PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DIAGNOSTICO GENERAL CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS Es el conocimiento integral de la empresa a ser auditada Acercamiento a las dependencias de la empresa. Entrevista con los directivos Conocer la entidad a ser auditada NIA. 315 NEA 8 Informe Preliminar Anexo 1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS Es un proceso que nos permite tener una idea general de las actividades que desarrolla la empresa, los objetivos que persigue. Conformar un equipo con personal experimentado Elaborar el programa planificación preliminar, Obtener información relevante para el proceso de auditoria NIA. 315 NEA 7 Programa de planificación preliminar. Reporte de la planificación preliminar Anexo 2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS Se fundamenta en los resultados de la planificación preliminar, en esta fase se define la estrategia a seguir en la auditoria, para asegurar la calidad. Determinación de la materialidad Evaluación de Riesgos. Determinación de componentes para auditar Evaluación del Sistema de Control Planificar el examen de auditoria tratando de optimizar los recursos disponibles NIA 300 NEA 7 Memorando de planificación Programas de trabajo Papeles de trabajo Evaluación del Control Interno Anexo 3
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PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
DIAGNOSTICO GENERAL
CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS
Es el conocimiento
integral de la empresa a
ser auditada
Acercamiento a las
dependencias de la
empresa.
Entrevista con los
directivos
Conocer la
entidad a ser
auditada
NIA. 315
NEA 8
Informe
Preliminar
Anexo 1
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS
Es un proceso que nos
permite tener una idea
general de las
actividades que
desarrolla la empresa,
los objetivos que
persigue.
Conformar un
equipo con
personal
experimentado
Elaborar el
programa
planificación
preliminar,
Obtener
información
relevante para el
proceso de
auditoria
NIA. 315
NEA 7
Programa de
planificación
preliminar.
Reporte de la
planificación
preliminar
Anexo 2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS
Se fundamenta en
los resultados de la
planificación
preliminar, en esta
fase se define la
estrategia a seguir
en la auditoria, para
asegurar la calidad.
Determinación de
la materialidad
Evaluación de
Riesgos.
Determinación de
componentes para
auditar
Evaluación del
Sistema de Control
Planificar el
examen de
auditoria
tratando de
optimizar los
recursos
disponibles
NIA 300
NEA 7
Memorando de
planificación
Programas de
trabajo
Papeles de
trabajo
Evaluación del
Control Interno
Anexo 3
2
Interno
EJECUCIÓN
CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS
Es la fase de
aplicación de
pruebas y
procedimientos de
auditoria
Aplicación de las
pruebas,
procedimientos
y técnicas de
auditoria.
Elaboración de
los papeles de
trabajo
Realizar el
examen de
auditoria para
obtener la
evidencia
suficiente y
competente
para sustentar
el informe de
auditoria
NIA 500
NIA 520
NEA 13
Papeles de
trabajo
Anexo 4
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
CONCEPTO ACTIVIDADES OBJETIVO NORMA PRODUCTOS
En esta fase de la
auditoria se entrega
el producto de la
misma, en el informe
se incluyen el
dictamen,
conclusiones y
recomendaciones
Consolidar la
información
recabada en la
fase anterior
Redactar el
borrador del
informe.
Presentar el
borrador ante
los involucrados
Presentación del
informe final de
auditoria
Expresar una
opinión hacer
de la
razonabilidad
de la
información
presentada en
los estados
financieros,
así como
emitir
conclusiones
y
recomendacio
nes
NIA 200
NIA 700
NIA 800
NEA 25
NEA 26
Informe de
auditoria
Anexo 5
3
ANEXO 1.
RUIZ & ASOCIADOS
DIAGNOSTICO GENERAL
EMPRESA EL CONSTRUCTOR
Elaborado por: ing. Priscila Ruiz Alvarado
FECHA: 10 DE ENERO DE 2013
REVISADO POR: Dr. Ramio Quezada R.
FECHA: 13 DE ENERO DE 2013
TIPO DE ACTIVIDAD COMERCIAL
RAMA CONSTRUCCIÓN
UBICACIÓN ECUADOR, PROVINCIA CAÑAR, CANTÓN CAÑAR
TIPO DE SOCIEDAD CÍA., LTDA.
DIRECCIÓN 28 DE MAYO Y 9 DE OCTUBRE
ADMINISTRACIÓN GERENTE PROPIETARIO
N° DE EMPLEADOS 5 EMPLEADOS ATENCIÓN AL CLIENTE, 1
SECRETARIA, 1 CONTADOR, GUARDIÁN, 2
CAJEROS, 3 CHOFERES
SERVICIOS ADICIONALES TRANSPORTE DE MATERIALES
PROVEEDORES FIJOS
CARTERA DE CLIENTES LOCALES Y REGIONALES
COMPETENCIA EXISTEN VARIAS FERRETERÍAS EN LA LOCALIDAD,
SIMILARES EN TAMAÑO 2
Priscila Ruiz Alvarado
AUDITORA
4
ANEXO 2.
RUIZ & ASOCIADOS
FICHA DE RECOPILACIÓN INFORMACIÓN GENERAL
EMPRESA EL CONSTRUCTOR
Elaborado por: ing. Priscila Ruiz Alvarado
FECHA: 10 DE ENERO DE 2013
REVISADO POR: Dr. Ramio Quezada R.
FECHA: 13 DE ENERO DE 2013
MISIÓN Comercializar la más amplia gama de
materiales de construcción y de ferretería
nacionales e importados para satisfacer las
necesidades de los clientes de la Ciudad de
Cañar y la Región.
VISIÓN Ser la empresa líder en la comercialización de
Existe un nivel de confianza alto y por lo tanto el nivel de riesgo bajo.
6
Anexo 4
Confirmación de saldos de la cuenta “Clientes”.
Ingeniera Priscila Ruiz Alvarado. AUDITORA DE LA FIRMA RUIZ &ASOCIADOS. De mi Consideración: Por medio de la presente me permito hacer llegar a usted el resumen de cuentas pendientes de cobro en el periodo auditado por su firma, para que sirva de referencia en su examen. A continuación se detallan los nombres y valores: Ing. Rommel Quinteros Campos 1378,89
Dr. Juan Ríos Solís 5000,00
Sr. Mario Gómez Sánchez 1234,98
Sra. Marcia Pérez Torres 124,09
Total 7737,87
Sin más me despido no sin antes reiterarle mis sentimientos de consideración y
estima.
Atentamente.
Ing. Zoila Quishpi Quiroz
CONTADORA
7
Anexo 5.
Comunicación para lectura del borrador del informe de auditoría a la empresa “EL
CONSTRUCTOR”.
Economista. José CashoMainato. GERENTE PROPIETARIO DE “EL CONSTRUCTOR CÍA. LTDA.” De mi consideración: Hemos realizado la auditoría a los estados financieros de la empresa “EL CONSTRUCTOR CÍA. LTDA.” Al 31 de diciembre de 2012, de acuerdo a lo estipulado en el contrato de los servicios de auditoría a la firma RUIZ & ASOCIADOS. Siguiendo con el cronograma de actividades se ha planificado para el 2 de febrero de 2012 la lectura del borrador del informe de auditoría, para lo cual solicito a usted se sirva coordinar con el personal involucrado en el proceso contable, y que tienen responsabilidad directa con la custodia y manejo de los bienes de la empresa como se detalla en la nómina adjunta. Sin más me despido no sin antes reiterarle mis sentimientos de consideración y
estima.
Atentamente.
Dr. Marcelo Quezada R.
Jefe Equipo de Auditores.
8
EL CONSTRUCTOR S. A
MISIÓN
Comercializar la más amplia gama de materiales de construcción y de ferretería
nacionales e importados para satisfacer las necesidades de los clientes de la Ciudad de
Cañar y la Región.
VISIÓN
Ser la empresa líder en la comercialización de materiales de construcción nacionales e
importados a nivel local y nacional, procurando la completa satisfacción de nuestros
clientes hasta el 2017.
OBJETIVOS
Comercializar materiales de construcción nacionales e importados
Ser distribuidor de las mejores marcas de materiales de construcción
Servicio de transporte de materiales de construcción
Satisfacer las expectativas de los clientes con productos de calidad y a los mejores
precios del mercado.
DIRECCIÓN: Calle 28 de Mayo y 9 de Octubre
Telf: 2238 786
RUC: 0302001001001
9
EL CONSTRUCTOR S.A CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE NÓMINA
Preparado por: Ing. Marcelo Andrade J. Fecha: 15 de Enero de 2013.
Revisado por: Dr. Ramiro Quezada R. Fecha 25 de Enero de 2013
N° PREGUNTAS PT SI NO CT
1 ¿Son independientes entre sí las personas encargadas de: - Aprobar las horas de trabajo - Preparar la nómina - Pagar la nómina - Custodiar los importes no reclamados
1 X 1
¿Se requiere autorización por escrito, emitida por personas independientes del departamento de nómina ,para: - Incluir o eliminar nombres en nómina - Efectuar cambios en los sueldos
1 X 0
¿Existe una sección independiente, dentro del departamento de personal, que lleve expedientes completos de todos los trabajadores, incluidos los sueldos y salarios? ¿Están actualizados?
1 X 1
¿Se utilizan relojes de fichar, y se emplean las tarjetas para preparar y verificar la nomina
1 X 1
¿Se verifican por segunda vez los cálculos de las nóminas?
1 X 1
¿Es preceptivo que las nóminas se revisen, y que se apruebe su pago, por personal responsable e independiente del departamento de nóminas?
1 X 1
Las personas que firman los talones ¿son independientes de: - Las personas que autorizan los horarios de
trabajo? - Los responsables de preparación de nómina?
1 X 0
¿Se cambia periódicamente la persona del pagador? 1 X 0
¿Se utiliza una cuenta bancaria especial para el pago de la nómina?
1 X 1
Si la nómina se paga en efectivo: - ¿se emplean los servicios de un agente pagador
independiente? - ¿son las personas que colocan el dinero en los
sobres distintos de las que preparan y autorizan el pago?
- ¿Queda constancia escrita del pago (recibos, copias firmadas de sobres?
- ¿se toman precauciones contra el robo del efectivo?
1 X 0
¿Se requiere autorización especial y adecuada para los pagos especiales (horas extras, etc.)?
1 X 1
Las liquidaciones de los seguros sociales ¿son correctas?
1 X 0
¿Se comprueba la identidad de las personas 1 X 1
10
queperciben la nómina? ¿Se verifica el correcto cargo contable de la
nómina? 1 X 1
¿Se hace una comparación global de la nómina con la de, meses anteriores?
1 X 1
¿Se hacen prevenciones mensuales para las pagas extras, de vacaciones, de beneficios, etc.?
