“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA” C IU D A D U N IVER SITA R IA TELF. 2 4 8 1 5 2 A N EXO S: 127-128 EL TA M B O - H UANCAYO EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA CÁTEDRA : TRIBUTACIÓN I CATEDRÁTICO : DR. COTERA AVELLANEDA DAVID INTEGRANTES : ALIAGA AYUQUE YASMIRA BARRERA POMA SHEYLA CASTELLANOS CHANCHA ROXANA CRISTÓBAL QUISPE AYMEÉ JOÑORUCO MORALES GAYLU RAFAEL ASENCIÓN CINTHIA ORÉ NUÑEZ PAOLA SEMESTRE : V HYO – PERÚ 2013
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“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA”
CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128EL TAMBO - HUANCAYO
EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA
CÁTEDRA : TRIBUTACIÓN ICATEDRÁTICO : DR. COTERA AVELLANEDA DAVIDINTEGRANTES :
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines
Héctor B. Villegas
¿Qué es tributo?
Importancia“Los impuestos, después de todo, son obligaciones que pagamos por el privilegio de pertenecer a una sociedad organizada“
~Franklin D. Roosevelt
La actitud es la forma de actuar de una persona, el comportamiento que emplea un individuo para hacer las cosas.
¿Qué es actitud?
Conducta
EXONERADOS
AFECTOS Evaden
36% AL 2011Perú
AFECTOSque cumplen con pagar
AMBITO DE APLICACIÓNEXONERADOS
AFECTOS
AFECTOS QUE CUMPLEN CON PAGAR
conducta formal
conducta antisocial
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Sistemas dinámicos e
integrados con:
Impuestos
ContribucionesTasas
Perú
¿QUIÉNES EVADEN?
Contrabandistas
Personas que trabajan en la economía informal.
Altos ejecutivos Sector públicoSector privado
¿QUÉ EVADEN?
El pago de tributos al Estado en contraprestación a una determinada actividad.
Beneficio económico
¿QUÉ MONTO EVADEN?
Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su obligación de tributar oportunamente.
Es la actividad u omisión consciente y dolosa para evitar el pago en provecho propio o de otro violando las normas
“sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma dolosa (intencional) o culposa (negligencia).
En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas se evita pagar en todo o en parte los impuestos.
¿Qué es evasión?
ASPECTOS METODOLOGICOS• Identificación del problema
El contribuyente
El Gobierno
Decide si evade o no.
Procura que los contribuyentes no
evadan los impuestos.
CAUSAS TÉCNICAS
CAUSAS
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POCO FLEXIBLE
SISTEMA TRIBUTARIO POCO TRANSPARENTE
Incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un
sistema como tal.
Sistema tributario
Flexibilización es la que hace que ante los profundos y
constantes cambios que se producen en los PROCESOS
Falta de educaciónEnseñar al ciudadano el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis que él.
El Estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su existencia.
La población reclama por parte del Estado, que preste la máxima cantidad de servicios públicos en forma adecuada.
Falta de claridad del destino de los gastos públicos
CAUSAS SOCIO-CULTURALES
BAJO RIESGO DE SER DETECTADO
Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden controlar, se siente tentado a incurrir
a esa inconducta.
CONSECUENCIAS
Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas
o créditos externos.
Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
La desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria,
al reducirse la cantidad de contribuyentes
CASTIGOS O SANCIONES
Existen diversas consideraciones, como:
Penas económicas significativas Pena Privativa de la Libertad
NUNCA PARCIAL
Normas anti evasivas
Sanciones
Cobro de costos incurridos
Informales, desconocidos o no registradosContribuyentes, conocidos, o registrados
Otros.
Sanciones y/o multas de acuerdo a la gravedad de la falta
INDICADORES PARA DETECTAR LA EVASIÓN
Libros y registrosEjm:
N° de Contribuyentes:
Tipo de Sector: Calidad de vida:
Atraso en el llevado de libros:
Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios
Ocultar factores o documentos de soporte
Falta de cooperación en fiscalizaciones
Declaraciones con inconsistencias
Construcción
Industrial
ComercialVivienda
Actividades
20122011
LUCHA CONTRA LA EVASIÓN
Intercambio de información entre entidades fiscalizadoras
Levantamiento del secreto bancario
Creación de un departamento especializado u oficina de lucha contra el comercio clandestino
Castigar al evasor y premiar al denunciante
Establecer penas y sanciones justadas a derecho
Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede señalar lo siguiente:
Generalizar el uso de sistemas informáticos para una mejor fiscalización, ya que la SUNAT tendrá acceso a estos.
Las Mypes y Pymes son las principales evasoras de impuestos.
Brindarles condiciones de endeudamiento necesario para oxigenarlas con intereses bajos
FORMAS DE EVADIR
No declararventas
No entregar Comprobante
de pago
No anotar ingresos en los libros
y registros contables
Subvaluación o
sobrevaluación
Gastos falsos o facturas a favor
Prestamos ficticiospara generar Intereses a la
vinculada
Deducción de gastos sin comprobantes
de pago
MEDICIONMÉTODOS MACROECONÓMICOS
MÉTODO MUESTRAL
MÉTODOS MICROECONÓMICOS
POTENCIAL TEÓRICO VÍA CUENTAS NACIONALES
Naturaleza global
Se basa en datos de los grandes agregados
económicos
Programas especiales que tratan de
medir la evasión.
Estima el porcentaje de evasión a partir de una muestra de contribuyentes.
Se calcula en base teórica a partir de una fuente de información
independiente.
RED DE INFORMANTES
ESTRATEGIASLUCHA ANTIEVASIVA
CULTURA TRIBUTARIASISTEMA DE
CONTROL EFICIENTE
INTERPRETACIÓN CORRECTA DE LA LEY
POLÍTICAS DE INFORMACIÓN EL CONTRIBUYENTE
SISTEMA DE ADMINISTRATIVO EFICIENTE
MEDIDAS
1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA TRIBUTARIO
SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE PARA LOS CONTRIBUYENTES
2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIÓN EN LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN
DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS EVASORES
3. CIUDADANIA
Fiscalización parcial
COBRANZA COACTIVA: DOMICILIO
COSTOS SUSTENTADO
S CON COMPROBANT
ESDE PAGOUTILIZACIÓN MEDIOS DE PAGO
CIERRE TEMPORA
L DE LOCALES
MEDIDAS
Cobranza coactiva: domicilio
Costos sustentados con comprobantes
de pagoUtilización medios de
pago
Cierre temporal
de locales
CASO PRÁCTICO
La querella se dirige contra LIONEL MESSI y su
padre, JORGE HORACIO MESSI, a quienes la
Fiscalía de Delitos económicos de Barcelona
acusa de haber defraudado más de 4 millones de
euros, simulando la cesión de sus derechos de
imagen a sociedades instrumentales radicadas en
paraísos fiscales. La Fiscalía detalla el importe de
las cuotas de IRPF supuestamente defraudadas y
que ascienden a 1.059.398,71 euros en el
ejercicio 2007, 1.572.183,38 euros en el de 2008
y 1.533.092,87 euros en el de 2009. En total,
4.164.674,96 euros presuntamente defraudados
por el futbolista y correspondientes a sus
derechos de imagen
ELUSIÓN TRIBUTARIA
es la
CONDUCTAQue nos
CONLLEVA A EVITAR
DECLARACIÓN
PAGO DE IMPUESTO
S
APROVECHANDO EL VACÍO LEGAL
CONSTITUYA INFRACCIÓN
Si que ello
CARACTERISTICAS
La idea es que el hecho gravado no se produzca.
El legislador puede reaccionar a través del
establecimiento de cláusulas anti elusivas.
La elusión es una noción licita
Fraude de ley
simulación
VERTIENTES DE LA ELUSION TRIBUTARIA
SIMULACIÓN
FRAUDE
Acto económico AA
Documentos dicen ZZ
Existe un documento legal
Escapar del alcance de la norma tributaria
Norma XVI
Hechos Económicos
Contribuyente ha encontrado una forma de pagar menos impuestos
Contribuyente usó una serie de actos artificiosos o impropios
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará encuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen,persigan o establezcan los deudores tributarios…
Fuente
En caso de detecten supuestos de ELUSIÓN, la SUNAT tendrá la facultad para exigir ladeuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidastributarias, créditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, así como la restitución de los montos.
Sanciones Exigir deuda
tributaria
Eliminar la ventaja
tributaria
Perdidas tributarias
Disminuir saldo o créditos a
favor
3er párrafo: Motivos
La SUNAT aplicará las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto delos que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.b) Que, a partir de su utilización, resulten efectos jurídicos o económicos,distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que sehubieran obtenido con los actos usuales o propios.
Impropios
Acto
Propios
Principio de legalidad
CASO PRÁCTICO
Una empresa dedicada a la extracción y venta de pescado, con la
finalidad de transferirle crédito fiscal a su cliente, factura por separado
la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y
mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con
IGV y siendo que tenía crédito fiscal por la adquisición de estos bienes
nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicación de la Norma VIII
desconoce el crédito fiscal del recurrente en la medida que estos
bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo
del producto vendido como exonerado.
1
NORMA VIII DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
RTF Nº 599-4-2000
La depreciación de las redes y demás aparejos integra el costo de extracción del pescado. La facturación separada de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos conceptos son parte integrante del precio de venta delPescado.Considerando que la recurrente únicamente realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde el traslado del IGV y el Crédito Fiscal.
