Ta Auditoria Financiera

8/15/2019 Ta Auditoria Financiera

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FACULDAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

AUDITORIA FINANCIERA

MDULO I

DOCENTE! M"# C#P#C# Clefort Alcantara

ALUMNA! Letty Landay Al$%n Rodr&"ue'

CDI(O! )**+))*,-+

FILIAL! Tara.oto

CICLO! /III

Tara.oto 0 Per1

)*23

PREGUNTAS


2/22

1.- Según el libro de auditoría integral, normas y procedimientosNos explica sobre la auditoría Financiera, lea Ud. El siguiente link

y haga un breve resumen sobre la auditoría financierahttp:books.google.esbooks!id"#$%a&'(h)*g+lpg"-'/d#"auditoria012financierahl"espg"-'/3v"onepage#"auditoria012financieraf"false

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria

Auditoria )nspecci4n o verificaci4n de la contabilidad de una empresa o

una entidad, reali5ada por un auditor con el fin de comprobar si sus

cuentas refle6an el patrimonio, la situaci4n financiera y los resultados

obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado e6ercicio.

7auditoría interna8 auditoría externa8 una auditoría de cuentas8 una

auditoría revela graves irregularidades en la gesti4n7.

!roceso El proceso de auditoria se divide en tres fases:

a# !laneaci"n y programaci"n En esta fase se establecen las

relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y

ob6etivos. &ambi9n se reali5a una revisi4n previa del traba6o a

reali5ar.

b. e#ecuci"n de la auditoria En esta fase se reali5an diferentes tipos

de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su

ra5onabilidad. ;e detectan los errores, si los hay, se eval


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=eben detallarse en forma clara y sencilla, los halla5gos encontrados.

$.- Explique todo lo referente con las t%cnicas y procedimientos de

Auditoria

&%cnicas: $as &9cnicas de 'uditoría, son los m9todos prcticos de

investigaci4n y prueba #ue el 'uditor utili5a para lograr la

informaci4n y comprobaci4n necesaria para poder emitir su opini4n

profesional.

'lasificaci"n de las t%cnicas de auditoria las t9cnicas de

auditoria se pueden clasificar de la siguiente forma.

a( Estudio )eneral.- Es la apreciaci4n y 6uicio de las características

generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a trav9s

de sus elementos ms significativos para elaborar las

conclusiones se ha de profundi5ar en su estudio y en la forma #ue

ha de hacerse.

b( An*lisis.- Es el estudio de los componentes de un todo. Esta

t9cnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros

gen9ricos de los estados financieros.

c( +nspecci"n.- Es la verificaci4n física de las cosas materiales en

las #ue se tradu6eron las operaciones, se aplica a las cuentas

cuyos saldos tienen una representaci4n material, >efectivos,mercancías, bienes, etc.?.

d( 'onfirmaci"n.- Es la ratificaci4n por parte del 'uditor como

persona a6ena a la empresa, de la autenticidad de un saldo,

hecho u operaci4n, en la #ue participo y por la cual est en

condiciones de informar vlidamente sobre ella.


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e( +nestigaci"n.- Es la recopilaci4n de informaci4n mediante

entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de

la empresa.

f( eclaraciones y 'ertificaciones.- Es la formali5aci4n de la

t9cnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente

#ue las afirmaciones recibidas deban #uedar escritas

>declaraciones? y en algunas ocasiones certificadas por alguna

autoridad >certificaciones?.

g( bseraci"n.- Es una manera de inspecci4n, menos formal, y se

aplica generalmente a operaciones para verificar como se reali5a

en la prctica.

/( '*lculo.- Es la verificaci4n de las correcciones aritm9ticas de

a#uellas cuentas u operaciones #ue se determinan

fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.

!rocedimiento de auditoria $os -rocedimientos de 'uditoría, son

el con6unto de t9cnicas de investigaci4n aplicables a una partida o a

un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados

financieros, u operaciones #ue reali5a la empresa.

Es decir, las &9cnicas son las herramientas de traba6o del 'uditor, y

los -rocedimientos es la combinaci4n #ue se hace de esas

herramientas para un estudio en particular.

+omo ya se ha mencionado los procedimientos de 'uditoría son la

agrupaci4n de t9cnicas aplicables al estudio particular de una

operaci4n o acci4n reali5ada por la Empresa o Entidad a examinar,

por lo #ue resulta prcticamente inconveniente clasificar los

procedimientos ya #ue la experiencia y el criterio del 'uditor deciden

las t9cnicas #ue integran el procedimiento en cada uno de los casosen particular.


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0.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,

!rincipios del 'ontrol interno y al alcance de auditoría

'ontrol interno Es el con6unto de acciones, actividades, planes,

políticas, normas, registros, procedimientos y m9todos, incluido el

entorno y actitudes #ue desarrollan autoridades y su personal a

cargo, con el ob6etivo de prevenir posibles riesgos #ue afectan a una

entidad p


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b. $a estructura, el plan organi5acional, los reglamentos y los

manuales de procedimiento.

c. $a integridad, los valores 9ticos, la competencia profesional

y el compromiso de todos los componentes de la

organi5aci4n, así como su adhesi4n a las políticas y

ob6etivos establecidos.

d. $as formas de asignaci4n de responsabilidades y de

administraci4n y desarrollo del personal.

e. El grado de documentaci4n de políticas y decisiones, y de

formulaci4n de programas #ue contengan metas, ob6etivos

e indicadores de rendimiento.

f. En las organi5aciones #ue lo 6ustifi#uen, la existencia de

conse6os de administraci4n y comit9s de auditoría con

suficiente grado de independencia y calificaci4n

profesional.

El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como

lo sean los factores #ue lo determinan. El mayor o menor grado de

desarrollo y excelencia de 9stos har, en ese mismo orden, a la

fortale5a o debilidad del ambiente #ue generan y consecuentemente

al tono de la organi5aci4n.

!rincipios de control interno

El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso

desarrollado por el personal de la organi5aci4n y no puede ser

considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridadra5onable. -or lo tanto, no es posible establecer una receta

universal de control interno #ue sea aplicable a todas las

organi5aciones existentes. ;in embargo, es posible establecer

algunos principios de control interno generales así:

. =eben fi6arse claramente las responsabilidades. ;i no existe

delimitaci4n el control ser ineficiente.


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1. $a contabilidad y las operaciones deben estar separados. No

se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto

control de operaciones.

@. =eben utili5arse todas las pruebas existentes, para

comprobar la exactitud, tener la seguridad de #ue las

operaciones se llevan correctamente.

A. Ninguna persona individual debe tener a su cargo

completamente una transacci4n comercial. Una persona

puede cometer errores, es posible detectarlos si el mane6o de

una transacci4n est dividido en dos o ms personas.

/. =ebe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal

de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado

ms rendimiento, reduce costos y los empleados son ms

activos.

B. ;i es posible se deben rotar los empleados asignados a cada

traba6o, debe imponerse la obligaci4n de disfrutar vacaciones

entre las personas de confian5a. $a rotaci4n evita la

oportunidad de fraude.

C. $as instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. $os

manuales de funciones cuidan errores.

D. $os empleados deben tener p4li5a de fian5a. $a fian5a evita

posibles p9rdidas a la empresa por robo.

. No deben exagerarse las venta6as de protecci4n #ue presta el

sistema de contabilidad de partida doble. &ambi9n se cometen

errores.


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2.=eben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor

amplitud posible ya #ue prueban la exactitud entre los saldos

de las cuentas.

. =ebe hacerse uso del e#uipo mecnico o automtico siempre

#ue esto sea factible. +on 9ste se puede refor5ar el control

interno.

Alcance de auditoria

El alcance de una auditoría nos especifica #u9 actividades concretas

de la empresa sern auditadas. El alcance puede definirse por reas

de traba6o, procesos, actividades, re#uisitos del sistema.

&ener identificado el alcance de la auditoría es un re#uisito

fundamental para poder especificar el detalle al #ue se va a entrar

en la misma.

'l definir el alcance de una auditoría se deber tener en cuenta el

tipo de instalaci4n #ue se pretende auditar, los elementos de la

misma #ue se van a estudiar y la profundidad con #ue se debe

reali5ar la auditoría.

'un#ue puede darse el caso de #ue existan matices #ue hagan una

auditoría muy específica, la mayoría de las veces se puede distinguir

entre dos:

Una auditoría contra la norma #ue evalen este caso, el '--++?

$a auditoría a determinadas instalaciones de la empresa.

En cual#uier caso, el alcance de cada auditoría debe #uedar

claramente definido, determinndose de manera explícita.

.


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.- Explique todo lo referente a las A)AS y a las +AS,

A. 3as +AS, normas internacionales de auditoria

Estas normas )nternacionales, son la base para reali5ar la prctica de

auditoría.

'ctualmente el organismo #ue emite las N)';, es el )'';(, unta de

Normas )nternacionales de 'uditoría y 'seguramiento.

El ob6etivo del )'';(, es fi6ar normas de auditoría y de aseguramiento

internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las

normas nacionales con las internacionales de manera de lograr

uniformidad en la prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese

medio la confian5a de la profesi4n de auditoría.

En el -er


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AS7&S )EE5A3ES

122 H*b6etivo y principios generales #ue gobiernan una auditoría de

estados financierosJ.

12 HEl compromiso de 'uditoriaJ.

112 H+ontrol de calidad para el traba6o de auditoríaJ

1@2 H=ocumentaci4nJ.

1A2 HFraude y errorJ.

1/2 H$as $eyes y reglamentos en una auditoría de estados financierosJ.

!3AEA6+E&

@22 H-laneaci4nJ.

@2 H+onocimiento del negocioJ.

@12 H$a Iaterialidad en 'uditoriaJ.

'&53 +&E5

A22 HEvaluaci4n de riesgos y control internoJ.

A2 H'uditoría en un ambiente de sistemas de informaci4n por

computadora >;)+Ks?J.

A21 H+onsideraciones de auditoría relativas a entidades #ue utili5an

organi5aciones de servicios.

E8+E'+A E A7+&5+A

/22 HEvidencia de auditoríaJ.

/2 HEvidencia de auditoría L aspectos específicos adicionalesJ.

/2 H&raba6os iniciales L balances de aperturaJ

/12 H-rocedimientos analíticosJ.

/@2 HIuestreo de auditoríaJ.

/A2 H'uditoría de estimaciones contablesJ.

//2 H-artes relacionadas >Filiales?J./B2 HMechos posterioresJ.


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/C2 HEmpresa en marchaJ.

/D2 Hepresentaciones o Ianifestaciones de la administraci4nJ.

7&+3+9A'+ E3 &5A:A; E &5S

B22 HUtili5aci4n del traba6o de otro auditorJ.

B2 H+onsideraci4n del traba6o del auditor internoJ.

B12 HUtili5aci4n del traba6o de expertosJ.

E3 +'&A6E E A7+&5+A

C22 HEl dictamen del auditor sobre los estados financierosJ.

C12 H*tra informaci4n en documentos #ue contienen estados financieros

auditadosJ.

A5EAS ES!E'+A3+9AAS

D22 HEl dictamen del auditor sobre traba6os de auditoría con prop4sito

especialJ.

D2 HEl examen de informaci4n financiera proyectadaJ.

SE58+'+S 5E3A'+AS

2 H+ompromiso de revisi4n de estados financierosJ.

12 H+ompromiso de procedimientos ba6o acuerdo en relaci4n con

informaci4n financiera.@2 H+ompromiso de compilar informaci4n financieraJ.

E'3A5A'+ES E A7+&5+A

22 HEntornos +);OIicrocomputadoras )ndependientesJ.

221 HEntornos +);O;istemas de computadoras en líneaJ.

22@ HEntornos +);O;istemas de bases de datosJ.22A H$a relaci4n entre supervisores de bancos y auditores externosJ.


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22/ H+onsideraciones particulares en la auditoría de pe#uePas

empresasJ.

22C H+omunicaciones con la administraci4nJ.

22DHEvaluaci4n de riesgos y control interno L características y

consideraciones de +);J

22 H&9cnicas de 'uditoría con ayuda de computadoraJ.

:. 3as A)AS, normas de auditoria generalmente aceptadas

$as N'Q';, son las normas de 'uditoría Qeneralmente aceptadas y

cada país las regula por sus leyes y normas. $as normas de auditoría

constituyen los principios y re#uisitos #ue debe seguir el auditor en el

desempePo de su funci4n.

;i el auditor sigue estas normas, se estar garanti5ando los re#uisitos

mínimos de calidad #ue deben exigirse al auditor en cuanto a:

a. +aracterísticas -E;*N'$E; =E$ 'U=)&*

b. eali5aci4n del traba6o

c. )nforme #ue emite

$as N'Q';, tiene su origen en los (oletines >;tatement on 'uditing

Estndar L ;';? emitidos por el +omit9 de 'uditoría del )nstituto

'mericano de +ontadores -


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adems les servir como parmetro de medici4n de su actuaci4n

profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta

por donde tendrn #ue caminar cuando sean profesionales.

En la actualidad las N'Q';, vigente en nuestro país son 2, las

mismas #ue constituyen los >2? die5 mandamientos para el auditor y

son:

ormas )enerales o !ersonales.

. Entrenamiento y capacidad profesional

1. )ndependencia

@. +uidado o esmero profesional.

ormas de E#ecuci"n del &raba#o

A. -laneamiento y ;upervisi4n

/. Estudio y Evaluaci4n del +ontrol )nterno

B. Evidencia ;uficiente y +ompetente

ormas de !reparaci"n del +nforme

C. 'plicaci4n de los -rincipios de +ontabilidad Qeneralmente 'ceptados.

D. +onsistencia

. evelaci4n ;uficiente

2. *pini4n del 'uditor.


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El programa de auditoría es un enunciado, l4gicamente ordenado y

clasificado, de los procedimientos de auditoría #ue han de emplearse, la

extensi4n #ue se les ha de dar y la oportunidad en #ue se han de aplicar.

=ado #ue los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la

etapa de planeaci4n, estos pueden ser modificados en la medida en #ue

se e6ecute el traba6o, teniendo en cuenta los hechos concretos #ue se

vayan observando.

;e acostumbra a elaborar un programa por cada secci4n a examinar, el

cual debe incluir por lo menos el programa de traba6o en un sentido

estricto y el programa adscrito al personal del traba6o a reali5ar. +ada

programa de 'uditoría permite el desarrollo del plan de traba6o general,

pero a un nivel ms analítico, aplicado a un rea en particular.

El programa de auditoría contiene prcticamente la misma informaci4n

#ue el plan de traba6o, pero difiere de este en #ue se le han adicionado

columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel

de traba6o donde #ued4 plasmada la e6ecuci4n del programa, la r


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obtenidos por 9l durante el transcurso de cada una de las fases del

examen.

$os papeles de traba6o son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,

verificaciones, interpretaciones, etc., en #ue se fundamenta el +ontador

-


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de cuenta etc. +ada uno de los che#ues y consignaciones cote6adas

debe tener una descripci4n de lo reali5ado. En lugar de escribir toda esta

operaci4n 6unto a cada che#ue y consignaci4n, se utili5a un símbolo o

marca de comprobaci4n, cuyo significado se explica una sola ve5 en el

lugar apropiado de la c9dula a manera de convenci4n detallando todo el

procedimiento reali5ado.

-ara las marcas de 'uditoría se debe utili5ar un color diferente al del

color del texto #ue se utili5a en la planilla para hacer los índices. $as

marcas deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El

primer papel de traba6o del 'rchivo de la 'uditoría debe ser la c9dula de

las Iarcas de 'uditoría.

>alla=gos

El halla5go de auditoría es un hecho relevante #ue se constituye en un

resultado determinante en la evaluaci4n de un asunto en particular, al

comparar la condici4n Rsituaci4n detectadaO ;ES con el criterio Rdeber

serS. )gualmente, es una situaci4n determinada al aplicar pruebas de

auditoría #ue se complementar estableciendo sus causas y efectos.

&odos los halla5gos determinados por la contraloría territorial son

administrativos, sin per6uicio de sus efectos fiscales, penales,

disciplinarios o de otra índole y corresponden a todas a#uellas

situaciones #ue hagan inefica5, ineficiente, ine#uitativa, antiecon4mica o

insostenible ambientalmente, la actuaci4n del auditado, o #ue viole la

normatividad legal y reglamentaria o impacte la gesti4n y el resultado delauditado >efecto?.

En las contralorías territoriales, ante hechos constitutivos de posibles

halla5gos, se utili5ar el t9rmino Hobservaciones de auditoríaJ, #ue

inicialmente se presentan como tal y se configuran como halla5go una

ve5 evaluado, valorado y validado en mesa de traba6o, con base en la

respuesta o descargos presentados por el ente auditado, cuando 9sta seda


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.

=entro del proceso de la auditoría, la atenci4n se centra en la

determinaci4n y validaci4n de halla5gos especialmente con connotaci4n

fiscal, ya #ue 9stos fundamentan en buena parte la opini4n y conceptos

del auditor.

$os halla5gos se constituyen en un aspecto importante en los resultados

de la auditoría, toda ve5 #ue el anlisis profesional y ob6etivo refle6a la

situaci4n del auditado.

$a aplicaci4n de t9cnicas y procedimientos permite al auditor encontrar

hechos o situaciones #ue impactan el desempePo de la organi5aci4n8

estas t9cnicas y procedimientos se aplican sobre informaci4n, casos,

situaciones, hechos o relaciones específicas.

$a evidencia #ue sustenta un halla5go debe estar disponible y

desarrollada en una forma l4gica, clara y ob6etiva, en la #ue se pueda

observar una narraci4n coherente de los hechos.

$a determinaci4n, anlisis, evaluaci4n y validaci4n del halla5go debe ser

un proceso cuidadoso, para #ue 9ste cumpla con las características #ue

lo identifican, las cuales exigen.

Eidencias de auditoria

$as evidencias son un elemento clave en una auditoría, ra54n por la cualel auditor le debe prestar especial atenci4n en su consecuci4n y

tratamiento.

$a auditoría tiene como ob6etivo evaluar los diferentes procesos e

identificar las posibles falencias y errores #ue est9n sucediendo,

halla5gos #ue naturalmente deben estar soportados con evidencias

vlidas y suficientes.


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+uando se emite un informe de auditoría, se resePan los aspectos

positivos y negativos identificados en la auditoría, y cual#uiera sea el

caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar

soportados.

$as evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo

reportado en el informe de auditoría trata sobre hechos irregulares

encontrados en el proceso de auditoría, por lo #ue con mayor ra54n

deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y

pruebas #ue garanticen la veracidad de lo informado.

No hay #ue perder de vista #ue del informe de auditoría puede derivar

serias decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones

#ue no pueden estar basadas en hechos #ue no fueron debidamente

comprobados, puesto #ue ello podría derivar situaciones negativas para

la empresa.

;upongamos #ue por e6emplo al reali5ar una auditoría se detecta un

posible fraude, hecho #ue se reporta en el informe, y con base a ello la

empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible

fraude seg


19/22

El tipo ms com


20/22

de los estados financieros. $os estados financieros son

manifestaciones de la gerencia.

El auditor independiente evaltambi9n ladepreciaci4n? por gastos se reali5an recuerdo al manual de

preparaci4n de estados financieros, con sus respectivos asientos.• utili5ar los siguientes porcenta6es para presentar los EE.FF.O )mpuesto a la renta 120 O reserva legal /0 participaci4n

traba6ad. A0• -reparar todo y presentar los 1 estados financieros tanto de la

principal como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.

2A !A5&E ES&AS 4+A'+E5S ESE E3 !7& E 8+S&AE 3A A7+&5+A

7d. 'on su equipo se acerca el CDC1D2C10 a reali=ar la auditoria• Ud. +omo auditor debe preparar los nuevos estados financieros de

una excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores#ue se hayan podido haber producido por parte del contador alpreparar los estados financieros.

• -or lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su ho6a detraba6o y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manualpara la preparaci4n y presentaci4n de la informaci4n financiera. -erocon los siguientes datos :O $a estimaci4n por cuentas de cobran5as dudosas no se acept4 en

todo por no cumplir con la documentaci4n re#uería y los re#uisitos

de ley, solo se acept4 como gasto el B20


21/22

O $a estimaci4n por desvalori5aci4n de existencias no se acept4 entodo por no cumplir con la documentaci4n re#uería y los re#uisitosde ley, solo se acept4 como gasto el C20

O Ud. 'l estar reali5ando la auditoria, en la -rincipal $ima se leacerco el tesorero, le mostro y entrego s. 2,222 soles de dinero

en físico por la cobran5a reali5ada de una factura por cobrar 22O1A2C>de s2,222? al cliente VV $os -inos ;.'.+, el tesoreromenciona #ue el reali5o dicho cobro el día 1112@ y #ue nopuedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esafecha, y ahora reci9n puede entregar los s.2, 222. a la empresaen presencia de los auditores.

O eali5ar los asientos #ue Ud. considere. ;eg-E-'' -E;EN&' ;U )NF*IE F)N'$ =E +XI* EI-E;' YUE E+*IE='+)*NE; $E; =')'?

DESARROLLO


22/22

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013

CTA NOM4RE DE LA CTA CONTA4LE

MATRI5 0 LIMA SUCURSAL 0

CA6ETE

DE4E 7A4ER DEUDORACREEDO

R

2*EFECTI/O 8 E9UI/ALENTE DEEFECTI/O

2:*+*:***#**

+++:;,)#**

**#** **#** 2;2:,*;#** 2;2:,*;#**

2,CUENTAS = CO4RAR DI/ERSAS 0RELACION#

);,:3+)#**

:

***#*

)* MERCADERIAS --,:**

*#**)+*:***#**

2**#**

)>MATERIALES AU=: SUMINIST#REPT

);:+**#**

)*:***#**

);DESA/ALORI5ACION DEE=ISTENC#

>:+**#**

-- INMUE4LE: MA9UIN 8 E9UIPOS 2:**

*#**233:3**#**

2;+:3**#**

:**

*#**)>-:2>)#>*

2):***#**

;:;>*#**

),:)>*#**

3- (ASTOS SER/# PREST# = - ROS -:**

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3> OTROS (ASTOS DE (ESTIN )-:,*

*#**

3+/ALUACION 8 DET# DE ACT# 8PRO/ICIONES

>)#>* *

2-:;3*#**

3; COSTO DE /ENTAS 2;*:**

*#**;3:-*

*#**

,* /ENTAS

)#>*

2-:;3

*#**

,;CAR( IMPUT A CTAS DE COSTOS 8 (ASTOS

22,:,>*#**

*#**

;< (ASTOS ADMINISTRATI/OS 22>:+)

,#>*->:*+

>#**

;> (ASTOS DE /ENTAS >*:#**)2:2)

>#**

S76AS $,F@$,

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