediata y perentoria de los pagos en

e1ceso por concepto de percepciones, considerando la compensaci+n

automática- /n aspecto de mayor controversia es ue el sistema es uno de anticipaci+n

del I! sobre operaciones futuras, la percepci+n se obliga pese a no haber 

reali4ado aun una operaci+n gravada aspecto ue merecería un mayor 

análisis- Para las empresas tiene un efecto directo en la liuide4 de su flujo de caja,

en tanto tienen ue pagar por adelantado el I! para poder hacer el uso

del mismo como saldo a favor, en caso ue tuviera I! por aplicar ue es el

caso de las empresas e1portadoras, se deberá cumplir estrictamente con

las formalidades indicadas por la administraci+n tributaria- $a falta de criterio y certe4a ue tiene la .unat al momento de ejercer la

opci+n de decisi+n en cuanto a poder emitir resoluciones hacia los

contribuyentes sin tomar en cuenta el conte1to en el cual se encuentran y

solamente establecer las necesidad ue estos contribuyan aun cuando no

tengan la obligaci+n de hacerlo- $a e1istencia de un trato diferenciado, ya ue e1iste un trato respecto al

porcentaje de percepci+n en funci+n de si el importador nacionali4a bienes

usados o no .unat se justifica y manifiesta ue se debe al grado de

incumplimiento tributario seg8n mayor riesgo de evasi+n- Establecer regímenes tributarios más simples y predecibles con el prop+sito

de garanti4ar la seguridad jurídica y generar mayores mecanismos de

control y fiscali4aci+n en los sectores con evasi+n-

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CONCLUSIONES

• El régimen de percepci+n del I! es un mecanismo de recaudaci+n ue la

administraci+n tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por 

adelantado del I! asegurando de esa manera el cumplimiento de

obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones decomerciali4aci+n de combustible líuido y derivados de petr+leo, en la

importaci+n definitiva y en la venta interna de determinados bienes-

• El régimen de percepci+n del I! busca combatir la informalidad y la

evasi+n fiscal del pago del I!, promueve el bienestar general cuando el

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mayor peso tributario capa4 de asegurar la satisfacci+n de necesidades

sociales no recae, injusta y e1clusivamente, sobre los contribuyentes ue

cumplen sus obligaciones fiscales-

BIBLIOGRAFIA

 

http://www.sunat.gob.pe/

 

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?

option=comcontent!"iew=categor#!$a#out=b$og!id=%&'!Item

id=()'

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