HAP - Sesion 1 - Conceptos Fundamentales Instructor [Compatibility Mode]

8/19/2019 HAP - Sesion 1 - Conceptos Fundamentales Instructor [Compatibility Mode]

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Diplomado en especialización IFRS / NIIF“Entendiendo el lenguaje global de la contabilidad”


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Explica: Los objetivos de los Estados

Financieros. Características cualitativas

que determinan la valía de la

Alcance del Marco Conceptual

Financieros. Definición, reconocimiento y

medición de los elementos.


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Provee respuestas a:

¿Qué son Estados Financieros?

¿Para qué sirven?

Alcance del Marco Conceptual

¿Cuáles son?

¿Qué los hace valiosos?


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Balance General

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

¿Cómo están conformados los EEFF?

Estado de Flujo de Efectivo, y

Notas a los EEFF (incluyendo políticas contables)


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Reportes de directores

Discusión y análisis de la Gerencia (incluidos enmemorias y reportes anuales)

¿Qué no forma parte de los EEFF?


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Proporcionar información sobre la posición financiera, performance ycambios en la posición financiera de una entidad, que sea de uso valioso

para un amplio número de usuarios en la toma de decisioneseconómicas.

Objetivos de los Estados Financieros

Permitir a los usuarios evaluar:

Posiciónfinanciera

Performancefinanciero

Cambios enla posiciónfinanciera


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Afectada por: Recursos económicos controlados.

Estructura financiera. Liquidez y solvencia. Capacidad para adaptarse y cambiar.

Posición financiera

BALANCE GENERAL


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Evaluar las inversiones, financiaciones y las actividades de operación. Evaluar la capacidad de generar efectivo y equivalentes de efectivo y

las necesidades de utilización de ese efectivo y sus equivalentes.

Cambios en la posición financiera

FLUJOS DE EFECTIVO


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Devengamiento o Base de acumulaciónEl postulado del devengado toma en consideración que todas las

transacciones y sucesos se reconocen cuando ocurren, asimismo seregistran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estadosfinancieros de los períodos con los cuales se relacionan.

Postulados fundamentales

Empresa en marchaLos estados financieros se preparan normalmente sobre la base de quela entidad está en funcionamiento, y continuará sus actividades deoperación dentro de un futuro previsible. Por lo tanto, se asume que laentidad no tiene intención ni necesidad de liquidar o interrumpir demanera importante sus operaciones.


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Devengamiento o Base de acumulación

EjemploEn el mes de diciembre del año 2009 la Empresa Comercial Norte S.A.

ha vendido mercaderías al crédito (artefactos eléctricos), y su política esotorgar una garantía de 6 meses por desperfectos de fabricación. En elmes de marzo del año 2010 ha atendido reclamos, en este sentido, bajola base contable del devengado, en el mes de diciembre del año 2009debe reconocer (contabilizar) los efectos de las siguientes dostransacciones ocurridas:

A) La venta de las mercaderías al crédito.B) El otorgamiento de la garantía.

Y en el mes de marzo del año 2010 se debe reconocer (contabilizar) losefectos contables de la atención de los reclamos.Los criterios contables en particular para reconocer y medir las trestransacciones se encuentran en las NICs 18 y 37, respectivamente.


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Empresa en marcha

EjemploSi una empresa ha entrado en un proceso de liquidación, ya no reúne la

característica de ser una empresa en marcha, por lo tanto, su informacióncontable se debe preparar sobre valores de liquidación.


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Características cualitativas

Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los

usuarios, la información suministrada en los estados financieros. Lascuatro principales son:

Comprensibilidad (Presentación)

Comparabilidad (Presentación) Relevancia (Contenido) Fiabilidad (Contenido)


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Relevancia

Se ve afectada por:

Naturaleza

Materialidad


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Restricciones a la información relevante

La información financiera para que tenga la característica derelevante debe de cumplir con lo siguiente:

Oportunidad Equilibrio entre costo y beneficio

Imagen fiel/ Presentación razonable


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Ejemplo 1 Relevancia

La información debe ser relevante para la toma de decisiones de losusuarios de los EEFF (Marco Conceptual, párrafo 26).

¿Qué revelaciones debe proveer la entidad sobre su dependencia en uncliente importante?

SupuestoLa entidad “A” fabrica ropa para una importante cadena nacional de ventaal por menor, la entidad “B”. “A” ha suministrado a “B” durante varios años,y las ventas a “B” han aumentado a un 80% del total de las ventas de “A”.


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SoluciónLa gerencia debe revelar la alta concentración de ventas en su informe

anual. La medida en que el nivel de actividad y ganancias de “A” dependede las ventas a “B” es información relevante para los usuarios de losEEFF.

a reve ac n e e acerse en as notas a os o en otra parte einforme anual.


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La naturaleza y la materialidad de la información afecta a su relevancia, yen algunos casos la naturaleza de la información por sí sola es suficientepara determinar su relevancia.(Marco conceptual, párrafo 29).

Supuesto


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SoluciónDeterminar si la información es relevante o no, es una cuestión de juicioprofesional. La prueba es si la omisión o inexactitud de la informaciónpodría influir en las decisiones que podría hacer un usuario de los estadosfinancieros.

independientemente de su tamaño:


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a. Transacciones con partes vinculadas

b. Transacción o ajuste que hace que varíen los resultados de gananciasa pérdidas, y viceversa.

c. Transacción o a uste ue rovoca ue una entidad ue tenía activoscorrientes tenga pasivos corrientes, y viceversa.

d. Transacción o ajuste que afecta la capacidad de la entidad para cumplircon las expectativas determinadas por consenso por los analistas.

e. Una operación o ajuste que haga que un cambio en los ingresos o enotras tendencias.


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j. El no cumplimiento de leyes y reglamentos.

k. Multas en contra de la entidad.

l. Juicios

m. Deterioro de relaciones con personas o grupos de proveedores,clientes o empleados claves.

n. Dependencia en un proveedor, cliente o empleado particular.


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Fiabilidad

Fiabilidad abarca:

Representación fiel

La esencia sobre la forma

Neutralidad

Prudencia

Integridad


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Ejemplo Fiabilidad

La información puede ser relevante, pero su reconocimiento podría serpotencialmente engañoso debido a su poca fiabilidad (Marco Conceptual,párrafo 32). ¿Cómo debería presentarse la información de gestión que es

relevante, y sobre aquellas en las que existen dudas sobre su fiabilidad?

Supuesto.

cantidades reclamadas son materiales para los EEFF. El caso seencuentra en su etapa inicial y, asimismo la administración estádefendiendo vigorosamente su acción, aún no es posible determinar losresultados del juicio.


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Ejemplo Fiabilidad

SoluciónLa entidad debería presentar un resumen de los hechos del caso, y unadescripción de las incertidumbres.

Los EEFF deben revelar la existencia del caso, las fechas de losprincipales eventos, incluyendo las fechas de futuras audiencias, y un

,

reclamo. Asimismo, la entidad debe proporcionar una declaración de losresultados que espera obtener.

Si no es posible evaluar con certeza los resultados, esto debe serindicado.


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Elementos de los estados financieros

Activos Recurso controlado por la compañía. Resultado de eventos pasados. Se espera que genere beneficios económicos futuros.

Pasivos Obligación presente. En virtud de eventos pasados. Cuya liquidación se espera que resulte en una salida de recursosque incorporen beneficios económicos.


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Patrimonio Intereses residuales. En los activos de la entidad. Después de deducir todos sus pasivos.

Ingresos Incrementos de los beneficios económicos durante el períodocontable.

En la forma que fluyan los activos y/o pasivos. Resulta en incremento del patrimonio.


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Gastos Disminución de beneficios durante el período corriente. En la forma que fluyan los activos y/o pasivos. Disminución del patrimonio.


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Reconocimiento

Proceso de incorporar en el balance general o estado de ganancias ypérdidas un ítem que cumpla con la definición de un elemento y quesatisfaga el criterio de reconocimiento.

Criterio de reconocimiento: Es probable que cualquier beneficiofuturo asociado con los elementos fluya a la entidad o de la entidad.


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Ejemplo Reconocimiento

La prudencia exige un grado de cautela en el ejercicio de los juiciosnecesarios al hacer las estimaciones requeridas en condiciones deincertidumbre (Marco Conceptual, párrafo 37). Un ejemplo es el deasegurarnos que los pasivos o los gastos no están subvaluados.

Cuando hay incertidumbre ¿la prudencia exige que la gerencia debe

SupuestoUna entidad está obligada a pagar los beneficios a largo plazo paraempleados de conformidad con las leyes del país en el que opera. Hay

incertidumbre inherente en la estimación de la responsabilidad. La gerenciaquiere establecer la responsabilidad mediante un "peor escenario". ¿Laprudencia apoya este enfoque?


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Ejemplo Reconocimiento

SoluciónNo. La obligación debe ser calculada usando técnicas actuarialesdispuestas en el párrafo 128 de la NIC 19, Retribuciones a los empleados.

Las técnicas actuariales incorporan supuestos acerca del número probablede personas a las cuales se les pagará este beneficio, y los costos

.incorporar supuestos que son probables, y no supuestos demasiadospositivos o negativos.


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Base de medición

Concepto Activos Pasivos

Costo Histórico El importe pagado por el activo en el

momento de la adquisición.

El importe recibido a cambio de una

obligación.

Costo CorrienteEl importe que se pagará si el mismo o unactivo equivalente es adquiridorecientemente.

El importe no descontado necesario paraliquidar la obligación actual.

Valor RealizableEl importe que podría ser obtenido en elmomento presente, por la venta de losmismos.

Los pasivos se llevan al valor de liquidación,es decir, los importes no descontados que seespera puedan cancelar deudas, en el cursonormal de la operación.

Valor PresenteValor presente descontado de las ingresosnetos de efectivo que se espera genere lapartida en el curso normal de la operación.

Valor presente descontado de las salidasnetas de efectivo que se espera necesitarpara pagar las deudas, en el curso normal dela operación.


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Conceptos de capital

• Concepto Financiero:Capital es sinónimo de activos netos o patrimonio.

• Concepto físico:Capital está relacionado a la capacidad productiva de la entidad.


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Concepto de mantenimiento de capital

• Concepto Financiero:La utilidad es obtenida sólo si el importe financiero de los activos netos alfinal del período exceden el valor financiero al principio del período.

• Concepto físico:a ut a es o ten a s o s a capac a pro uct va e a ent a a

final del período excede la capacidad productiva al inicio del período .


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Gracias!

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Date post:	08-Jul-2018
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