© 2014 KSi Malta, a member firm of the KS International an association of independent member firms. All rights reserved. No one should act or rely on information prior to seeking appropriate professional advice on his/her specific situation.
Malta è sempre stata popolare per la registrazione
di imbarcazioni commerciali e da diporto. Da un
punto di vista infrastrutturale, Malta offre numerosi
porticcioli turistici che si trovano lungo le coste delle
isole maltesi. Inoltre, le strutture per super yacht,
bunkeraggio, servizi tecnici per le riparazioni e
servizi di lusso, strutture in loco e l'accesso
immediato ad altre strutture fuori sede sono inoltre
disponibili.
L'uso di società maltesi da diporto Strutture Yacht
La proprietà di yacht attraverso la costituzione di società maltesi
è generalmente poco costoso, nello stesso tempo è anche molto
utile in quanto:
riduce le passività personali e aumenta l'anonimato per il
proprietario effettivo;
il trasferimento di proprietà può essere effettuato tramite
un trasferimento di azioni della società maltese che
possiede lo yacht - trasferimenti di quote da parte di non
residenti sono esenti da tassazione a Malta;
la costituzione di una società maltese da non residenti ad
agire come un locatore di imbarcazioni da diporto (cioè
con un intento commerciale) sarà soggetta ad un'aliquota
fiscale effettiva del solo 5%. Questo potrebbe anche
essere abbassato a 0% se la barca in questione è
classificata come una nave d’imposta sul tonnellaggio
(consultare la scheda informativa sull’attività del
trasporto commerciale).
Riduzione aliquota IVA in caso di imbarcazioni da diporto
private
Il Dipartimento dell’IVA maltese ha emesso un sistema attraverso il
quale i proprietari di yacht possono navigare liberamente nelle
acque dell'Unione Europea e contemporaneamente godere di una
notevole riduzione effettiva dell’ aliquota dovuta sul valore dello
yacht acquisito anche se per scopi privati.
Lo schema inizia con l'acquisto di uno yacht da diporto utilizzato a
fini non commerciali da una società maltese. Questo sarebbe
soggetto ad IVA a Malta al tasso standard del 18%, ma la società
maltese avrebbe il diritto a detrarre l'IVA pagata ed in cambio
svolgerà un'attività economica che consiste nel leasing dello yacht
di un locatario (residenti o non residenti). Ciò significa che l'IVA
effettiva sostenuta fino a questa fase è nullo.
Il noleggio dello yacht è considerato una prestazione di servizio ai
fini IVA ed è pertanto tassabile sull'uso dello yacht effettuato entro
le acque territoriali comunitarie. Ovviamente, la quota del tempo
durante il quale un yacht avrebbe navigato nelle acque territoriali
dell'UE è notevolmente complessa, e per questo motivo, il
Dipartimento IVA ha stabilito mezzi in base alla lunghezza e
modalità (vela o motore) dello yacht in questione - fare riferimento
alla Tabella 1.
Applicando queste aliquote IVA, al termine del contratto di locazione
l'aliquota IVA effettiva complessivamente sostenuto in sede di
acquisizione dello yacht potrebbe essere abbassata al livello più
basso del 5,4%. Altre condizioni che devono essere soddisfatte
sono anche le seguenti:
• Lo yacht deve venire a Malta, preferibilmente all'inizio del
contratto di locazione;
• L'approvazione preventiva scritta da parte del Dipartimento di
IVA maltese è necessaria
Yachting: Privato e Commerciale
© 2014 KSi Malta, a member firm of the KS International an association of independent member firms. All rights reserved. No one should act or rely on information prior to seeking appropriate professional advice on his/her specific situation.
www.ksimalta.com Membro di KS International
© 2014 KSi Malta, a member firm of the KS International an association of independent member firms. All rights reserved. No one should act or rely on information prior to seeking appropriate professional advice on his/her specific situation.
Il Nostro Ufficio
Villa Gauci
Strada Mdina
Balzan BZN 9031
Malta
Tel: (+356) 21226176
Fax: (+356) 21226019
Contattaci
Bernard C. Gauci
Consulente Fiscale
[email protected]
Benjamin Griscti
Consulente Fiscale
[email protected]
Il locatario deve pagare al locatore un contributo iniziale
pari al 50% del valore dello yacht;
I canoni di leasing devono essere pagabile ogni mese fino
ad un massimo di 36 mesi;
Si prevede di realizzare un profitto dal contratto di
locazione per il locatore;
Il valore d’acquisto finale della barca, se acquistata dal
locatario dal locatore, deve essere almeno pari all'1% del
valore originario dello yacht..
Tipo di Yacht % di
leasing
Dichiarazione
IVA %
Vela / Motore oltre 24m 30% 5.4%
Navigando tra le 20.01 a
24m 40% 7.2%
Motore fra 16.01 a 24m 40% 7.2%
Navigando tra le 10.01 a
20m 50% 9%
Motore fra 12.01 a 16m 50% 9%
Vela fino a 10m 60% 10.8%
Motore tra 7.51 a 12m 60% 10.8%
Motore fino a 10m 90% 16.2%
Riduzione aliquota IVA in caso di imbarcazioni da diporto
noleggiati
Il luogo delle prestazioni a breve termine (che ai fini dell'IVA
viene assunto per un periodo non superiore a 90 giorni) noleggio
di yacht, sia con equipaggio o no, è il luogo dove la barca viene
messa a disposizione del cliente, in altre parole in cui il cliente
prende possesso fisico di esso. Pertanto, il noleggio a breve
termine degli yacht privati per scopi di piacere che si imbarcano
da Malta saranno soggetti all'aliquota IVA normale del 18% a
Malta.
Tuttavia, le linee guida prevedono che, degli determinati condizioni
devono essere rispettate, L'IVA maltese dovrebbe essere applicata
solo su quella parte della carta che si considera avvenuta in acque
territoriali comunitarie.
Analogamente, il regime IVA per il Leasing per privatizzazione yacht
(sopra), le linee guida forniscono mezzi mediante i quali stabiliscono
un'aliquota IVA che rappresenta in particolare la porzione del
movimento dello yacht il che si svolge nelle acque territoriali dell'UE:
Tipo di Yacht % di
leasing
Dichiarazione
IVA %
Vela / Motore oltre 24m 30% 5.4%
Vela tra le 20.01 al 24m 40% 7.2%
Motor fra 16.01 a 24m 40% 7.2%
Sailing tra 10.01 a 20m 50% 9%
Motor fra 12.01 a 16m 50% 9%
Tutti gli altri yacht 100% 18%
Prima di applicare questo trattamento IVA, l'autorizzazione scritta
deve essere ottenuto dal Dipartimento di IVA maltese. Sufficienti
informazioni e dati sulla yacht in questione devono essere
debitamente forniti al Dipartimento dell’IVA prima di prendere
qualsiasi decisione.
Normali spese sostenute direttamente per la fornitura di servizi IVA
sono soggetti alle normali regole di deduzione dell'imposta a monte.
Tuttavia, per quanto riguarda i costi per il rifornimento sostenuti dal
fornitore di un yacht noleggiato (che sarebbe per la fruizione privata
dei clienti), l'eventuale IVA corrisposta al riguardo può essere
richiesta solo se questi vengono poi rivenduti / ri-fatturati
separatamente al cliente che li noleggia. La fornitura di questi beni ai
clienti che noleggiano dovrebbe essere addebitato alla piena
aliquota standard del 18% di IVA.
Tabella 1
Tabella 2
