manual tributaria seecap.docx

8/17/2019 manual tributaria seecap.docx

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SERVICIO

ECUATORIANO DE

CAPACITACIÒN

PROFESIONALSECAP

MANUAL DE:TRIBUTACIÒN FISCAL

MODULO DE:

AUXILIAR CONTABLE

Lcdo. César Villacs L!"#$


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RUC

PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA PERSONA PRIVADA

N. CEDULA + 001 LO AIGNA EL SRI N. 9 CEDULA + 001SUCURSAL + 002 N. 6 CEDULA + 003

+003

COMPROBACION DEL RUC

1 7 1 1 6 7 9 1 6 5

2 1 2 1 2 1 2 1 2

2 7 2 1 12 7 18 1 12 = 35 - 40 INMEDIATO SUPERIOR DECENA

= 5

1 7 1 0 4 4 3 9 2 8

2 1 2 1 2 1 2 1 2

2 7 2 0 8 4 6 9 4 = 42 - 50 DECENA INMEDIATA SUPERIOR

= 8

FECHAS PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS

DIGITO CEDULA FECAS

1 10

2 12

3 14

4 16

5 18

6 20

7 22

8 24

9 26

0 28


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%&U' ES EL RUC(

Es el número que identifica al contribuyente que realiza una actividad económica.El documento que se suscribe el contribuyente es la constancia de su registro en elpodrá apreciar sus datos personales y su actividad económica.

ACTUALI)ACI*N DEL RUC

Cambio de domicilio.Cambio de teléfono.Cambio en la actividad económica.Cambio de contador. Apertura o cierre de sucursales.Cambio de nombre comercial.Suspensión temporal de actividades se coloca el !"C en estado S"S#E$%&%'(.Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente en este caso es necesarioque

un tercero comunique al S!& para colocar el !"C en estado #AS&)'(.Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.

&U' TIPOS DE DOCUMENTOS UTILI)AR' CON M+S FRECUENCIAEN MIS ACTIVIDADES ECON*MICAS(

*acturas.+iquetes de máquinas registradoras.,iquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.-uas de !emisión.Comprobantes de !etención.

IMPORTANTE:,as personas naturales obligadas deben incluir la frase /'bligado a levar contabilidad0 en todos los comprobantes de venta1 retención y documentoscomplementarios.

%&U' SON COMPROBANTES DE VENTA AUTORI)ADOS(

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y2o la presentación deservicios o cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentoscuentan con autorización del S!& para ser emitidos.

%CUANDO SE DEBE EMITIR COMPROBANTES DE VENTA(

,as personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.


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&U,ENES SON LOS A-ENTES DE RETENCI*N DE ESTE IMPUESTO(

Son considerados como agentes de retención del impuesto a la renta losSiguientes3

4,as instituciones del sector público.4,as sociedades4,as personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad4,os contribuyentes dedicados a actividades de e5portación por todos los pa4 gos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto e5portable1 &ncluso aquellos de origen agropecuario4,as personas naturales obligadas a llevar contabilidad por los pagos o acced4 +aciones en una cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y serv Cios que sean relacionados con la actividad de renta4,os contribuyentes que realicen pagos al e5terior a través de la figura de!eembolso de gasto.

RETENCIONES EN LA FUENTE

A &UI'NES SE DEBE RETENER(

Se consideran como su6etos de retención en la fuente del impuesto a larenta1 de acuerdo a la normativa de nuestro pas

,as personas naturales,as sucesiones indivisas,as sociedades1 inclusive las empresas públicas no reguladas por la ,ey 'rgá4nica de Empresas #úblicas.

%A &UI'NES NO SE DEBE RETENER(

$o son su6etos de retención de este impuesto los siguientes3

4,as instituciones del Estado1 e5cepto las empresas públicas que no están re guladas por la ,ey 'rgánica de Empresas #úblicas4instituciones de carácter privado sin fines de lucro.4&nstituciones de Educación Superior amparadas por la ,ey de "niversidades yEscuelas #olitécnicas.4,os contribuyentes inscritos en el !&SE !égimen &mpositivo SimplificadoEcuatoriano(.


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PORCENTAES DE RETENCI*N

/ 0 1 0 2 0 /3 0 11 0

Tabla de retenciones en la fuente 2014

302

Relación de dependencia:Se aplica en función de la tabla de impuesto a la renta, debetomarse en cuenta la proyección de gastos deducibles presentadapor el empleado.

303

Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales:• Agentes aanados de aduana

• !apacitación

• Abogados

• Auditor

"0#

30$

Ser%icios en los &ue predomina el intelecto, y en el caso de artistasy deportistas por la utiliación y apro%ec'amiento de su imagen:

• (agos a notarios y registradores de la propiedad

• Honorarios y dem)s pagos por docencia

• *eportistas, cuerpo t+cnico, )rbitros

• Artistas residentes

#

30-

Ser%icios en los &ue predomina la mano de obra 2#

30

Ser%icios entre sociedades

• Agentes aanados de aduana• Agencias de %iae por comisión

• Al&uiles de %e'/culos

• Restaurantes, 'oteles, cafeter/as y similares

• (rocesamiento de datos

• ele%isión por cable

• Auditores

• !apacitación

• Ser%icios petroleros

2#

301

Ser%icios de publicidad y comunicación "#

3"0

ransporte pri%ado de pasaeros o ser%icio pblico o pri%ado decarga

"#

3"2

ransferencia de bienes muebles de naturalea corporal:• !ompra de medicamentos

• Repuestos y ferreter/a

• ateriales de construcción

"#

3"1

Arrendamiento mercantil "#

320

Arrendamiento bienes inmuebles #


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322

Seguros y reaseguros 4primas y cesiones5 4"0# del %alor de lasprimas facturadas5

"#

323

(or rendimientos nancieros 46o aplica para 78is5 2#

32$

*i%idendos: 9os di%idendos percibidos por sociedades residentes enel cuador, est)n e;entos. Si el beneciario est) domiciliado en unpara/so scal, la retención en la fuente es "2# para 20"2 y "3#desde 20"3. !uando se paga di%idendos a personas naturales sedebe retener "#, ;portador 2#

3$0

?tros aplicables 46o incluidos en 301, 3"0, 3"2, 3"1 5 "#

3$"

?tros aplicables 46o incluidos en 30-, 305 2#

3$2

?tros aplicables 46o incluidos en 30$, 3205 #

3$3

?tras retenciones aplicables a la tarifa de impuesto a la renta22#

$03

7ntereses por nanciamiento de pro%eedores e;ternos @22#

$0< (agos al e;terior por intereses de cr+ditos @

22#

$2"

(agos al e;terior por otros conceptos, sin con%enio de dobletributación, pagos a personas naturales nacionales o e;traneras noresidentes @

22#

* Sin convenio de doble tributación, la retención no se elimina sino que se reduce en función

del convenio. La retención en la fuente debe realizarse al momento del pago o crédito en

cuenta, lo que suceda primero


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IVA

&U' ES EL IVA(

Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos Ciertos bienes yservicios1 con el fin de que el Estado pueda contar con recursos económicos que lepermitan atender adecuadamente las necesidades de la población

%&U' SUCEDE CON EL IVA &UE PA-AMOS(

,os contribuyentes deben entregar al Estado el &)A que 7an cobrado a sus clientes1 a travésde declaraciones mensuales en el *ormulario 89: y 89:A1 en los cuales informan al S!& lastransacciones de su negocio.El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe ser Cancelado enlas instituciones *inancieras Autorizadas.

BIENES -RAVADOS CON TARIFA 30 DE IVA

A continuación se detallan los bienes gravados con tarifa 9;. Art. . #an1 azúcar1 panela1 sal1 manteca1 margarina1 avena1 maicena1 fideos1 7arinas deconsumo 7umano1 embutidos1 enlatados nacionales de atún1 macarela1 sardina ytruc7a1 aceites comestibles1 e5cepto el de oliva.

:. &nsumos de uso agrcolas y otros utilizados en la cra de animales para consumo7umano e6emplo. Semillas certificadas1 bulbos1 esque6es etc...


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89. Aviones1 avionetas y 7elicópteros1 destinados al transporte de pasa6eros1 carga yservicios. )e7culos 7bridos.

SERVICIOS -RAVADOS CON TARIFA 30 DE IVA

En la sección anterior revisamos los bienes con tarifa 9;1 a7ora veremos losServicios gravados con la misma tarifa. Art. . Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.

:. Servicios públicos de energa eléctrica1 agua potable1 alcantarillado y recolecciónde basura.

. #aquetes de turismo receptivo para e5tran6eros que no residen en el #as.

8:. #ea6e y pontazgo.

8


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FACTOR DE PROPORCIONALIDAD CREDITO TRIBUTARIO PARCIAL

COMPRAS "ALOR I"A TOTAL

PAN 10 - 10

LECE 20 - 20

(AMON 30 3)6 33)6

TOTAL = 60 3)6 63)60

VENTAS

PAN 20 - 20

LECE 40 - 40

(AMON 50 6 56

GRA"A I"A

110 6 116

FACTOR PROPORCIONAL = "ENTAS 12$ + EPORTACIONES

"ENTAS TOTALES

FP = 50 + 0

110

FP = 0,45

VALOR IVA COMPRAS = I"A COMPRAS FACTOR PROPORCIONALIDAD

"C = 3)6 0)45

VC = 1,62

VALOR IVA VENTAS = I"A EN "ENTAS - "ALOR I"A EN COMPRAS

"" = 6 - 1)62

VV = 4,38 IVA A PAAR!

MULTA


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La 45l6a corr#s"o7d# al 80 d#l i4"5#s6o a "a9ar "or 4#s o racci!7 d#M#s; si#7do #l 4alor d# dic?oi4"5#s6o.

@. -as6os "#rso7al#s d#d5cil#s

,as personas naturales podrán deducirse sus gastos personales1 sin &)A e &CE1 as como losde su cónyuge o conviviente e 7i6os menores de edad o con discapacidad1 que no perciban

ingresos gravados y que dependan del contribuyente. ,os gastos personales que se pueden

deducir1 corresponde a los realizados por concepto de vivienda1 educación1 salud1

alimentación y vestimenta.

,a deducción total por gastos personales no podrá superar el veces la

fracción básica desgravada de &mpuesto a la !enta de personas naturales1 esto es

"SG8>.=>:1991 ya que para el aHo =98> la fracción básica desgravada fue de "SG89.89199.

Sin per6uicio de los lmites indicados en el párrafo anterior1 la cuanta má5ima de cada tipo de

gasto no podrá e5ceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en3

Vi>i#7da: 3;81 >#c#s US 8.832;3 13/8

Ed5caci!7: 3;81 >#c#s US 8.832;3 13/8

Ali4#76aci!7: 3;81 >#c#s US 8.832;3 13/8

V#s6i4#76a: 3;81 >#c#s US 8.832;3 13/8

Sal5d: /;8 >#c#s US /8.18@;33 13/8


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PRIMER CASO

+otal ingresos gravados 8.99199+otal gastos personales :..=>:199

I $ota3 la fracción básica desgravada del aHo =98> es de "SG 89.89199"SG 89.89199 J 8.> K "SG 8>.=>:199

Como el total de gastos personales proyectados no supera el veces la *racción Dásica %esgravada1 el contribuyente podrá tomarse latotalidad de los gastos personales1 es decir1 los "SG:..=>:199I $ota3 la fracción básica desgravada del aHo =98> es de "SG 89.89199

"SG 89.89199 J 8.> K "SG 8>.=>:199

El total de gastos personales proyectados es superior al 8.9199+otal gastos personales 8.B=9199:199I $ota3 la fracción básica desgravada del aHo =98> es de "SG 89.89199"SG 89.89199 J 8.> K "SG 8>.=>:199

Como el total de gastos personales proyectados es superior al veces la fracción básica desgravada1 el contribuyente no podrá 7acer uso delmonto total de dic7os gastos "SG8.B=9199(. El contribuyente solo podrá deducirse 7asta el

tope de "SG8>.=>:199 que corresponde al 8.> veces la fracción básica desgravada. Se debetomar en cuenta el lmite má5imo por tipo de gasto.


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,os gastos personales que se pueden deducir1 corresponden a los realizados por conceptode3

)ivienda1 educación1 salud1 alimentación1 vestimenta. A continuación se ad6unta un cuadro

ilustrativo3

Vi>i#7da

-astos destinados a la adquisición1 construcción1 remodelación1 ampliación1 me6ora y

mantenimiento de un único bien inmueble destinado a vivienda1 pago de arrendamiento de

vivienda1 as como los pagos por conceptos de servicios básicos que incluyen agua1 gas1

electricidad1 teléfono convencional y alcuotas de condominio de un único inmueble.

ALIMENTACI*N

-astos relacionados con la adquisición de productos naturales o artificiales que el ser

7umano ingiere para subsistir o para su nutrición1 as como compra de alimentos en centros

de e5pendio de alimentos preparados y pensiones alimenticias.

EDUCACION

-astos relacionados con la enseHanza que se recibe de una persona o instrucción por medio

de la acción docente1 tales como matrcula1 pensión1 derec7os de grado1 útiles y te5tos

escolares1 cuidado infantil1 uniformes1 +ransporte escolar1 equipos de computación y

materiales didácticos para el estudio1 as como el pago de intereses de créditos educativos

otorgados por instituciones debidamente autorizadas.

SALUD

-astos relacionados para el bienestar fsico y mental1 tales como pagos por 7onorarios

médicos y profesionales de la salud1 servicios de salud prestados por 7ospitales1 clnicas y

laboratorios debidamente autorizados1 medicina pre pagada1 prima de seguro médico1

deducibles de seguros médicos1 medicamentos e insumos médicos.

VESTIMENTA

-astos relacionados por cualquier tipo de prenda de vestir. $o incluye accesorios.

Año 2014 - En dólares

FracciónBásica

ExcesoHasta

ImpuestoFracción Básica

Impuesto FracciónExcedente

- 10.410 0 0%


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10.410 13.270 0 5%

13.270 16.590 143 10%

16.590 19.920 475 12%

19.920 39.830 875 15%

39.830 59.730 3.861 20%

59.730 79.660 7.841 25%

79.660 106.200 12.824 30%

106.200 Enadelante

20.786 35%

Los beneficiarios de ingresos proenientes de !erencias " legados " donaciones# pagar$n elip&esto# aplicando a la base iponible las tarifas contenidas en la sig&iente tabla'


FracciónBásica

ExcesoHasta



- 66.380 - 0%

66.380 132.760 - 5%

132.760 265.520 3.319 10%

265.520 398.290 16.595 15%

398.290 531.060 36.511 20%

531.060 663.820 63.065 25%

663.820 796.580 96.255 30%

796.580 Enadelante

136.083 35%

AGo 13/8 E7 d!lar#s

Fracci!7 B9 9 9 >.BB: =9; 9 BB.B9 B.@@@ =.89 8=.@ >9; 89>.89 E$ A%E,A$+E =9.>8 >


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FracciónBásica

ExcesoHasta



- 64.890 - 0%

64.890 129.780 - 5%

129.780 259.550 3.245 10%

259.550 389.340 16.222 15%

389.340 519.120 35.690 20%

519.120 648.900 61.646 25%

648.900 778.670 94.091 30%

778.670 Enadelante

133.022 35%

6A!>*R!!"2>003< publicada en el S. S. R.?. "2>20"2

EEMPLO /:

El Sr. Fuan #érez percibe ingresos mensuales por "SG@99199. Suponiendo que el Sr. #érez7a tenido gastos deducibles de "SG=.999199 en el =98>1 tenemos que3

APLICANDO TABLA 13/8

&ngresos anuales B=99.99-astos deducibles anuales =999.99Dase imponible @999.99

4 -astos deducibles anuales 4 B


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C+LCULO DEL IMPUESTO A LA RENTAD&4*D( 5 &*E( L &*D K &!=.


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interés anual equivalente al 8.< veces de la tasa activa referencial para noventa dasestablecida por el Danco Central del Ecuador. 819=8.

A76ici"o

El anticipo del &mpuesto a la !enta lo determina el contribuyente en su declaración del

e6ercicio económico anterior1 mismo que se considerará para el pago del e6ercicio fiscalcorriente. El anticipo se paga en dos cuotas1 la primera en 6ulio1 la segunda en septiembre yel saldo del anticipo pagado se liquidará dentro de los plazos establecidos para presentar ladeclaración del &mpuesto a la !enta con6untamente con la correspondiente declaración.El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad1 esel equivalente al ol5ci!7 d# I4"5#s6o a la R#76a

En el caso de que las retenciones que le 7ubieren efectuado sean mayores al impuestocausado1 el contribuyente podrá solicitar la devolución enviando su solicitud por &nternet o

presentándola en las oficinas del Servicio de !entas &nternas.89. #resentación del Ane5o de -astos #ersonales %eben presentar la información relativa alos gastos personales1 correspondiente al aHo inmediato anterior1 las personas naturales queen dic7o perodo 7ayan tenido gastos personales deducibles superiores a los "SG(.

E#rcicios "rEl &ng. *onseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyección anual delos mismos1 de acuerdo al siguiente detalle3

IN-RESOSSueldo 8.8199%écimo +ercer Sueldo 8. 8.999199+'+A, &$-!ES'S3 /J.2/2;33

DEDUCCIONES


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%educción &ESS Aporte al &ESS 8.999 5 .>199%educción -astos #ersonales)ivienda =9958=( =.:99199Salud @958=( B=9199Educación 8@9589( 8.@99199

Alimentación =.999199)estimenta 89958=( 8.=99199To6al -as6os P#rso7al#s 2.J13;33TOTAL DEDUCCIONES&ESS L -astos #ersonales( /3.38;33Bas# i4"o7il# "ara d#6#r4i7ar .8J;3el impuesto a la renta 8.999 Q 89.@9>(

DECLARAR LOS IMPUESTOS EN EL FORMULARIO DE -ASTOS PERSONALES. En el caso en que el &ng. *onseca deba re liquidar algún valor por las retenciones realizadaspor parte de su empleador1 deberá presentar la declaración del impuesto a la renta en el*ormulario 89=A1 7asta el mes de marzo del =98>1 según el noveno dgito de la cédula de

identidad1 caso contrario1 el comprobante de retención en la fuente del &mpuesto a la !entapor ingresos del traba6o en relación de dependencia *ormulario 89B( constituye sudeclaración de &mpuesto a la !enta.

CASO 1:

PROFESIONAL EN RELACI*N DE DEPENDENCIA co7 4


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respecta a los gastos de alimentación éstos fueron compartidos con su cónyuge1 por lo que su gasto anual asciende a "SG=.999199 conforme los comprobantes deventa emitidos a nombre de la Sra. Córdova(. As1 el total de los gastos asumidospor la Sra. Córdova asciende a "[email protected]

DETALLE IN-RESOS -ASTOS

IN-RESOSSueldo empresa %E* =.9.999199%écimo Cuarto Sueldo >8199%écimo +ercer Sueldo =..@199To6al I79r#sos -ra>ados [email protected];33TOTAL IN-RESOS: 8.8;33

DEDUCCIONESIESS E4"r#sa DEF Aporte al &ESS >9.999 5 .>>9.>91


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Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones décimo tercera y décimo

cuarta1 pagadas por la empresa %E* y por a "niversidad AAA Estas remuneraciones seencuentran e5oneradas para el cálculo del &mpuesto a la !enta1 según el Art. de la ,ey de!égimen +ributario &nterno1 conforme las reformas introducidas en enero de =99.@ #ara el cálculo de los ingresos gravados se e5ceptúa sumar la décimo tercera y décimo

cuarta remuneración por encontrarse e5entas.Estos ingresos servirán de base para determinar el &mpuesto a la !enta.B ,a deducción por gastos personales no podrá superar el :1991considerando los montos má5imos establecidos para cada tipo de gasto.,as reformas establecidas en la ,ey de Equidad +ributaria1 determinan que el &ng. #érez

podrá deducirse los gastos personales 7asta el (."na vez determinados los gastos deducibles1 el &ng. #érez deberá pagar un &mpuesto a la!enta anual de "SG B9>.9. ,a empresa %E* deberá realizar la retención del impuestocalculado1 de manera mensual en cuotas iguales.En este caso1 el &ng. #érez1 podrá deducirse 7asta "SG 8=.@8B1991 los mismos que deberánser detallados en el formulario S!&Q-#.

Adicionalmente1 la Empresa %E* deberá recibir y entregar una copia certificada del*ormulario S!&4-# al &ng. #érez1 la misma que deberá presentarla en la "niversidad AAApara que ya no le retengan ningún valor por este impuesto.

DETALLE IN-RESOS -ASTOS

Sueldo empresa -R& 8.=99 5 8=( 8:.:99199%écimo Cuarto Sueldo >8199%écimo +ercer Sueldo 8.=99199+otal ingresos empresa %E* /.J/2;33+otal &ngresos E5onerados 8.:@1:9+otal %educciones &ESS%educción -astos #ersonalesEducación :99589( :.999199 >>9.


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En este caso1 la Sra. Córdova no tiene que pagar &mpuesto a la !enta1 ya que la baseimponible es inferior al valor de la base desgravada "SG89.89199 ver tabla para el cálculodel impuesto a la renta perodo =98>(. Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones décimo tercera y décimocuarta1 pagadas por la empresa -R&. Estas remuneraciones se encuentran e5oneradas parael cálculo del &mpuesto a la !enta1 según el Art. de la ,ey de !égimen +ributario &nterno1

conforme las reformas introducidas en enero de =99. #ara el cálculo de los ingresos gravados se e5ceptúa sumar la décimo tercera y décimocuarta remuneración por encontrarse e5entas.Estos ingresos servirán de base para determinar el impuesto a la renta.89 ,a deducción por gastos personales no podrá superar el .>91


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838 C5o6a d#l A76ici"o d# I4"5#s6o a la R#76a a Pa9ar .4 &ngrese el valor de la cuota delanticipo a pagar1 verificando que dic7o valor sea igual a aquel registrado en su declaraciónde &mpuesto a la !enta o aquel liquidado por la Administración +ributaria.En la columna /

DETALLE DEL CR'DITO TRIBUTARIO POR IMPUESTO A LA SALIDA DEDIVISAS

AHo0 campos del >88 al >8( se mostrarán los perodos respecto de los cuales1 en aplicaciónde la normativa tributaria vigente1 puede registrar el crédito tributario por concepto de&mpuesto a la Salida de %ivisas.

88/ Q 88J Saldo crédi6o 6ri56ario "or 56ili$ar. !egistre el valor del saldo de créditotributario por utilizar por concepto de pagos de &mpuesto a la Salida de %ivisas efectuados enel aHo correspondiente. )erifique que los valores registrados no 7ayan sido utilizadosanteriormente como crédito tributario en el pago de &mpuesto a la !enta o en el pago de susanticipos1 o como gasto en &mpuesto a la !enta. !ef. Art. 8> !A,!+& y !eglamento para la Aplicación del &mpuesto a la Salida de %ivisas.

8/ Q 8J Crédi6o 6ri56ario "or 56ili$ar #7 #l "a9o d# #s6a c5o6a .4 !egistre el valor delsaldo de crédito tributario que utilizará para el pago de la cuota a pagar1 considerando quedic7o valor no puede superar el monto de la misma cuota del anticipo a pagar1 ni el saldo decrédito tributario disponible del aHo al que corresponda. !ef. Art. 8> !A,!+& y !eglamentopara la Aplicación del &mpuesto a la Salida de %ivisas.

En la columna /Saldo crédito tributario por utilizar en pró5imos perodos0 campos del >B8 al>B( se refle6ará1 por diferencia1 el saldo de crédito tributario disponible para ser utilizado enfuturos pagos de &mpuesto a la !enta y2o Anticipos.

2J3 Pa9o Pr#>io I7or4a6i>o.4 !egistre el valor del anticipo1 intereses y multas1 pagados através del formulario a sustituir.

VALORES A PA-AR FORMA DE PA-O

!esumen imputación y e6emplo.

Conforme a lo dispuesto en el Art. :B del Código +ributario1 en los casos que e5istan pagosprevios o parciales por parte del su6eto pasivo y que su obligación tributaria comprendaademás de la cuota del anticipo1 interés y multas1 se deberá imputar los valores pagados1primero a intereses1 luego a la cuota del anticipo y finalmente a multas.

No6as:

#or cada formulario a sustituir se deberá seguir este procedimiento.Cada pago realizado anteriormente se deberá considerar como pago previo el anticipo1interés y multa.

El nuevo interés se calculará desde la fec7a de e5igibilidad siguiente al último pago de lacuota de anticipo 7asta la nueva fec7a de pago.

J32; J/3 J/1 No6as d# Crédi6o Car65lar#s No.4 &ngrese el número registrado en eldocumento de la $ota de Crédito Cartular con la cual se desee realizar el pago.91 88 y 8> $otas de Crédito Cartulares )alor.4 &ngrese el valor de la $ota de CréditoCartular para el pago de la cuota del anticipo1 considerar que el valor de la nota de crédito aser utilizado no sea mayor al valor a pagar.

J/ No6as d# Crédi6o D#s4a6#riali$adas .4 &ngrese el valor que desea utilizar del saldodisponible de notas de crédito desmaterializadas para el pago de la cuota del anticipo.


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J/ J/2 R#sol5ci!7 No.4 !egistre el número de la !esolución en la cual se le autoriza arealizar la compensación.

J/ J/J R#sol5ci!7 Valor .4 &ngrese el valor que desea utilizar del saldo disponible de la!esolución con la cual desea realizar la compensación.

IMPUESTO A LA RENTA.

CLASES DE RETENCIONES

-- RELACION DE DEPENDENCIA

-- INGRESO LI!RE E(ERCICIO PROFESIONAL

-- INGRESOS POR PREDIOS AGRICOLAS

-- ARRENDAMIENTOS DE !IENES INMUE!LES

-- RENDIMIENTOS FINANCIEROS

-- ACTI"IDAD EMPRESARIAL

EJERCICIO ECONOMICO DE IMPUESTO A LA RENTA

INRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA.

1.- ,ES EMPLEADO DE LA EMPRESA) ' GANA 1.000 MENSUAL) DE LA CUAL RECI!E DE INGRESOS TOTALESDURANTE LOS PRIMEROS 6 MESES 1!000 USD. MENSUALES ' A PARTIR DEL SEPTIMO) LE INCREMENTAN ELSUELDO A 1!100 MENSUALES) INGRESOS POR LI!RE E(ERCICIO PROFESIONAL.

1.1- ,O!TU!O INGRESOS POR ASESORIA DURANTE EL AO 2.004 DE 6!000 USD) LOS CUALES PRESTADOS EN EL60" A SOCIEDADES ' EN EL 40" A PERSONAS NATURALES NO O!LIGADAS A LLE"AR CONTA!ILIDAD.

1.2- ,ADEMAS PAGO ARRIENDO POR 200 USD) MENSUALES POR TODO EL AO.

1.3- ,ADUIRIO MATERIALES DE OFICINA POR 600 USD) AL AO.

1.-SUELDO 1.000 12 = 12.000- DEDUCCIONES 9.45$ - 1.134

!ASE IMPONI!LE 10.866

- FRACCION !ASICA - 10.180

686

FRACCION EEDENTE 5$

IMPUESTO FRACCION EEDENTE 34,30


33/47

SUELDO 1.000 6 = 6.000

DEDUCCIONES 9.45$ - 567

!ASE IMPONI!LE 5.433 12.600 INGRESOS

SUELDO 1.100 6 = 6.600

- DEDUCCIONES 9.35$ - 623)70

!ASE IMPONI!LE 5.976)30


!ASE IMPONI!LE + 5.976)30

!ASE IMPONI!LE 11.409)30


1.229)3

FRACCION EEDENTE 5$

61,4# RETENCION IMPUESTO A LA RENTA RELACION DE DEPENDENCIA

E$PLICATIVO

RETENCION RENTA 61)47 / 12 = 5,12 MENSUAL

RETENCION MENSUAL 5)12 12 = 30)72

30)72 / 6 = 5,12 RETENCION MENSUAL DE JULIO A DICIEMBRE

INGRESOS 6.000 + 6.600 = 12.600

- DEDUCCIONES 9)45$ - 1.190)7

!ASE IMPONI!LE 11!40%,30


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2) INRESO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL!

INRESOS40$ PERSONAS NATURALES = 2.400

6.000

60$ SOCIEDADES = 3.600 8 " RETENCION EN LA FUENTE = 288

- 288

3.312 + 2.400

TOTAL INRESOS = 5!#12

ASTOS

ARRIENDO = 200 12 = 2.400

SUMINISTROS = 600

TOTAL ASTOS = 3!000

INGRESOS 5.712

GASTOS - 3.000

BASE IMPONIBLE 2!#12

3) INRESOS POR PREDIOS ARICOLAS.

ES PROPIETARIO DE UNA ACIENDA "ALORADO EN 20!000 USD) ' DURANTE EL E(ERCICIO ECONOMICO2!005 O!TU!O INGRESOS POR 30!000USD.

A"ALUO = 20.000

5 $


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BASE IMPONIBLE = 1!000

INRESOS 30.000 GASTOS 15.000 IMPUESTO PREDIAL 3.000 IMPUESTO A LA RENTA 1.000

19.000

TOTAL INGRESOS 30.000

TOTAL GASTOS - 19.000



IMP.A LA RENTA CAUSADO 820

FRAC. EEDENTE 5$

41 IMPUESTO A LA RENTA A PAAR

4) ARRENDAMIENTOS DE BIENES MUEBLES

ES PROPIETARIO DE UNA "I"IENDA A"ALUADA EN 250!00) LA CASA TIENE 2 DEPARTAMENTOS SIMILARES 'ARRIENDA UNO UE LE REPRESENTA EL 60" DEL PREDIO. EL CANON DE ARRENDAMIENTO ES DE 3!500 USD)MENSUALES) SEGURO MENSUAL DE 900) IMPUESTO PREDIAL DE 7.000.

REALI*O LOS SIGUIENTES GASTOS. PAGO INTERES POR CREDITO PARA CONSTRUCCION DE TODO EL PREDIODE 10!000 USD)

A"ALUO = 250.000

60$ IMFORAMCION DEL PREDIOINGRESOS GASTOS

MENSUALES 3.500 12 = 42!000 INTERES PREDIO 10.000 60$ = 6.000SEGURO 900 12 60$ = 6.480IMP. PREDIAL 7.000 60$ = 4.200

MANTENIMIENTO250.000 1 $ 60$ = 1.500

DEPRECIACION250.000 5$ 60$ = 7.500

TOTAL ASTOS = 25!680

INGRSOS 42.000- GASTOS - 25.680

!ASE IMPONIO!LE 16.320


IMP.RENTA CAUSADO 100

FRAC. EEDENTE 12$

!ASE IMPONI!LE 12

+ FRACCION !ASICA 465

4## IMP!RENTA A PAAR .


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RENDIMIENTOS FINANCIEROS

EL 1 DE MAR*O DEL 2005 DEPOSITO EN UNA POLI*A DE IN"ERSION EN EL !ASNCO DEL PICINCA LACANTIDAD DE 80!000 USD) UE LE GENERA UN INTERES MENSUAL DE 1" &UE LA MANTU"O ASTA EL 31 DEDICIEM!RE DEL MISMO AO.

POLI*A 80.000

INTERES 1$

INTERES GANADO 800

MESES 10


RETENCION FTE. 2$

160 RETENCION EN LA FUENTE

ACTIVIDAD EMPRESARIAL

,EMPE*O EL NEGOCIO DE COMPRA ' "ENTA EN (UNIO DEL 2005.

,EFECTUO COMPRAS DE MERCADERIAS POR EL "ALOR DE 20!000 USD. ' "ENDIO LA TOTALIDAD CON UNAUTILIDAD DEL 50" DE ESTAS "ENTAS EL 60" "ENDIO A SOCIEDADES ' LA DIFERENCIA A PERSONAS NATURALES NO O!LIGADAS A LLE"AR CONTA!ILIDAD.

, ADEMAS PAGO ARRIENDO DEL LOCAL COMERCIAL POR 150 MENSUAL.SUELDO DEL EMPLEADO POR 250 MENSUAL.MANTIENE UN SEGURO CONTRA RO!O DEL ALMACEN POR 160 MENSUAL.

"ENTAS 20.000 50$ = 30.000 60" SOCIEDADES = 18.000 1 $ RETENCIONES EN LA FUENTE =

180INRESOS = 30.000

40 $ PERSONAS NATURALES = 12.000

ASTOS 23!360 INRESOS 30!000

COMPRAS = 20.000 "ENTAS 30.000

ARRIENDO 150 6 MESES = 900 - RETENCION EN LA FUENTE 180

SUELDO 250 6 MESES = 1.500 TOTAL 2%!820

SEGURO 160 6 MESES = 960

TOTAL ASTOS = 23!360

INGRESOS 30.000

- GASTOS - 23.360

BASE IMPONIBLE = 6!640


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FORMULARIO DE DATOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE IMPUESTO RENTA INRESOS ASTOS BASE IMPONIBLE RET! FUENTE IMP! RENTA

RELACION DE DEPENDENCIA 12.600 1.190)70 11.409)30 5)12 61)47

LI!RE E(ERCICIO PROF. 6.000 3.000 3.000 288 ------

PREDIOS AGRICOLAS 30.000 19.000 11.000 ------ 41

ARRIENDO DE INMUE!LES 42.000 25.680 16.320 ------ 477

RENDIMIENTOS FINANC. ----- ----- 8.000 160 -----

ACTI"IDAD EMPRESARIAL 30.000 23.360 6.640 180 -----

TOTAL = 120!600 #2!230,#0 56!36%,30 633,12 5#%,4#

APLICACI'N TABLA

!ASE IMPONI!LE = 56.369)30

- FRACCION !ASICA = - 38.930

= !ASE IMPONI!LE 17.439)30

FRACCION EEDENTE 20$

3.487)86

FRACCION !ASICA + 3.774

IMPUESTO RENTA CAUSADO #261,86


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IMPUESTO A LA RENTA

C!4o s# r#ali$a #l car co76ailidad.

Es una suma equivalente al


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El anticipo constituye crédito tributario para el pago de I4"5#s6o a la R#76a y se lo pagaráen dos cuotas en los meses de 6ulio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del !"C océdula.

,a segunda cuota del a76ici"o d# I4"5#s6o a la R#76a debe ser cancelada en el mes deSeptiembre a través de &nternet mediante el formulario 88


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Crédito +ributario del e6ercicio /;1J8.J J;1@@.2

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8/;8J.3

FIO

Edificio 1=B.@ >:.88 :1


41/47

&ESS .>


42/47

IN-RESOS

)E$+AS 8=;


43/47

&nteragua =9=.@@

Combustible @9.9

Ronorarios 81=

Suministros equipo computo >=B.=:

Suministro de oficina :9:.8

Seguro 89=

!ecarga +oner >.<

?antenimiento )e7culo < /3;31J./J

DEPRECIACIONES

?uebles y Enseres


44/47

Li5idaci!7 d#l I4"5#s6o R#76a AGo 13//

"tilidad del e6ercicio 818.:<

=:; &mpuesto a la !enta =

4( !etenciones *uente de &mpto. !enta efectuadas en el aHo =9.. 81=>.@

SALDO A FAVOR /;332.@

C+LCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO RENTA

!ubro +arifa a( Dase b( !esultado b 5 a(

#atrimonio +otal 9.=9; >B B8.8B

Costos y -tos %educibles 9.=9; @>.>B&ngreso +otal 9.:9;


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SOCIEDADES

EEMPLO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA. PERSONAS NATURALES.


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El "a9o s# ##c65ar< d# ac5#rdo al si95i#76# cal#7dario s#9W7 #l 7o>#7o dK9i6o d# s5RUC:

Cuentas al cierre del =9.. )alores #orcenta6e Anticipo

Activo +otal =..@99&ngresos gravados del e6ercicio 99.999 91:; >.=99-astos deducibles del e6ercicio @99.999 91=; 8.=99?onto del anticipo a pagar para el e6ercicio =989 /2.333

b( El valor del anticipo del impuesto a la renta para el siguiente e6ercicio en el e6emploanterior "SG81999(1 se debe pagar en dos cuotas idénticas en las fec7as que establece el!eglamento=B1 en la parte que e5ceda al monto de las retenciones en la fuente practicadasal mismo contribuyente en el e6ercicio inmediato anterior1 quedando el saldo1 esto es el montode las retenciones en la fuente practicadas al contribuyente en el e6ercicio anterior1 como

pago final al momento en que deba declarar el impuesto a la renta por el e6ercicio en curso1como se indica a continuación

?onto del anticipo a pagar en =989 suma matemática( 8.999!etenciones en la fuente del e6ercicio anterior =99( .9998ra. Cuota anticipo menos retenciones( para 6ulio de =989


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El !egistro de &ngresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por losCorrespondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el !eglamentode Comprobantes de )enta y !etención y en el caso de sueldos y salarios a personas ba6o

relación de%ependencia1 con las respectivas planillas de aporte1 roles de pago y *ormulario 89B

Date post:	06-Jul-2018
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