FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALESCARRERA: CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERASTRABAJO ACADEMICO

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: Mg; C.P.C. Clefort Alcantara

ESTUDIANTE: ESQUIVEL TTEA, NellyCODIGO DE MATRICULA: 2011183206

DUED: ABANCAY- APURIMACCICLO vIIIabancay - PERU

2014

DESARROLLO

1.- AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera realiza la revisión de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario.El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente la credibilidad de la gerencia que los preparó.

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Tiene como objetivo principal el examen de los estados financieros, a efectos de determinar si estos presentan o no razonablemente la situación financiera, resultados de operaciones y los flujos de efectivo, acorde con principios de contabilidad generalmente aceptados.

1.2 Alcance de auditoría financiera

Se incluye lo siguiente:

•Evaluación del control interno.•Evaluación de la materialidad y riesgos de auditoría.•Período de la auditoría.•Naturaleza y amplitud de los procedimientos de auditoría.•Enmarcarse dentro de las NAGAs y NIAs .•Cuando se examina entidades gubernamentales que se encuentran bajo el ámbito de la Ley del Sistema de Control, los auditores también enmarcan su trabajo dentro de las NAGU.

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria (1 ptos)

2 AUDITORIA

Examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financiero administrativo realizadas a una empresa. El propósito del examen es emitir una opinión respecto a que si los Estados Financieros (de la empresa) presentan o no, en forma razonable la información de la situación financiera y de los resultados de operación.

2.1 Proceso de la auditoria

1) Obtención de información preliminar2) Planeamiento3) Trabajo de campo4) Preparación del informe5) Discusión del informe6) Presentación del informe

3.- Explique todo lo referente con las técnicas y procedimientos de (1 ptos) Auditoria

3 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Para la obtención de evidencia suficiente y competente el auditor debe utilizar una serie de recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitirá corroborar las pruebas que encuentra en el transcurso del examen

Estos recursos que en forma particular utiliza el auditor son lo que se han determinado como técnicas de auditoria y el conjunto de estas técnicas aplicables a una partida o grupo de hechos se denomina procedimientos de auditoria

3.1 TECNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de auditoria son los recursos particulares de investigación utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han

suministrado

3.2 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen; para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observación o recomendación con la administración.

Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos empleados por el cliente. Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual otorgaría

un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa. Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas. Corroborar la relación entre cuentas como bases que soportan los procedimientos.

3.2.1 Tipos de procedimientos

Los Procedimientos de Auditoría pueden agruparse en 3 conjuntos, que son:

Pruebas de Controles Procedimientos Analíticos Pruebas Sustantivas de detalles

prueba de controles

Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen

procedimientos analíticos

Implica la comparación de los saldos de las cuentas registradas, con las expectativas del Auditor y, el análisis d cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el monto contabilizado.En la aplicación de estos procedimientos se utilizan las comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones.

pruebas sustanciales de detalles

Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen.Para llevar a cabo las pruebas sustantivas de transacciones y saldos, el Auditor debe utilizar técnicas de muestreo variables.

3.2.2 ETAPAS DEL PROCEDIMIEMTO DE AUDITORIA

Organización Administrativa

Planeamiento Medición del rendimiento Alcance de la Auditoría

4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control, Principios del Control interno y al alcance de auditoría (1 ptos)

4 CONTROL INTERNO

Comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para:

La salvaguarda de sus activos Controlar la exactitud y

confiabilidad de sus datos contables.

Promover la eficiencia operativa

Alentar la adhesión a políticas gerenciales establecidas.

4.1 Importancia

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus

operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos. 

5   AMBIENTE   Y   ESTRUCTURA   DEL CONTROL INTERNO

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

6 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Responsabilidad Delimitada Operaciones contables y financieras en forma separada Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo Selección y participación del personal Uso de pruebas de exactitud Rotación de personal Fianzas (pólizas de seguro) Instrucciones por escrito Uso de cuentas de control Uso de un programa de contabilidad aplicando la técnica de partida doble Uso de formularios pre numerados de imprenta Mantener una cantidad de cuentas indispensables en Instituciones financieras Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de menor cuantía. El dinero recibido producto de las cobranzas deben ser depositadas en los bancos

de manera intacta.

7 ALCANCE DE AUDITORIA

La determinación del alcance implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados y la profundidad que tendrán las pruebas a realizar en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser adoptada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, Riesgo y costo de la auditoria, así como la trascendencia de los posibles resultados a informar.

5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS, (1 ptos)

5 NORMA DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

5.1 Las NAGAs en el Perú

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del IICongreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

5.2 Clasificación De Las NAGAs

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

a. Entrenamiento y capacidad profesionalb. Independenciac. Cuidado o esmero profesional. NAGA

Normas de Ejecución del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisióne. Estudio y Evaluación del Control Internof. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe

g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.h. Consistenciai. Revelación Suficientej. Opinión del Auditor

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ( NIAS)

Las Normas Internacionales de Auditoria son lineamientos orientados a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en todo el mundo, son aplicadas en la auditoria de estados financieros y para aplicarse adaptadas según sea necesario, a la auditoria de otra información y servicios relacionados, estas; contienen los principios básicos y procedimientos esenciales y son aplicadas solo a asuntos de importancia significativa.

Estructura y Codificación de las NIAs

• Código de Ética de IFAC• Normas Internacionales de Control de Calidad• Marco de Referencia• 100 - 199 Asuntos Introductorios• 200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades• 300 - 499 Evaluación de Riesgos y Respuestas• 500 - 599 Evidencia de Auditoría• 600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

Codificación de las NIAs, continuación

• 700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría• 800 - 899 Áreas Especializadas• 1000 - 1100 - Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría• 2000 - 2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión• 3000 - 3399 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar• 3400 - 3699 Normas Específicas por Materias• 4000 - 4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados

6.- Explique todo lo referente al programa de auditoría, los papeles (1 ptos) de trabajo las marcas de auditoría, los hallazgos-evidencias de auditoria

6 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Los programas de auditoria son guías que nos señala un camino para realizar una correcta auditoria, que comprenden una relación ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoría, que permitan obtener las evidencias competentes y suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos por el auditor.

7 LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los documentos en los que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.

Son registros de labor realizadas por el auditor que constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución, estos papeles tienen que cumplir con las características de ser completos suficiente y competentes.Las marcas de auditoria son los diferentes signos o siglas que utiliza el auditor para sobre guardar la confidencialidad de la información.

7.1 Objetivo

• El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

8 MARCAS DE AUDITORIA

SIMBOLOSIGNIFICADOÙ Sumado (vertical y horizontal)– Cumple con atributo clave de control

£ Cotejado contra libro mayor? Cotejado contra libro auxiliar¥ Verificado físicamente» Cálculos matemáticos verificadosW Comprobante de cheque examinado@ Cotejado contra  fuente externaA-Z Nota explicativaN/A Procedimiento no aplicableH1-n Hallazgo de auditoria C/I1-n Hallazgo de control internoP/I Papel de trabajo proporcionado por la Institución

8.1 Ordenamiento de archivos

A Caja y bancos B Cuentas por cobrarC InventariosU Activo fijoW Cargos diferidos y otrosAA Documentos por pagarBB Cuentas por pagarEE Impuestos por pagar HH Pasivo a largo plazoLL Reservas de pasivo RR Créditos diferidos SS Capital y reservas 10 Ventas20 Costos de ventas30 Gastos generales40 Gastos y productos financieros50 Otros gastos y productos.

9 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Es la información que obtiene el auditor interno y de gestión producto del examen realizado en torno a un objetivo de auditoria. Estas pruebas constituyen la información que sustenta la opinión del auditor interno y de gestión.

7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditoría (2 ptos)

INFORME DE AUDITORÍA:

El informe de auditoría es el proceso final donde se sustenta la opinión escrita y otras

observaciones del auditor interno y de gestión acerca del examen realizado a un proceso, proyecto o gestión específica, derivado de sus obligaciones contractuales como auditor.

El informe de auditoría se caracteriza por ser detallado por áreas, contiene observaciones y recomendaciones producto del hallazgo

DICTAMEN DE AUDITORÍA:

El dictamen de auditoria se caracteriza por sus clases que pueden ser sin salvedades que son resultados limpios sin ajustes, con salvedades estos son razonables pero con algunos ajustes, con opinión adversa los estados financieros no reflejan la situación de la empresa, con abstención de opinión existe tantos problemas o faltas de información que los auditores se abstienen de emitir opinión.

8.- CASO PRÁCTICO – AUDITORIA INTEGRAL (10 ptos) La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de comprobación al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Cañete.

Datos (es una empresa comercial, tiene más de 20 trabajadores, es una SAC.)- Los socios son:- William Venegas 40% de acciones- Poll Harris 35% de acciones - Richard dreyfus 25% de acciones

1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los estados

financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera.

Las cuentas de valuación o desvalorizaciones (también la depreciación) por gastos se realizan recuerdo al manual de preparación de estados financieros, con sus respectivos asientos.

Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.- Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participación trabajad.

4% Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal

como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.

2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA

Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una

excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados financieros.

Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera. Pero con los siguientes datos :- La estimación por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo

por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley, solo se acepto como gasto el 60%

- La estimación por desvalorización de existencias no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley, solo se acepto como gasto el 70%

- Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en físico por la cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al cliente ´´ Los Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho cobro el día 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por estar

delicado de salud esa fecha, y ahora recién puede entregar los s/.10, 000. a la empresa en presencia de los auditores.

- Realizar los asientos que Ud. considere. Según su criterio profesional- No olvidar para presentar los EE.FF.:

Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participación Trabajad. 8%

Impuesto a los dividendos 4.1%

Preparar: PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS

EE.FF. CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE PROGRAMA DE AUDITORIA AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A

AUDITAR CONTROL INTERNO POR COMPONENTE PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE MARCAS DE AUDITORIA HALLAZGOS DE AUDITORIA DICTAMEN DE AUDITORIA TIPO DE OPINION RECOMENDACIONES (PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CÓMO

EMPRESA Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013

CTA

NOMBRE DE LA CTA CONTABLE

MATRIZ - LIMA SUCURSAL - CAÑETE

DEBE HABERDEUDOR

ACREEDOR

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

1,080,000.00

888,972.00

423,418.00

293,706.00

12

CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC.

578,500.00

402,500.00

191,709.00

191,709.00

17

CUENTAS X COBRAR DIVERSAS - RELACION.

297,682.00

46,000.00    

18

SERV Y OTROS CONTRAT X ANTICIPADO

33,600.00

16,800.00    

19ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD

5,000.0

20 MERCADERIAS 337,000.00

280,000.00

146,300.00

90,500.00

25MATERIALES AUX, SUMINIST. REPT

29,800.00

20,000.00    

29DESAVALORIZACION DE EXISTENC.      

5,800.00

33INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS

451,000.00

166,600.00

198,600.00

43,000.00

39DEPREC, AMORT ACUMUL

35,000.00

253,152.50

12,000.00

48,960.00

40

TRIBUTOS Y APORTES AL SIST P.X.S X PAGAR

119,182.00

119,182.00

30,609.00

30,609.00

41REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR

80,000.00

80,000.00    

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC

241,027.00

293,387.00

66,997.00

105,077.00

47

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACION 0 0

46,000.00

297,682.00

50 CAPITAL 0 593,000.00    

59RESULTADOS ACUMULADOS 0

74,500.00    

60 COMPRAS 178,300.00  

56,300.00  

61VARIACION DE EXISTENCIAS 0

178,300.00  

56,300.00

62GASTOS PERSONAL, DIRECT. GERENTES

59,950.00  

27,250.00  

63GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS

34,100.00  

15,000.00  

65OTROS GASTOS DE GESTIÓN

23,700.00      

VALUACION Y DET.

PROFESOR MUY BUENAS NOCHES: ESTE CASO PRACTICO ESTA EN EL ARCHIVO DE EXCEL

AUDITORIA INTEGRAL

COMERCIA EL TRIGAL SAC I: ANTECEDENTES:

la empresa COMERCIA EL TRIGAL SAC compone cede central y sucursal, está compuesto por diferentes áreas y departamentos, está compuesta por tres socios accionistas entre mayoritarios y minoritarios a la vez cuenta con más de 20 trabajadores dentro de la empresa que cumplen diferentes funciones. Esta empresa cuenta con un organigrama en forma vertical.

II: OBJETIVOS:

2.1 verificar si se cumple con las normas de control interno en las diferentes áreas y las funciones que se le asigna a cada trabador.2.2 verificar la presentación de los estados financieros razonablemente de acuerdo a las normas y principios de contabilidad.2.3 analizar situación económica y financiera de la empresa hasta la fecha.2.4 contrastar con el manual de preparación de los estados financieros con los estados financieros presentados por la empresa.

III: PROCEDIMIENTOS:

3.1 solicitar a la oficina de control interno el pedido de normas de control interno y el manual de organizaciones y funciones.3.2 contrastar la presentación de estados financieros con las normas internacionales de contabilidad.3.3 analizar los estados financieros aplicando los ratios financieros y los diferentes indicadores.

IV: RESPONSABILIDAD:

Abancay 02 de noviembre del 2014

----------------------------------------------------------C.P.C: Esquivel Ttea Nelly

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Para poder desarrollar la auditoría integral se utilizaron las diferentes técnicas como son:

ObservaciónConfirmaciónVerificaciónInvestigaciónAnálisisEvaluaciónEntrevistaCuestionarioRastreo, entre otros.

Los procedimientos para la auditoría integral se usaron estas técnicas de acuerdo a la necesidad y prioridad de esta auditoría.

PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo se utilizaron en el campo de trabajo mediante formatos diseñados e impresos de acuerdo a la necesidad de la auditoria.

MARCAS DE AUDITORIA:

Las marcas de auditoria que se usaron son los más confidenciales así como:Revisado

OBS – observadoR – ratificación de saldosC – comprobaba. Entre otros.

INFORME DE AUDITORIA

COMERCIA EL TRIGAL SAC

INFORME Nª 020-2013

A : GERENTE GENERALDE : JEFE DE AUDITORIAASUNTO : AUDITORIA INTEGRALFECHA : 02 DE NOVIEMBRE DEL 2013

Señor gerente general:

Cumplimos con informarle a Ud. Que al efectuar la auditoría integral de la empresa se ha tenido en consideración las técnicas y procedimientos de auditoria para cumplir los objetivos trazados, se encontraron hallazgos tales como:

Los estados financieros no están presentados de acuerdo a las normas contabilidad. Los estados financieros no están preparados de acuerdo al manual de preparación y

presentación de estados financieros. El estado de situación financiera no están agrupados mediantes rubros que

conforman cada cuenta.

CONCLUSIONES:

De la auditoría integral practicad a dicha empresa podemos concluir de que los estados financieros no presentan la razonabilidad, asi mismo encontramos inconsistencias en los saldos de ajuste.

RECOMENDACIONES:

En vista a estos hallazgos se recomienda a la gerencia capacitar al personal administrativo en materia de normas internacionales de contabilidad.

Cambiar las políticas empresariales en materia contable.

Atentamente

----------------------------------------------------------C.P.C: Esquivel Ttea Nelly

BIBLIOGRAFIA http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor

%C3%ADaFinanciera.aspx http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm http://www.perucontadores.com/nia/naga.pdf http://dued.uap.edu.pe/books/03/030203510/03510-04-506132csofphrrxj.pdf http://www.ccpl.org.pe/